¿Está libre de impuestos a partir del 1 de abril si el importe supera los 5 millones?
1. Los pequeños contribuyentes están exentos del IVA sobre las ventas sujetas a impuestos a una tasa impositiva del 3%
Según el "Aviso sobre el IVA para las pequeñas empresas". contribuyentes de escala por parte del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Tributación" "Anuncio sobre la exención de los contribuyentes al valor agregado de los grandes contribuyentes" (Anuncio N° 15 de 2022, del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Tributación) estipula que desde el 1 de abril de 2022 hasta el 31 de diciembre de 2022 se aplicará una tasa de recaudación del IVA del 3% a los pequeños contribuyentes. Los ingresos por ventas gravables están exentos del impuesto al valor agregado del pago anticipado de las partidas del impuesto al valor agregado que les sean aplicables; Se suspende la tasa de prepago del 3%.
Para disfrutar de esta política fiscal preferencial, tenga en cuenta que los contribuyentes no pueden emitir facturas de IVA. La parte de las facturas especiales debe calcularse y pagarse a una tasa impositiva del 3%.
2. Los pequeños contribuyentes están sujetos a una tasa impositiva del 5% para las ventas sujetas a impuestos, y las ventas de no más de 450.000 por trimestre están exentas del IVA.
Según el " Aviso sobre la aclaración del impuesto al valor agregado por parte del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos" "Anuncio sobre la política de exención del impuesto al valor agregado para los pequeños contribuyentes" (Anuncio No. 11 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos, 2021) estipula que desde el 1 de abril de 2021 hasta el 31 de diciembre de 2022, para las ventas mensuales de menos de 150.000 yuanes (los contribuyentes trimestrales del IVA de pequeña escala con ventas imponibles de menos de 450.000 yuanes están exentos del IVA.
Mucha gente piensa que la política de eximir a los pequeños contribuyentes de un impuesto trimestral sobre el valor añadido de 450.000 RMB ha desaparecido, pero en realidad esto es incorrecto. A partir del 1 de abril de 2022, los pequeños contribuyentes estarán exentos del impuesto al valor agregado por ventas imponibles de no más de 5 millones de yuanes que estén sujetas a una tasa impositiva del 3% (los pequeños contribuyentes con ventas imponibles superiores a 5 millones necesitan para registrarse como contribuyentes generales), para aquellos que están sujetos a una tasa impositiva del 5%, todavía se aplica la política preferencial original, con un valor mensual de 150.000 RMB y un valor trimestral de 450.000 RMB exentos de IVA. no elegible para la política de exención.
El alcance aplicable de la tasa impositiva del 5% incluye principalmente la venta de bienes inmuebles, la prestación de servicios de arrendamiento de bienes raíces, la prestación de servicios de despacho de mano de obra y los servicios de protección de seguridad que optan por pagar impuestos diferenciales.
3. Los seis impuestos y dos tasas para los pequeños contribuyentes se reducen a la mitad
Según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre su posterior implementación la Política de Reducción y Reducción "Seis Impuestos y Dos Tasas" para las Pequeñas y Microempresas" (Anuncio N° 10 de 2022 del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos) estipula que los pequeños contribuyentes del impuesto al valor agregado, las pequeñas las empresas de baja rentabilidad y los hogares industriales y comerciales individuales pueden reducir el impuesto sobre los recursos, el impuesto sobre el mantenimiento y la construcción urbanos, el impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto urbano y el impuesto urbano dentro del 50% del rango impositivo del impuesto sobre el uso de la tierra y el impuesto de timbre (excluido el impuesto de timbre sobre transacciones de valores). ), impuesto de ocupación de tierras agrícolas y recargo por educación, recargo por educación local.
Los pequeños contribuyentes y las pequeñas empresas de baja rentabilidad no son lo mismo. Los pequeños contribuyentes se clasifican desde la perspectiva del impuesto al valor agregado. Los contribuyentes del IVA se clasifican como pequeños contribuyentes. sobre las normas sobre ventas imponibles anuales. Los contribuyentes de pequeña escala cuyas ventas imponibles anuales (durante 12 meses consecutivos o cuatro trimestres consecutivos) superen los 5 millones de yuanes deben solicitar a las autoridades tributarias que se registren como contribuyentes generales; Ubicación fija del negocio, ser capaz de establecer libros de contabilidad de acuerdo con el sistema de contabilidad nacional unificado, realizar cálculos basados en comprobantes legales y válidos, ser capaz de proporcionar información tributaria precisa y puede registrarse directamente como contribuyente general si el monto no lo hace. no exceder los 5 millones.
