¿Una breve discusión sobre la auditoría de seguimiento de los proyectos de construcción?
Los proyectos de construcción tienen las características de ciclo largo, gran inversión y muchos eslabones de control. Los problemas en cualquier eslabón pueden provocar pérdidas y desperdicios importantes. Durante mucho tiempo, la auditoría de proyectos de construcción en mi país ha sido principalmente una auditoría de finalización y liquidación de proyectos del tipo "liquidación de cuentas después de la caída", sin o sin la necesaria prevención previa y control durante el proceso. Es difícil frenar fundamentalmente las pérdidas y el desperdicio de los proyectos de construcción, y también es difícil para las agencias de auditoría evaluar verdaderamente los proyectos de construcción de ingeniería que desempeñan el papel de supervisión de auditoría. Para corregir este fenómeno, la agencia de auditoría debe avanzar en la "puerta" de la auditoría e implementar una auditoría de seguimiento de todo el proceso, desde la preparación preliminar, la implementación de la construcción hasta la finalización y la puesta en uso, para descubrir y corregir los problemas de manera oportuna y lograr "arreglar el problema antes de que muera", para evitar pérdidas irreparables.
1. La importancia de fortalecer el seguimiento y fiscalización de los proyectos de construcción
1. Contribuye a mejorar el sistema de supervisión, aumentar la transparencia en la toma de decisiones y prevenir la reproducción. de corrupción. En los últimos años se ha producido un fenómeno relativamente grave de corrupción en el ámbito de la ingeniería de construcción, que ha sido impedido y bloqueado. Una de las razones importantes de esta situación es la falta de un sistema de supervisión eficaz y la incapacidad de crear un sistema de toma de decisiones, gestión y supervisión con derechos y responsabilidades claros y controles y equilibrios mutuos entre la inversión, la gestión y la supervisión de los proyectos. Entre ellos, la auditoría era originalmente un importante departamento de supervisión, pero solo comenzó después de la finalización del proyecto. En ese momento, se cerró el "trato cerrado" y la mayoría de los problemas descubiertos por la auditoría fueron difíciles de cambiar y deshacer. La implementación de auditorías de seguimiento ayudará a los auditores a participar en la supervisión de proyectos de ingeniería desde el comienzo de las decisiones de inversión, brindará asesoramiento sobre la toma de decisiones a las partes relevantes en cualquier momento sobre los problemas descubiertos y expondrá rápidamente fraudes, violaciones disciplinarias y violaciones durante conducir el proceso de construcción del proyecto, detener tendencias nocivas, promover la construcción, la construcción, la supervisión y diseñar unidades para que cumplan concienzudamente sus respectivas responsabilidades, cooperar entre sí, utilizar correctamente el poder, implementar la toma de decisiones y la gestión científicas, mejorar la transparencia y la credibilidad. de la implementación del proyecto de construcción, cumplir con las regulaciones nacionales pertinentes y prevenir errores y prácticas corruptas.
2. Favorece la estricta implementación y ejecución de las leyes y reglamentos nacionales en materia de auditoría, construcción, licitación y otros relacionados con proyectos de construcción. En la actualidad, los proyectos de construcción están regulados principalmente por leyes y reglamentos como la Ley de Licitaciones y Licitaciones, la Ley de Contratos y la Ley de Construcción. En la auditoría de construcción del proyecto, el departamento de auditoría no sólo debe seguir las disposiciones de la Ley de Auditoría según sea necesario, sino que también debe seguir las disposiciones de otras leyes. Sin embargo, debido a la falta de conexión efectiva entre estas leyes y regulaciones, los métodos de auditoría tradicionales a menudo causan dificultades en la aplicación legal de los problemas descubiertos. Como la cuestión de si la Ley de Auditoría o la Ley de Contratos se aplican a las disputas de auditoría de costos del proyecto; la cuestión de si la parte constructora se aprovecha de ciertos errores de la unidad de construcción para robar fondos de construcción, etc. Al realizar auditorías de seguimiento de proyectos de construcción, el departamento de auditoría participa rápidamente en cada etapa y eslabón importante de la construcción del proyecto, de modo que pueda comprender claramente la situación en ese momento y las leyes que deben aplicarse, y emitir juicios apropiados basados sobre todo el sistema legal y regulatorio, evitando la necesidad de comprender e implementar desviaciones.
