Caso clásico: Apple, la empresa de evasión fiscal más grande del mundo.
El New York Times reveló las medidas globales de evasión fiscal de Apple, incluidas sus estrategias de evasión fiscal nacionales e internacionales, y reveló que Apple ha evitado con éxito miles de millones de dólares en impuestos. El artículo citaba a Robert Hatta, un ex ejecutivo responsable del marketing minorista de iTunes de Apple en Europa, quien reveló a los medios su estrategia para reducir los impuestos corporativos a través de Luxemburgo.
Además, el ex ejecutivo que participó en la redacción de la estrategia de evasión fiscal internacional de Apple también dijo que una de las estrategias de Apple es utilizar las diferencias de tipos impositivos entre diferentes regiones para evadir impuestos. Apple tiene oficinas en muchas partes del mundo, como Reno, Irlanda, Países Bajos, Luxemburgo, Islas Vírgenes Británicas, etc. , que reduce significativamente su factura fiscal global, es legal.
El New York Times también informó que al transferir ganancias a subsidiarias en estados de EE. UU. y países de ultramar con tasas impositivas bajas, la tasa impositiva imponible de Apple se ha reducido significativamente, mucho más baja que la de la mayoría de las empresas del mismo tamaño. Los datos de la investigación muestran que en 2011, Apple evitó con éxito 2.400 millones de dólares en impuestos federales sólo en Estados Unidos.
Tomemos como ejemplo Braebum, una filial establecida en Reno, Nevada. Si bien Apple no fabrica ni diseña ningún producto en Reno, una parte importante de sus ganancias por ventas fluye hacia la compañía Braebum, lo que ayuda a Apple a evitar los altos impuestos en los que incurre en otros estados porque Nevada no impone un impuesto sobre la renta corporativa.
De hecho, no es la estrategia de evasión fiscal local de Apple en Estados Unidos lo que atrae la atención del mundo, sino su estrategia de evasión fiscal internacional llamada “doble sándwich irlandés y holandés”. Esta estrategia se viene utilizando desde hace mucho tiempo y ha sido imitada o incluso directamente copiada por otras empresas multinacionales.
Apple utilizó sus filiales en Irlanda y Países Bajos para transferir legalmente ganancias a esas filiales y luego a la nación insular caribeña. Dado que los impuestos sobre la renta corporativos pagaderos en los tres lugares anteriores son muy bajos o inexistentes, Apple ha logrado evitar impuestos a nivel internacional.
Análisis de caso
A juzgar por el caso de evasión fiscal de Apple, su estrategia es compleja, pero exitosa. La primera razón es que diferentes países tienen diferentes regulaciones fiscales. Según la ley estadounidense, sólo las empresas registradas en los Estados Unidos son empresas nacionales y deben pagar impuestos. En segundo lugar, la ley estadounidense no exige informes separados de ingresos, ganancias y cargas tributarias por país, lo que deja los pagos de impuestos de Apple en el extranjero en un estado vago. Los dos aspectos siguientes son la mejor prueba de elusión fiscal.
1. Paraíso fiscal-Luxemburgo
Apple ha establecido una filial llamada iTunes en Luxemburgo. La empresa tiene sólo unas pocas docenas de empleados en Luxemburgo. Su domicilio social demuestra su pequeño tamaño y su sencillo entorno de oficina. Según algunos directivos actuales o anteriores de la empresa, cuando los clientes de muchos países y regiones descargan canciones, programas de televisión o aplicaciones de software del sitio web oficial de Apple, los ingresos relacionados fluirán a nombre de la empresa iTunes registrada en Luxemburgo.
De hecho, Apple estableció una filial en Luxemburgo para disfrutar de políticas preferenciales locales. La política fiscal preferencial de Luxemburgo estipula que los beneficios derivados del desarrollo de nuevas empresas, la adopción de nuevos procesos de fabricación o la prestación de servicios de alta tecnología pueden estar exentos del 25% del impuesto sobre la renta de las sociedades y del impuesto municipal sobre las empresas durante un máximo de ocho años.
Así que, como empresa de alta tecnología, Apple sólo necesita operar servicios de alta tecnología en Luxemburgo para reducir los impuestos hasta cierto punto. Al elegir Luxemburgo como paraíso fiscal internacional para la evasión fiscal internacional, Apple no sólo se eximió de miles de millones en impuestos, sino que también desvió artificialmente impuestos que deberían pertenecer a otros países y a Estados Unidos hacia Luxemburgo.
2. "Irish Dutch Sandwich"
"Irish Dutch Sandwich" se traduce del inglés "Double Irish With A Dutch Sandwich", escrito por Tim Jenkins, director financiero europeo de Apple. Jenkins, quien ayudó a establecer estrategias internacionales de evasión fiscal en 1994. Este marco fiscal ha ayudado a Apple a lograr con éxito la transferencia de beneficios empresariales y la evasión fiscal internacional.
