Las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica disfrutan de políticas fiscales preferenciales (actualizado hace 8 minutos)
Cupones de devolución de impuestos (actualizado hace 1 minuto)
Las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica Las medianas empresas en varios lugares disfrutan de políticas fiscales preferenciales.
1. Políticas fiscales preferenciales para las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica
Con el fin de facilitar que las entidades del mercado comprendan oportunamente las políticas de apoyo fiscal aplicables, la Administración Estatal de La fiscalidad ha ordenado la implementación reciente y continua de las políticas relevantes, ha resumido el contenido, las condiciones y la base de las políticas preferenciales según las entidades beneficiarias y ha formado una nueva "Guía integral de políticas de apoyo fiscal", con un total de 33 elementos. continuará actualizándose de acuerdo con las nuevas políticas tributarias. Hoy les mostraré: una nueva política de apoyo fiscal: una política de deducción para los gastos en I+D de las pequeñas y medianas empresas tecnológicas.
Política de deducción de gastos de investigación y desarrollo para pequeñas y medianas empresas tecnológicas
Empresas
Pequeñas y medianas empresas tecnológicas
Contenido preferencial
I+D de las pequeñas y medianas empresas tecnológicas; la I+D en realidad se produce en las actividades D, si no se incluyen activos intangibles en las ganancias y pérdidas corrientes, a partir del 1 de octubre; 2022, se deducirá el 100% del monto real de la deducción antes de impuestos Deducción; si se generan activos intangibles, la amortización antes de impuestos se realizará con base en el 200% del costo de los activos intangibles desde junio de 2022 + 1 de octubre.
Condiciones de disfrute
1. Las condiciones y normas de gestión de las pequeñas y medianas empresas de ciencia y tecnología se ajustan a las “Medidas para la Evaluación de la Pequeña y Mediana Ciencia”. y Empresas Tecnológicas" emitido por el Ministerio de Ciencia y Tecnología de la República Popular China, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos. Se implementa el Aviso" (Guoke Fa Zheng No. 17 +015).
2. Otras especificaciones de política y requisitos de gestión para que las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica disfruten de la política de deducción antes de impuestos para gastos de I+D se basan en el "Aviso del Ministerio de Finanzas del Pueblo". República de China y la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora de la política de deducción antes de impuestos para gastos de I+D" (Finanzas e Impuestos [2065 438+05] N° 165 438+09) y "El Ministerio de Finanzas de la República Popular de China , la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre los fundamentos de la política preliminar
El Ministerio de Finanzas sobre la mejora adicional de las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica Anuncio sobre el índice de deducción antes de impuestos de las empresas I+D (Finanzas y Fiscalidad [2022] No. 16)
II. Las políticas preferenciales de mi país para las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica
(1) Actividades de I+D de tecnología- pequeñas y medianas empresas Se pueden aplicar políticas preferenciales a los gastos reales de I+D incurridos y a los gastos de amortización incurridos dentro del período especificado. Las empresas que obtengan un número de registro de pequeña y mediana empresa de base tecnológica durante el período de liquidación final podrán disfrutar de políticas preferenciales en el último año de liquidación.
(2) Quienes dejen de cumplir las condiciones una vez actualizada la información requerida no podrán disfrutar de pólizas preferenciales en el último año de liquidación. Las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica deberán diligenciar el “Formulario de Presentación Preferente del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades” y los “Documentos de Aprobación (Certificados) y Números de Documento (Números) de Cualificaciones Relevantes” con base en el número de registro anual correspondiente obtenido de conformidad con la normativa. .
(3) Las empresas que no cumplan con las condiciones de las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica y cuyo número de registro sea revocado por el departamento de ciencia y tecnología no disfrutarán de las políticas preferenciales prescritas en el año en curso. , y pagarán impuestos de acuerdo con la normativa en el año en curso. Otras políticas, regulaciones y asuntos de gestión para que las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica disfruten de la política de deducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo todavía se aplican de conformidad con las regulaciones pertinentes.