3. Favorece el fortalecimiento de la gestión de proyectos de construcción. Se adoptan auditorías de seguimiento y se lleva a cabo una supervisión de auditoría durante todo el proceso, desde la preparación preliminar, la implementación de la construcción hasta la finalización y la puesta en servicio, de modo que los problemas comunes o emergentes en los vínculos de la construcción, como la licitación, la gestión de contratos, la contratación y la gestión en el sitio. y el control de inversiones se puede descubrir y corregir problemas de manera oportuna, instar a las unidades de construcción a fortalecer la gestión del control interno, fortalecer la conciencia de responsabilidad y frenar de manera efectiva algunos fenómenos como el comando ciego, las visas aleatorias y los cambios aleatorios en la implementación de la construcción. proyectos e impulsar unidades constructivas para mejorar sistemas, estandarizar operaciones y gestión científica.
4. Favorece la mejora del rendimiento de la inversión en construcción. En mi país, fenómenos como pérdidas y despilfarro, expropiación y apropiación indebida y transacciones de poder por dinero continúan ocurriendo en los proyectos de construcción, lo que reduce seriamente el rendimiento de la inversión en construcción. Si se implementan auditorías de seguimiento de los proyectos de construcción, todas las partes involucradas en el proyecto de construcción pueden ser "restringidas" por leyes, reglamentos y disciplinas financieras, fortalecer su conciencia de responsabilidad en el proceso de desempeño de sus respectivas funciones y resolver oportunamente todos los problemas. Las partes involucradas en el proyecto de construcción deben aclarar las bases y normas para el manejo de los asuntos relevantes durante la implementación del proyecto de construcción, a fin de guiar y estandarizar el comportamiento de todas las partes en la mayor medida posible, evitando lo más mínimo. cambiar y mejorar el rendimiento general de la inversión en construcción.
2. Problemas en la auditoría de proyectos de construcción en mi país
1. Sistema de gestión poco claro
La implementación de proyectos de construcción generalmente está determinada por la toma de decisiones. (estudio de viabilidad y demostración, consta de etapas que incluyen evaluación económica), diseño, licitación, construcción, liquidación de finalización del proyecto, cuentas finales y evaluación. Es un proyecto sistemático y debe ser supervisado y gestionado sistemáticamente.
El actual sistema de gestión de proyectos de construcción de mi país se llama "Trinity". De hecho, existen problemas como fragmentación, falta de cooperación, derechos y responsabilidades poco claros, etc., que provocan que la construcción, la supervisión, los costos, la gestión, la auditoría y otros vínculos sean diferentes. desconectados entre sí y las conexiones orgánicas internas están desordenadas. Las graves violaciones de las leyes inherentes de la construcción de ingeniería han provocado problemas como el aumento arbitrario del contenido de la construcción, el aumento de los estándares de construcción y la expansión de la escala de construcción en algunos proyectos. Además, para lograr logros políticos, algunos funcionarios del gobierno local utilizan el poder administrativo para decidir la construcción de proyectos de ingeniería, formando "proyectos principales" y "proyectos tiaozi". Estos proyectos de construcción no han sido sometidos a un análisis de viabilidad suficiente y algunos ni siquiera han obtenido fondos. Son extremadamente arbitrarios y ciegos, lo que genera graves pérdidas y desperdicio de inversiones en proyectos. Todo esto refleja la falta de "rigidez" en el actual sistema de toma de decisiones y gestión de proyectos de construcción de mi país, y existen graves deficiencias institucionales.
2. Operación de caja negra y licitación falsa
La licitación de proyectos de construcción es una reforma importante en el campo de la construcción de mi país. El propósito es invertir y construir proyectos de ingeniería que sean compatibles. el mecanismo de economía de mercado para lograr el propósito de eliminar las operaciones de caja negra en el campo de los proyectos de construcción, ahorrar fondos para la construcción y lograr mejores resultados económicos de inversión. Sin embargo, debido a que la auditoría tradicional generalmente se centra en la auditoría de la finalización y liquidación del proyecto, que es un tipo de supervisión de auditoría posterior al evento y no implementa todo el proceso de auditoría del proyecto de construcción, existen graves incumplimientos de la ley y fallas. para hacer cumplir la ley durante toda la implementación del proyecto Yan y otras cuestiones. Algunas unidades de contratación de proyectos no realizan licitaciones de acuerdo con las regulaciones normales, sino que participan en operaciones "secretas" en privado, solicitando sobornos y beneficios a las unidades de licitación; algunos proyectos "establecen oficinas" antes de la licitación y "actúan" durante la licitación; y participar en manipulación de licitaciones y licitaciones complementarias, licitaciones de compra, licitaciones faltantes, etc., algunas unidades de construcción incluso adoptan formas de licitación falsas, como contratación por comando, licitaciones de favor, cambios de licitaciones y licitaciones, y evitan licitaciones para lograr el propósito ilegal de ganar; la oferta por el postor designado.
