Interpretación del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China
"Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China", "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" y "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" Ley de Recaudación y Gestión de Impuestos "Normas Detalladas" Todos los reglamentos administrativos tributarios serán promulgados por el Consejo de Estado de conformidad con la Constitución y las leyes y entrarán en vigor. La efectividad es menor que la de la constitución y las leyes, pero mayor que la de las regulaciones locales, las regulaciones departamentales y las regulaciones del gobierno local.
Interpretación del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas (1)
Capítulo 1 Disposiciones Generales
Artículo 1 De acuerdo con la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de República Popular China" (en adelante, la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas), se formulan estas normas.
"Interpretación" Este artículo trata sobre la base legal para la formulación de este reglamento de implementación.
La nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades fue adoptada por la Quinta Sesión del Décimo Congreso Nacional del Pueblo el 16 de marzo de 2007 y se implementará el 1 de enero de 2008. La ley unificada del impuesto sobre la renta de las sociedades puso fin a la historia de empresas con financiación nacional y extranjera que aplicaban diferentes leyes fiscales, unificó las regulaciones sobre los contribuyentes, unificó y redujo adecuadamente la tasa del impuesto sobre la renta de las sociedades, unificó y estandarizó los métodos y normas de deducción antes de impuestos y unificó políticas fiscales preferenciales. Para garantizar que esta importante ley pueda implementarse sin problemas después del 1 de enero de 2008, de modo que las disposiciones pertinentes de esta importante ley puedan implementarse verdaderamente, el artículo 59 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula: "El Consejo de Estado formulará reglamentos de implementación de conformidad con esta ley "El Consejo de Estado emitió rápidamente este reglamento de implementación, haciendo los ajustes necesarios a las disposiciones pertinentes de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, y entró en vigor el 1 de enero de 2008 al mismo tiempo que la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas. Por tanto, este artículo estipula claramente que estas normas de aplicación se formulan de conformidad con lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas.
De acuerdo con el artículo 56 de las "Leyes de la República Popular China y del Estado", el Consejo de Estado puede formular reglamentos administrativos para implementar las disposiciones de la ley. Este reglamento de implementación pertenece a esta categoría de reglamentos administrativos y generalmente se denomina "Reglamento de Implementación de la Ley xxx". Como ley subordinada a la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, el presente Reglamento de Ejecución tiene por objeto perfeccionar el contenido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y establecer disposiciones específicas sobre los principios y sistemas básicos establecidos por la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, a fin de mejorar la operatividad de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas y facilitar la comprensión y aplicación de la tributación por parte de las agencias y los contribuyentes. Por lo tanto, las disposiciones de este Reglamento de Implementación deben ser consistentes con la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, y no deben entrar en conflicto con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, ni violar el espíritu y los principios básicos de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, de lo contrario serán considerado inválido.
Interpretación del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas (9)
Artículo 14 Los ingresos procedentes de la venta de bienes mencionados en el apartado (1) del artículo 6 de la Empresa La Ley del Impuesto sobre la Renta se refiere a las ventas de bienes por parte de una empresa, los ingresos provenientes de productos, materias primas, embalajes, consumibles de bajo valor y otros inventarios.
"Interpretación" Este artículo trata sobre el contenido específico de los "ingresos por venta de bienes" en los ingresos totales.
Este artículo es un refinamiento de los "ingresos procedentes de la venta de bienes" del apartado (1) del artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas. La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas sólo considera los ingresos procedentes de la venta de bienes como una forma de ingreso, pero no especifica el significado de "ingresos procedentes de la venta de bienes" ni enumera los tipos de "bienes" incluidos. Por tanto, es necesario responder a estas preguntas en el presente Reglamento.
El artículo 7 de las Reglas de Implementación del Reglamento de Inversión Nacional original estipula: "Ingresos de producción y operación" se refiere a los ingresos obtenidos por los contribuyentes al realizar actividades comerciales principales, incluidos los ingresos por ventas de materias primas (productos). e ingresos por servicios laborales, ingresos por liquidación de precios de proyectos, ingresos por operaciones industriales y otros ingresos comerciales. Este artículo ha sido modificado de acuerdo con la situación real y estipula por separado los ingresos por la venta de bienes, y estipula por separado los ingresos por servicios laborales, los ingresos operativos, los ingresos por liquidación de precios de proyectos, los ingresos por operaciones industriales y otros ingresos comerciales.
De acuerdo con lo dispuesto en este artículo, se consideran "ingresos por enajenación de bienes" principalmente los ingresos que obtiene una empresa por la venta de los siguientes tipos de bienes:
(1) Productos básicos. Se refiere a los productos que entran al campo de la circulación y se utilizan especialmente para el intercambio. Son el tipo de bienes más importantes vendidos por las empresas.
(2) Productos. Se refiere a los resultados tangibles producidos por la empresa. Los productos pueden utilizarse como un concepto amplio. Los que entran en el campo de la circulación se convierten en mercancías, mientras que los que no entran en el campo de la circulación pero se intercambian son productos en un sentido estricto. Por lo tanto, aquí se yuxtaponen productos y mercancías como tipos de bienes.
(3) Materias primas. Se refiere al nombre colectivo de materias primas y materiales.
Las materias primas se refieren principalmente a artículos no procesados de la industria minera y la agricultura, como minerales, madera, etc., son artículos que pueden usarse directamente en la producción industrial y agrícola después del procesamiento, como el arrabio extraído de minerales o acero fundido; así como los componentes de madera utilizados en la construcción de casas después del procesamiento preliminar de la madera.
(4) Embalaje. Se refiere a varios contenedores previstos para envasar bienes y productos. Como barriles, cajas, botellas, frascos, bolsas, etc., los materiales de embalaje que pueden venderse junto con mercancías y productos y cotizarse por separado, así como los materiales de embalaje alquilados o prestados a unidades compradoras, son todos materiales de embalaje vendidos por empresas como mencionado en este artículo.
(5) Consumibles de bajo valor. Incluyendo materiales de mano de obra utilizados para producción y operación con una vida útil de menos de un año, materiales de mano de obra utilizados para no producción y operación con una vida útil de menos de dos años, y materiales de mano de obra utilizados para no producción y operación con un servicio vida útil de más de dos años pero con un valor unitario inferior a 2.000 yuanes. Información laboral. Los consumibles de bajo valor se diferencian de los activos fijos en que tienen un período de rotación corto y un valor bajo.