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Auditoría de fraude: análisis de varios medios comunes de fraude financiero en empresas afiliadas

Las llamadas empresas afiliadas se refieren a empresas con transacciones afiliadas. Debido a la existencia de relaciones relacionadas, la relación entre empresas relacionadas, accionistas de empresas relacionadas y acreedores de empresas relacionadas es cada vez más compleja. Las empresas afiliadas utilizan relaciones complejas para embellecer los estados financieros e incluso fabrican datos financieros falsos para defraudar préstamos bancarios, manipular los precios de las acciones y robar fondos, causando pérdidas a los acreedores e inversores afiliados. La identificación eficaz de los métodos de fraude financiero de empresas relacionadas es un medio importante para que los auditores eviten riesgos de auditoría. Basándose en la práctica de auditoría, el autor analizó los siguientes medios comunes de fraude financiero en empresas afiliadas:

(1) Negocios económicos ficticios, aumento falso de activos, reducción de pasivos y aumento artificial del tamaño de los activos y la solidez financiera de empresas afiliadas.

Por ejemplo, las empresas matrices de algunas empresas que cotizan en bolsa venden marcas comerciales, patentes, tecnología y otros activos a la empresa que cotiza en bolsa a precios mucho más altos que el valor razonable, o liquidan deudas con la empresa que cotiza en bolsa.

La empresa matriz de una empresa con inversión extranjera vende equipos, tecnología, materias primas, etc. Transferidos a empresas con financiación extranjera a precios elevados, lo que infló el valor contable de los activos relacionados. Las inversiones entre empresas relacionadas también pueden sobreestimar el valor contable de los activos no monetarios a través de los medios mencionados anteriormente, logrando así el propósito de inflar el capital.

Además, a través de la inversión mutua y la participación accionaria entre empresas relacionadas, los activos de ambas partes se han expandido, lo que afecta el juicio correcto de los usuarios de los estados contables sobre la solidez del capital y la escala de activos de las empresas.

(2) Beneficios ficticios.

Fabricar ingresos y beneficios por ventas y blanquear estados financieros a través de transacciones relacionadas son métodos de fraude comunes utilizados por empresas relacionadas. Los principales métodos son: 1.

En la compra y venta de bienes o servicios, las empresas afiliadas compran materias primas, repuestos o servicios a su matriz u otras partes relacionadas a un precio menor, y compran materias primas, repuestos o servicios a su matriz empresa u otras partes relacionadas a un precio más alto. La parte vende bienes o proporciona servicios, inflando así las ganancias. Por ejemplo, cuando algunas empresas salen a bolsa, se forman mediante la división, reorganización e integración de los activos de la empresa matriz. Después de cotizar en bolsa, todavía tienen una relación estrecha con su empresa matriz en términos de suministro, producción, ventas y otros servicios. . Cuando una empresa que cotiza en bolsa enfrenta pérdidas, la empresa matriz aumenta los ingresos de la empresa que cotiza en bolsa y ajusta sus ganancias comprando grandes cantidades de productos y vendiéndoles materias primas a precios más bajos. La sociedad matriz también reduce los gastos a cargo de la sociedad cotizada, o corre con los gastos de gestión y gastos financieros de la sociedad cotizada, para lograr el objetivo de repercutir gastos y ajustar beneficios. Algunas empresas incluso blanquean sus estados financieros inventando cuentas por cobrar, cuentas por pagar y otros activos y pasivos, ingresos, gastos y ganancias. Por otro lado, algunas empresas reducen sus ingresos y beneficios mediante operaciones inversas con el fin de evadir impuestos o transferir fondos. 2

Ajustar las ganancias y el estado financiero mediante la reestructuración de activos. La empresa matriz ajusta la situación financiera y los resultados operativos de la empresa prestataria reemplazando los activos malos de la empresa prestataria con activos de alta calidad, comprando sus derechos a un precio alto, asumiendo sus gastos o deudas y pagando tarifas de ocupación de fondos. 3.

Intercambiar fondos a tasas de interés altas o bajas y ajustar los costos financieros. Cuatro

. Cobrar o pagar una comisión de gestión o asignar la misma para ajustar beneficios.

(3) Falsificar el desempeño operativo de empresas afiliadas a través de operaciones encomendadas, operaciones encomendadas, inversiones cooperativas, etc.

Por ejemplo, cuando el ciclo del proyecto de inversión es largo y las empresas afiliadas enfrentan altos riesgos, si una parte del efectivo se transfiere a la empresa matriz, se confía a la empresa matriz o se invierte en cooperación con la empresa matriz. empresa, toda o parte de la inversión será El riesgo se transfiere a la empresa matriz, y el rendimiento de los ingresos de la inversión se determina como la ganancia de la empresa asociada durante el año.

(4) Arrendar activos, reponer activos e intercambiar acciones a un precio superior o inferior al precio de mercado.

Tomemos como ejemplo la transferencia y el reemplazo de activos. Los activos de alta calidad se cotizan a precios extremadamente bajos. Las empresas que cotizan en bolsa obtienen activos de alta calidad a costos extremadamente bajos, lo que puede generar enormes ganancias, cambiando así fundamentalmente las operaciones. de la situación de las empresas que cotizan en bolsa y manipular los beneficios mediante intercambios desiguales.

(5) Aprovecharse de los procedimientos de quiebra y liquidación empresarial para perjudicar los intereses de los acreedores.

Por ejemplo, una empresa en quiebra distribuye y transfiere activos a partes relacionadas de forma gratuita antes de la liquidación por quiebra; vende bienes o activos a partes relacionadas a precios más bajos; y liquidar por adelantado las deudas de partes relacionadas; renunciar a los derechos de partes relacionadas o retrasar el ejercicio de los derechos. De cualquier manera, la propiedad disponible para distribución se reducirá y las pérdidas de los acreedores aumentarán.