De acuerdo con el artículo 26 de la "Ley de Promoción de las Pequeñas y Medianas Empresas de la República Popular China", mi país ha tomado medidas para apoyar la inversión de capital social en las pequeñas y medianas empresas. Las empresas de capital riesgo y los inversores individuales que inviertan en empresas emprendedoras de innovación tecnológica disfrutarán de incentivos fiscales de conformidad con la normativa nacional.
3. ¿Qué políticas fiscales preferenciales disfrutarán las empresas tecnológicas en 2022?
(1) Políticas preferenciales para contratos de transferencia de tecnología
Contratos de transferencia de tecnología: durante el año fiscal, si los ingresos por transferencia de tecnología de una empresa residente no superan los 5 millones de yuanes, es exento del impuesto sobre la renta de las sociedades; si el importe supera los 10.000 RMB, el impuesto sobre la renta de las sociedades se reducirá a la mitad.
Categorías de tecnología transferida: incluidas tecnologías patentadas transferidas por empresas residentes, derechos de autor de software informático, derechos de diseño de circuitos integrados, nuevas variedades vegetales, nuevas variedades biomédicas y aquellas determinadas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Fiscalidad de la República Popular China otras tecnologías.
Base de la política
"Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la reducción y exención del impuesto sobre la renta de las empresas en la transferencia de tecnología" (Guo Shui Han No. 2009212)
Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas Artículo 27, Inciso (4);
Artículo 90 del Capítulo 4 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas;
Aviso sobre Políticas del Impuesto sobre la Renta de las Empresas para la transferencia de tecnología por empresas residentes [Ministerio de Hacienda y Administración Estatal de Impuestos [2010] 1111]
(2) Deducción antes de impuestos por gastos de I+D
Según los ingresos de la empresa La ley tributaria y sus reglamentos de implementación, las empresas desarrollan nuevas tecnologías, nuevos productos. Si los gastos de I + D incurridos por nuevos procesos no se incluyen en las pérdidas y ganancias actuales, se deducirá el 50% de los gastos de I + D de acuerdo con las regulaciones; se amortiza al 150% del costo de los activos intangibles.
Base de la política
El Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología "Aviso sobre la mejora de la política de deducción antes de impuestos para gastos de I+D" (Finanzas y Tributación N° 2015119).
4. La deducción antes de impuestos por gastos de I+D de las pequeñas y medianas empresas
La I+D de las pequeñas y medianas empresas tecnológicas se produce realmente en la actividad D; d. Este gasto no genera activos intangibles y de incluirse en el resultado corriente, con base en el período de octubre de 2017 al 31 de diciembre de 2019, se deducirá el 75% del monto real antes de impuestos si se generan activos intangibles; El impuesto se calculará sobre el 175% del costo de los activos intangibles durante el período de Preamortización.
Las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica deberán cumplir las condiciones estipuladas en las “Medidas de Evaluación de las Pequeñas y Medianas Empresas de Base Tecnológica”:
(1) Residentes empadronados en Empresa de China (excluidos puertos), Macao y la provincia de Taiwán.
(2) El número total de empleados no excederá los 500, los ingresos por ventas anuales no excederán los 200 millones de yuanes y los activos totales no excederán los 200 millones de yuanes.
(3) El puntaje de evaluación integral de la empresa basado en los indicadores de evaluación para pequeñas y medianas empresas de base tecnológica no será inferior a 60 puntos, y el indicador de personal de investigación científica no será inferior a 0 agujas.
Verbo (abreviatura de verbo) 2022 Políticas preferenciales en el impuesto a las empresas de alta tecnología
Empresas reconocidas como empresas de alta tecnología:
1 Reducción del impuesto sobre la renta de las sociedades 15. %.
2. Disfrutar de subvenciones del gobierno provincial, municipal y comarcal.
3. Como activos intangibles, las fusiones y adquisiciones pueden desempeñar un papel destacado en el proceso de cotización.
4. Mejorar el nivel de calificación de licitación de las empresas y tener ventajas obvias en la licitación de proyectos importantes.
5. Si los gastos de educación de los empleados no superan el 8% del total de sueldos y salarios, se deducirán del impuesto sobre la renta corporativo pagadero; si superan el 8%, se permitirá su deducción; en ejercicios fiscales posteriores.