Las empresas pequeñas y de bajo beneficio se definen desde la perspectiva del impuesto sobre la renta de las sociedades. El estándar de clasificación para las empresas pequeñas y de bajo beneficio es que se dedican a industrias nacionales prohibidas y sin restricciones, con activos totales que no excedan. 50 millones, y el número de empleados (incluidos los empleados despedidos) ), empresas cuyos ingresos imponibles anuales no superen los 3 millones.
Una empresa puede ser un pequeño contribuyente y una pequeña y microempresa al mismo tiempo, y disfrutar de las políticas fiscales preferenciales de los pequeños contribuyentes y de las pequeñas y microempresas.
4. Los pequeños contribuyentes cuyas ventas mensuales no superen los 100.000 RMB y sus ventas trimestrales no superen los 300.000 RMB están exentos de dos tasas y un fondo (recargo por educación, recargo por educación local y fondo de conservación del agua).
De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la ampliación del alcance de la exención de los fondos pertinentes" (Nº 12, 2016 de Finanzas e Impuestos), las ventas mensuales imponibles no exceder los 100.000 yuanes (aquellos que pagan impuestos trimestrales. Los pagadores cuyas ventas trimestrales no excedan los 300.000 yuanes) están exentos de recargos educativos, recargos educativos locales y fondos de conservación del agua.
El impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el recargo por educación y el recargo por educación local (recargo) se basan en el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo reales pagados si el comportamiento de ventas imponible del contribuyente no involucra el impuesto al consumo, si el. El alcance impositivo está dentro del alcance impositivo, el contribuyente disfruta de la política de exención del impuesto al valor agregado en los Artículos 1 y 2 anteriores, y no necesita pagar los impuestos y tarifas adicionales correspondientes, y debe presentar una declaración de impuestos normal.
5. Para los pequeños contribuyentes que son tanto pequeñas como microempresas, la política de reducción y exención del impuesto sobre la renta de las empresas
Según el "Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos". Aviso sobre la implementación de políticas preferenciales de impuesto sobre la renta para pequeñas y microempresas y hogares industriales y comerciales individuales" "Anuncio" (Anuncio N° 12, 2021, del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos) y "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación adicional de políticas preferenciales de impuestos sobre la renta para pequeñas y microempresas" (Anuncio N° 13, 2022, del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos), la porción anual de la renta imponible que no exceda 1 millones de yuanes se incluyen en la renta imponible a una tasa reducida del 12,5%, y el impuesto sobre la renta corporativa se paga a una tasa del 20%, es decir, la tasa impositiva es 12,5 × 20% = 2,5% que excede la renta imponible anual; 1 millón de yuanes, la porción que no exceda los 3 millones de yuanes se incluirá en la renta imponible a una tasa reducida del 25%, y el impuesto sobre la renta corporativa se pagará a una tasa impositiva del 20%, es decir, la tasa impositiva es 25% × 20% = 5%. Por ejemplo, si una pequeña y microempresa logra una ganancia anual de 2,5 millones en 2022 y el monto del ajuste fiscal es +300.000, el monto del impuesto sobre la renta corporativo que debe pagarse es: 100 × 2,5% + (250 + 30 -100) × 5% = 65.000.
Base jurídica:
"Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre la aclaración de la política de exención del IVA a los pequeños contribuyentes del impuesto sobre el valor añadido" (Anuncio nº 11 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos 2021) Estipula que desde el 1 de abril de 2021 hasta el 31 de diciembre de 2022, los pequeños contribuyentes del IVA con ventas mensuales inferiores a 150.000 yuanes (ventas trimestrales imponibles inferiores a 450.000). yuanes) estarán exentos del IVA.
A partir del 1 de abril de 2022, los pequeños contribuyentes estarán sujetos a una tasa impositiva del 3% para las ventas imponibles que no superen los 5 millones de yuanes (los pequeños contribuyentes con ventas imponibles superiores a los 5 millones deben registrarse como generales Los contribuyentes) están exentos del IVA. Para aquellos que están sujetos a una tasa impositiva del 5%, se seguirá aplicando la política preferencial original. Un pago mensual de 150.000 RMB y un cuarto de 450.000 RMB también estarán exentos del IVA. no son elegibles para la política de exención.
El alcance aplicable de la tasa impositiva del 5% incluye principalmente las ventas de bienes raíces, la prestación de servicios de arrendamiento de bienes raíces, la prestación de servicios de despacho de mano de obra y los servicios de protección de seguridad que optan por pagar impuestos diferenciales.