La razón por la que Apple eligió Irlanda es porque el gobierno irlandés ofrece a Apple incentivos fiscales. Apple transfiere regalías generadas en California a Irlanda a través de transferencias internas de fondos, disfrutando de una tasa impositiva de aproximadamente el 12% en lugar de la tasa impositiva estadounidense de aproximadamente el 35%.
Además, Apple transfirió parte de la propiedad de su filial irlandesa a Baldwin Holdings Ltd. de las Islas Vírgenes Británicas. Baldwin Holdings Ltd. fue registrada por el director financiero de Apple, Pete Oppenheimer. La ventaja de registrar una empresa en las Islas Vírgenes Británicas es que el gobierno local protege los intereses de los accionistas, no requiere la divulgación de la identidad de los beneficiarios y permite que una persona sea propietaria total de la sociedad limitada. Al mismo tiempo, la región tiene tasas impositivas bajas y pocos controles fiscales sobre las sociedades anónimas de propiedad extranjera. Irlanda tiene un tratado fiscal con los Países Bajos que exime del impuesto sobre la renta las transacciones entre empresas de estados miembros de la UE.
La estrategia del "sándwich holandés irlandés" explica bien algunas de las cifras reportadas por Apple. Por ejemplo, el informe anual de Apple de 2011 mostró que el 70% de las ganancias antes de impuestos de la empresa procedían del extranjero y el 30% de Estados Unidos. Al rastrear la fuente de las ganancias, podemos ver que la estrategia de evasión fiscal de Apple ha debilitado en gran medida la eficacia de la aplicación de la ley fiscal y reveló que la evasión fiscal de Apple no sólo la pagan los propios Estados Unidos, sino también otros países con vínculos económicos con Estados Unidos.
Inspiración
La estrategia global de evasión fiscal de Apple ha llevado a la comunidad internacional a repensar y debatir ferozmente la "elusión fiscal", lo que ha llevado a países de todo el mundo a lanzar acciones internacionales contra la evasión fiscal, como como la firma de acuerdos fiscales internacionales, etc., para compensar las deficiencias del sistema fiscal en la medida de lo posible legalmente para fortalecer la racionalidad del sistema fiscal internacional. Podemos inspirarnos un poco en ello.
1. Las leyes fiscales estrictas son la herramienta de evasión fiscal más eficaz.
Para evitar la evasión fiscal, debemos fortalecer la legislación contra la elusión fiscal, crear conciencia sobre la prevención de la evasión fiscal internacional, colmar las lagunas y deficiencias fiscales, tratar de no dar a los contribuyentes multinacionales oportunidades para aprovecharlas y hacer que los impuestos leyes verdaderamente iguales y justas, para evitar la doble imposición y el desequilibrio fiscal.
En general, se pueden realizar esfuerzos desde los siguientes aspectos: primero, fortalecer la supervisión fiscal de las empresas afiliadas y aclarar las relaciones jurídicas entre las empresas afiliadas; segundo, establecer reglas claras y efectivas sobre precios de transferencia. están restringidas o incluso suspendidas, en tercer lugar, aclarar el alcance de las medidas de revisión y castigo tributario para las empresas con inversión extranjera por parte de las autoridades tributarias;
2. Garantizar la implementación efectiva de la supervisión tributaria.
Reforzar la supervisión es una medida de gestión de la elusión fiscal muy necesaria. El primero es mejorar la calidad del personal tributario extranjero. El personal tributario extranjero debe dominar una variedad de conocimientos comerciales relevantes, como auditoría, comercio internacional, finanzas internacionales y derecho tributario internacional. investigaciones. Además de exigir a las empresas multinacionales que presenten informes fiscales, la transparencia fiscal de las empresas multinacionales también debería reforzarse a través de consultores fiscales y departamentos de auditoría. En tercer lugar, las empresas multinacionales deben estar claramente informadas de sus obligaciones de declaración de impuestos y hacerlas sistemáticas y estandarizadas.
3. Reforzar la cooperación fiscal internacional.
La evasión fiscal internacional implica las políticas fiscales de diferentes países. Depender de la legislación pertinente y la supervisión fiscal de un solo país está lejos de ser suficiente. Para prevenir la elusión fiscal internacional, se deben tomar medidas bilaterales o multilaterales, lo que requiere la firma de tratados fiscales internacionales contra la elusión fiscal entre los países pertinentes. Por ejemplo, el intercambio de información fiscal entre las autoridades fiscales de los dos países; la negociación de medidas para hacer frente a la evasión fiscal internacional entre los dos países; los cambios en las leyes fiscales nacionales pertinentes de cada país deben notificarse a las autoridades fiscales del socio; de manera oportuna.