Bases Políticas
El Ministerio de Ciencia y Tecnología, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos "Medidas administrativas para el reconocimiento de empresas de alta tecnología" [2016] No 32.
El Ministerio de Ciencia y Tecnología, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China emitieron las "Directrices para la gestión del reconocimiento de empresas de alta tecnología" National Science and Technology No. 195 [2016].
Departamento de Hacienda. "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la política de deducción antes de impuestos para los fondos de educación de los empleados de empresas de alta tecnología" (Caishui [2015] No. 63)
6. ¿Las empresas tecnológicas disfrutarán de la política de superdeducción para gastos en I+D en 2022?
A. Objetos aplicables de la deducción
Además de la fabricación de cigarrillos, alojamiento y restauración, comercio mayorista y minorista, bienes raíces, arrendamiento de servicios a empresas, entretenimiento, pequeñas y medianas empresas de base tecnológica. las empresas pueden disfrutarlo.
Las empresas mencionadas anteriormente deben ser empresas residentes con una contabilidad financiera completa, una recopilación contable precisa y una contabilidad de gastos de I+D.
B.Contenido de la política de deducción
(1) Pequeñas y medianas empresas de base tecnológica distintas de la fabricación de cigarrillos, alojamiento y restauración, comercio mayorista y minorista, inmobiliaria, arrendamiento. servicios empresariales y entretenimiento en actividades de I + D Los gastos reales de I + D que aún no hayan generado activos intangibles y estén incluidos en las ganancias y pérdidas corrientes se deducirán antes de impuestos al 100% de la deducción real a partir de enero de 2022, si se generan activos intangibles; se deducirá del 65438 de junio + 1 de octubre de 2022, amortización antes de impuestos basada en el 200% del costo de los activos intangibles.
(2) Las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica se refieren a las pequeñas y medianas empresas que dependen de un cierto número de investigadores científicos para participar en actividades de investigación y desarrollo científico y tecnológico, obtener información intelectual independiente derechos de propiedad y transformarlos en productos o servicios de alta tecnología para lograr el desarrollo sostenible.
Las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica deben cumplir al mismo tiempo las siguientes condiciones:
1. Empresas residentes registradas en China (excluidos Hong Kong, Macao y Taiwán).
2. El número total de empleados no excederá los 500, los ingresos por ventas anuales no excederán los 200 millones de yuanes y los activos totales no excederán los 200 millones de yuanes.
3. Los productos y servicios proporcionados por la empresa no están prohibidos, restringidos o eliminados por el Estado.
4. La empresa no ha tenido ningún accidente importante de seguridad o calidad, violaciones ambientales graves o deshonestidad grave en la investigación científica en el último año o en el año en curso, y no ha sido incluida en la lista de negocios anormales. operaciones o la lista de empresas ilegales y deshonestas graves.
5. Según los indicadores de evaluación de las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica, la puntuación de evaluación integral de la empresa no es inferior a 60 puntos y la puntuación de evaluación del investigador científico no es inferior a 0 puntos.
Se podrá reconocer directamente que cumplen con los requisitos de las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica a las empresas que cumplan de 1 a 4 o más requisitos y cumplan una de las siguientes condiciones:
1 La empresa cuenta con un certificado válido de calificación empresarial de alta tecnología;
2 La empresa ha ganado el Premio Nacional de Ciencia y Tecnología en los últimos cinco años, ubicándose entre los tres premios principales;
3. La empresa ha sido reconocida por instituciones de I+D a nivel provincial o superior;
4. Los líderes de la empresa deben formular estándares internacionales, estándares nacionales o estándares industriales.
Las empresas pueden realizar evaluaciones independientes basadas en las condiciones anteriores y enviar información de la empresa a la Plataforma Nacional de Servicios de Información para Pequeñas y Medianas Empresas de Ciencia y Tecnología de forma voluntaria. Si no hay objeciones al anuncio, se incluirá en la base de datos nacional de pequeñas y medianas empresas de ciencia y tecnología y obtendrá un número de registro de pequeñas y medianas empresas de ciencia y tecnología.
