¿Cuáles son los tratamientos contables y las cuestiones tributarias para la transferencia patrimonial de personas naturales?
La transmisión de patrimonio por parte de un accionista es un asunto personal de este accionista. Para la empresa, se trata simplemente de un cambio de accionistas. El precio de transferencia de 130.000 yuanes proviene del accionista cesionario y el precio de transferencia al accionista original no generará entradas de efectivo a la empresa.
Existen dos tipos de transmisiones patrimoniales para accionistas personas físicas. Los accionistas de personas físicas en una sociedad de responsabilidad limitada se denominan transferencias de capital, y las sociedades anónimas se denominan transferencias de capital.
Cuestiones fiscales en la transferencia de capital
(1) Impuesto de timbre
El conjunto de datos para la transferencia de capital pertenece al certificado de transferencia de derechos de propiedad, y el El impuesto de timbre es del 0,5% de recaudación.
(2) Impuesto sobre la renta personal
Basado en los ingresos por transferencia de propiedad, se aplica una tasa impositiva del 20% a los ingresos por transferencia de patrimonio.
Impuesto a pagar = (ingresos por transferencia de capital - valor original del capital - gastos razonables incurridos durante la transferencia) * 20%
(3) Impuesto al valor agregado del terreno
Si el capital de una empresa de una persona física son bienes raíces como casas y terrenos, después de que se transfiere el capital, para evitar la evasión del pago del impuesto al valor agregado de la tierra en nombre de la transferencia de capital, la Administración Estatal de La tributación de la República Popular China aplica el impuesto al valor agregado de la tierra sobre la base de la transferencia de bienes inmuebles (consulte la Carta de impuestos estatales 2000687 No. 1)
Cuestiones relacionadas con los impuestos en la transferencia de capital
(1) Impuesto al valor agregado
Los accionistas personas físicas que transfieren acciones de empresas que cotizan en bolsa están exentos del impuesto al valor agregado. Si transfiere acciones de una empresa que cotiza en bolsa, debe consultar a las autoridades locales; autoridades fiscales si deben pagar el impuesto al valor agregado Las políticas en cada lugar son diferentes.
(2) Impuesto de timbre
A diferencia de la transferencia de acciones, las personas físicas transfieren acciones y pagan el impuesto de timbre de acuerdo con las transacciones de valores. Pertenece a una parte (vendedor) y se recauda a una tasa. tipo de la milésima;
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(3) Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Las personas físicas están exentas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas cuando transmiten sus acciones A, acciones B y otras acciones de empresas cotizadas nacionales. Si se trata de acciones H y acciones estadounidenses que cotizan en el extranjero, se deben pagar impuestos. Empresas que cotizan en bolsa: las acciones no originales están exentas, las acciones originales están sujetas a impuestos.
Tratamiento contable del patrimonio
Ejemplo: la empresa A es una sociedad de responsabilidad limitada y el accionista persona física A transfiere parte de su capital a B y firma un acuerdo de transferencia de capital. Después de que la empresa A recibe un pago de transferencia de 800.000 yuanes de B, realiza el procesamiento contable:
Según el acuerdo de transferencia de capital, el procesamiento contable es el siguiente:
Débito: pagado- en capital - accionista original 80 Diez mil yuanes.
Préstamo: capital desembolsado - accionista original B 800.000 yuanes.
Si B paga a través de la cuenta de la empresa, tratamiento contable:
(1) Cuando paga el nuevo accionista de B:
Débito: 800.000 depósitos bancarios.
Préstamo: Otras cuentas por pagar: pago de 800.000 yuanes por transferencia de capital.
(2) Pago al accionista original a.
Débito: Otras cuentas por pagar: pago de 800.000 yuanes por transferencia de capital.
Préstamo: 800.000 depósito bancario.
¿Cuáles son los requisitos para la transferencia de patrimonio personal?
De acuerdo con la "Ley de Sociedades", el "Reglamento de Gestión de Registro de Sociedades" y otras leyes y reglamentos, la transferencia de capital generalmente debe cumplir los siguientes requisitos. El artículo 36 de la "Ley de Sociedades" estipula: "Después de que un accionista transfiera su aportación de capital de conformidad con la ley, la empresa registrará el nombre, la dirección y el importe de la aportación de capital transferida en el registro de accionistas, párrafo 2 del artículo 145". estipula: "Para la transferencia de acciones nominativas, la sociedad deberá inscribir el nombre y la dirección del cesionario en el registro de accionistas". El artículo 5 del "Reglamento de Gestión del Registro de Sociedades" estipula: "Si una sociedad de responsabilidad limitada cambia de accionistas, deberá ser efectivo a partir de la fecha del cambio de accionistas. Solicitar el registro de cambio dentro de los 30 días y presentar el certificado de calificación de persona jurídica o el certificado de identidad del nuevo accionista. "Por lo tanto, el registro de cambio de empresa es un requisito legal para la transferencia de capital. Según el segundo párrafo del artículo 44 de la "Ley de Contratos" de mi país: "Si las leyes y reglamentos administrativos estipulan que deben realizarse procedimientos de aprobación y registro, se seguirán las disposiciones mientras no se haya registrado la transferencia patrimonial". para el cambio, se considerará que no se ha producido la transferencia patrimonial. Asimismo, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 36 de la Ley de Sociedades y el Reglamento sobre la Administración del Registro de Sociedades, las transferencias de capital también deberán presentarse al departamento administrativo industrial y comercial para el registro de cambios. Los accionistas que transfieran capital sin registro de cambio de sociedad también deberán presentarse. se considerará inválida.