¿Cuáles son las cuentas contables del impuesto soportado que no se pueden deducir?
Las principales partidas contables del impuesto soportado que no se pueden deducir son:
1. Salarios de los empleados a pagar - ¿Comisiones sociales a pagar?
"La República Popular" de China y el artículo 10 del Reglamento Provisional del Impuesto Nacional sobre el Valor Agregado aclara que para bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos utilizados para artículos sujetos a impuestos sin IVA, artículos exentos de IVA, bienestar colectivo o consumo personal, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto de salida.
Por lo tanto, las facturas especiales con IVA emitidas para gastos de alimentación, gastos de viaje, etc. pagadas por el bienestar de los empleados de la unidad no se pueden utilizar como deducciones soportadas. La empresa debe transferirlas a "IVA - IVA a pagar - impuesto soportado". transferido".
II. Gastos administrativos - gastos de entretenimiento empresarial
Según el "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre el lanzamiento integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el valor" -Impuesto Adicional" (Finanzas y Tributación N° 201636, en adelante Finanzas y Tributación N° 201636), cuando el contribuyente general del IVA original adquiera servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, no se deducirá el impuesto soportado sobre los siguientes conceptos del impuesto repercutido: (1) Partidas utilizadas para el cálculo del impuesto mediante el método simplificado de cálculo del impuesto y exentas del impuesto al valor agregado Partidas tributarias, bienestar colectivo o consumo personal Los activos intangibles y bienes inmuebles involucrados se refieren únicamente a activos intangibles (excluidos otros). patrimonio intangible) y los bienes inmuebles dedicados a los conceptos anteriores. El consumo social y de entretenimiento del contribuyente pertenece al consumo personal.
Por lo tanto, las facturas especiales con IVA emitidas por empresas para gastos de entretenimiento empresarial, como catering y turismo, deben transferirse a "IVA - IVA a pagar - transferencia de impuesto soportado hacia afuera" en el mes de certificación.
3. Activos fijos: casas, edificios, derechos de uso de la tierra (dormitorios para el personal, comedores, salas de actividades)
El artículo 10 del "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto al valor agregado" estipula. que, para bienes adquiridos o servicios gravables utilizados para partidas gravables sin IVA, partidas exentas de IVA, bienestar colectivo o consumo personal, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido, por tanto, para el bienestar de los empleados de la unidad. o Las facturas especiales del impuesto al valor agregado emitidas para activos fijos de construcción no se pueden utilizar como deducciones de insumos. La empresa debe transferirse a "IVA - IVA a pagar - transferencia de impuesto soportado" en el mes de certificación. , Gastos no operativos - pérdidas anormales
Caishui [2016] No. 36 estipula que cuando el contribuyente general del IVA original compra servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, no se incluirá el impuesto soportado sobre los siguientes artículos en la Deducción del impuesto repercutido:
(1) Bienes adquiridos con pérdidas anormales y servicios relacionados de procesamiento, reparación, reparación y transporte.
(2) Productos en proceso con pérdidas anormales, Bienes adquiridos (excluidos activos fijos), servicios de procesamiento, reparación y reparación y servicios de transporte utilizados en productos terminados (3) Bienes inmuebles con pérdidas anormales y bienes adquiridos utilizados en bienes inmuebles, servicios de diseño y servicios de construcción
(4) Bienes adquiridos, servicios de diseño y servicios de construcción consumidos por pérdidas anormales de proyectos inmobiliarios en construcción.
Por lo tanto, la empresa tiene cuando se identifican "ganancias y pérdidas de propiedad pendientes". "Gastos no operativos - pérdidas anormales", las facturas especiales del impuesto al valor agregado emitidas no se pueden deducir y el impuesto soportado debe transferirse.