El departamento provincial de gestión de ciencia y tecnología marcará el número de registro de las pequeñas y medianas empresas de ciencia y tecnología según la fecha de establecimiento de la empresa y la fecha de presentación de la información de autoevaluación.
Entre ellos, si se establece antes del año de entrada y presenta datos de autoliquidación antes del 31 de mayo, su número de registro es 0;
Se establece antes del año de entrada pero se presenta el 1 de junio (si los datos de la autoevaluación se presentan después de (incluido), su número de registro es A;
Cuando se establece al inicio del ingreso a la base de datos, su número de registro es b.
Las empresas con número de registro de almacén 11 como 0 podrán disfrutar de la política de deducción por gastos de I+D de las pequeñas y medianas empresas tecnológicas liquidados en el año anterior.
(3) Los gastos incurridos al encomendar a instituciones o personas nacionales y extranjeras la realización de actividades de I+D se incluirán en los gastos de I+D de la parte encargante al 80% de los gastos reales incurridos y se deducirán de conformidad con regulaciones;
Los gastos encomendados al extranjero (excluidos individuos extranjeros) para realizar actividades de I+D se incluirán en los gastos de I+D en el extranjero confiados por la parte encargante en un 80% de los gastos reales incurridos.
Los gastos de I+D en el extranjero confiados no superan los dos tercios de los gastos nacionales de I+D calificados y pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta empresarial.
(4) Para proyectos desarrollados conjuntamente con la empresa, el socio deberá calcular y deducir los gastos reales de investigación y desarrollo que soporta.
(5) De acuerdo con las condiciones específicas de producción, operación y desarrollo tecnológico, los gastos reales de I+D de la empresa del grupo para proyectos con altos requisitos técnicos, grandes inversiones y que deben concentrarse en I+D pueden basarse sobre la coherencia de los derechos y responsabilidades, las proporciones de costos y el principio de igualación del reparto de ingresos se determina razonablemente y será deducido por las empresas miembros pertinentes.
C. Proceso de operación de deducción adicional
(1) Método de disfrute
La empresa disfruta "realmente sucede, hace su propio juicio, solicita el disfrute, y mantiene los materiales relevantes para referencia futura". Las políticas y los materiales retenidos son los siguientes:
1. Planes de proyectos de I+D independientes, encomendados y cooperativos y los documentos de decisión de los departamentos competentes de la empresa sobre proyectos independientes, encomendados y cooperativos. proyectos cooperativos de I+D;
2. Lista de agencias especializadas o equipos de proyectos de I+D independientes, confiados y cooperativos y de proyectos cooperativos de investigación y desarrollo registrados en el organismo de ciencia y tecnología; departamento administrativo;
4. Dedicado a actividades de personal (incluido personal externo) y actividades de I+D d. cálculos);
5. Informe final de gastos de I+D del proyecto de I+D centralizado, lista detallada de gastos compartidos del proyecto de I+D centralizado, ratio de ingresos compartidos real y otra información;
6. lista de "gastos de I + D";
7. La empresa adquirió la ubicación. Los dictámenes de evaluación emitidos por los departamentos administrativos de ciencia y tecnología a nivel municipal o superior se conservarán como información para referencia futura;
8. Tarifa de I+D más lista de deducciones (A107012, conservada para referencia futura por empresas que opten por disfrutarla por adelantado).
(2) Canales de tramitación
Se puede tramitar a través de la oficina tributaria (lugar) y la oficina tributaria electrónica. La ubicación y página web concreta se puede obtener de cada provincia (comunidad autónoma). , distrito municipal, ciudad bajo planificación estatal separada) Vaya al sitio web de la oficina de impuestos para consultar el canal "Servicio de Impuestos".
(3) Requisitos de solicitud
Las empresas pueden optar por declarar el impuesto sobre la renta de sociedades en el tercer trimestre de 5438+octubre (pago anticipado trimestral) o septiembre (pago anticipado mensual) y disfrutar de los beneficios. antes de la política de Superdeducción por gastos de I+D en el tercer trimestre.
10 Si no optas por disfrutar de I+D a la hora de tramitar la liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades de este año, también podrás disfrutar de la política preferente de deducción de gastos.
Cuando la empresa declara anticipadamente en junio 5438 + octubre, si se considera que cumple con las condiciones de las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica este año, puede optar por disfrutar temporalmente de la política preferencial. de I+D. se puede determinar la reducción y exención de tasas de las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica, y si pueden disfrutar de la política preferencial de reducción y exención de tasas para las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica de I+D; con base en el número de registro de almacén obtenido durante la liquidación final del año.
Si la empresa no está segura de poder obtener el número de registro de almacenamiento al solicitarlo por adelantado en junio + octubre, también puede optar por disfrutarlo a final de año.
Si la empresa opta por disfrutarla por adelantado, puede calcular la deducción por sí misma al presentar la declaración anticipada;
Declaración manual y pago anticipado mensual (trimestral) del impuesto sobre la renta empresarial en el República Popular China ××× Impuesto sobre la renta de empresas estatales En la línea 7 de la Declaración de Impuestos (Categoría A) (A200000), "Menos:
Ingresos libres de impuestos, ingresos reducidos, superdeducciones" complete el siguiente detalle de deducciones y otras partidas preferenciales, montos preferenciales, etc.;
Al mismo tiempo, complete la "Declaración Anual de Impuestos sobre la Renta de Empresas de la República Popular China" (Tipo A, 2017 Edición) y los "Detalles de las deducciones y preferencias de gastos de I+D" (A107012). No es necesario presentarlo a las autoridades fiscales al realizar el pago por adelantado. La información relevante debe guardarse para referencia futura.
Si declaras a través de la oficina tributaria electrónica, podrás seleccionar directamente en la lista desplegable el artículo preferente correspondiente.
Complete las columnas pertinentes de la "Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" (Categoría A, Edición 2017, Lista de Reducciones y Partidas de Reducción de Impuestos (A 107010 (A 107012) ).
D. Cuestiones relacionadas con el alcance contable de las deducciones antes de impuestos por gastos de I+D
1. Costos laborales del personal
Se refiere a los salarios básicos. seguro de pensiones, seguro médico básico, seguro de desempleo, etc. de quienes participan directamente en actividades de I+D, seguro de accidentes de trabajo, seguro de maternidad y fondo de previsión de vivienda, así como costes laborales de contratación de personal de I+D. El personal que participa directamente en actividades de I+D incluye investigadores, personal técnico y personal auxiliar.
Investigadores que se dedican principalmente a proyectos de investigación y desarrollo;
Personal técnico se refiere al personal con conocimientos técnicos. y experiencia en uno o más campos como diseño de ingeniería, ciencias naturales, ciencias de la vida, etc., bajo la dirección de investigadores;
Personal auxiliar se refiere al personal técnico que participa en actividades de I+D
Personal extranjero de I+D se refiere a investigadores y técnicos que han firmado un convenio laboral (contrato) con una empresa o empresa de despacho de mano de obra y son contratados de forma temporal.
(1) Los honorarios que paga la misma. empresa que acepta el envío de mano de obra a la empresa de envío de mano de obra de acuerdo (contrato) y los salarios realmente pagados por la empresa de envío de mano de obra al personal de I + D pertenecen a los gastos laborales del personal de I + D
(2. ) Los sueldos y salarios incluyen gastos de incentivos de capital deducidos de acuerdo con la normativa para el personal de I+D.
(3) Participar directamente en actividades de I+D y emplear personal de I+D para dedicarse a actividades no relacionadas con I+D. realizar los registros necesarios de sus actividades de personal y asignar los gastos reales relacionados de acuerdo con la proporción real de costos de insumos directos.
Se refiere directamente a los costos de materiales, combustible y energía. consumidos por las actividades de I+D
Moldes y procesos utilizados para pruebas intermedias y producción de pruebas de productos. Los costos de desarrollo y fabricación de equipos no constituyen los costos de compra de muestras fijas, prototipos y métodos de prueba generales, así como los costos de compra de muestras fijas, prototipos y métodos de prueba generales. los costos de inspección de productos de prueba;
La operación, mantenimiento, ajuste, prueba y prueba de instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D Costos de mantenimiento