3. Violación de los procedimientos de construcción, lo que resulta en "proyectos trilaterales"
Los procedimientos de construcción reflejan las leyes económicas objetivas de la construcción de proyectos de inversión y también son requisitos de las leyes naturales de los proyectos de construcción y debe observarse estrictamente. Durante mucho tiempo, muchos departamentos han estado activos en la ejecución de proyectos y compitiendo por fondos, pero no han prestado suficiente atención al trabajo preliminar. Algunos a menudo tienen que improvisar algunos proyectos sin base de trabajo para comenzar la construcción con el fin de "aprovechar" el proyecto, y luego compensar el trabajo preliminar, algunos aún no han recibido la confirmación del departamento de construcción a cargo, confiando únicamente en; "Puedes considerarlo" del departamento superior y comenzar la construcción por tu cuenta; algunos simplemente lo cortan primero y luego lo informan, y luego obligan a los departamentos pertinentes a "presentarse" después de comenzar la construcción. Muchos de estos proyectos ni siquiera han tenido diseños preliminares o incluso informes de estudios de factibilidad aprobados, lo que los convierte en “proyectos trilaterales” que involucran diseño, aprobación y construcción al mismo tiempo, violando gravemente los procedimientos de construcción de capital.
4. El mercado de la construcción no está lo suficientemente estandarizado
En los últimos años, con el rápido y continuo crecimiento de la economía de mi país, el mercado de la construcción también se está desarrollando rápidamente, pero el mercado también se está desarrollando rápidamente. muy irregular. Las principales manifestaciones son las siguientes: En primer lugar, el fenómeno de la sobreestimación y los errores de cálculo en las cuentas finales de la finalización de los proyectos de infraestructura es grave. Para absorber y encubrir los "costos de investigación" en el proceso de toma de decisiones o de construcción, algunas unidades de construcción fabrican información falsa sobre fuerza mayor en el proceso de construcción, encubren información contable y aumentan el costo de los proyectos de construcción. En segundo lugar, la gestión in situ es exhaustiva y las normas sobre visados están fuera de control. La trinidad de gestión de la construcción, construcción y supervisión en algunos proyectos carece de un mecanismo eficaz de control y equilibrio; parte del personal de gestión de la unidad de construcción tiene baja calidad profesional y no puede cumplir con sus deberes, algunas unidades de construcción se confabulan con los supervisores, engañan a los constructores y artificialmente; aumentar el costo del proyecto; algunos supervisores La agencia no cumplió con sus funciones con seriedad, emitió visas falsas y no controló estrictamente la situación. En tercer lugar, aumentaron los cambios en el diseño de ingeniería y la inversión de capital fue grande. Para obtener la aprobación del proyecto con una escala de inversión más baja, algunas unidades de construcción manipulan artificialmente el plan de diseño después de que se aprueba el plan de diseño y comienza la construcción, continúan modificando el diseño, lo que hace que el monto de la inversión siga aumentando.
5. Los términos del contrato no son claros y las responsabilidades no están claras.
Algunos formatos de contrato de proyecto son demasiado simplificados, los términos no son estrictos, están estandarizados e incompletos, y hay muchas lagunas, como: El alcance del proyecto es relativamente general; los precios unitarios y las tarifas de mano de obra, materiales y maquinaria no están acordados en detalle, el período de construcción, la calidad y la responsabilidad por incumplimiento del contrato no están claros, etc. Especialmente en los contratos cerrados de suma global, el alcance de la suma global, los requisitos de calidad, los procedimientos de ajuste, etc. a menudo no están claramente establecidos. Como resultado, el proyecto de suma global no está garantizado y el contrato cerrado es solo de nombre. Al final, la liquidación se basa en la liquidación real, lo que dificulta el control del coste del proyecto.
3. Innovación en la auditoría de seguimiento de proyectos de construcción
1. Adherirse a la combinación orgánica de auditoría de seguimiento de proyectos de construcción y auditoría de desempeño.
La auditoría de desempeño es el uso de Comportamiento de inversión La evaluación integral de los aspectos financieros, económicos, ambientales y sociales de los recursos es una parte importante del seguimiento y auditoría de los proyectos de construcción. En auditoría, la inversión en proyectos de construcción es un proyecto vasto y sistemático. Debido a su gran monto de inversión, ciclo largo, amplia cobertura y muchos factores variables, fortalecer y hacer un buen trabajo en la auditoría de desempeño de proyectos de construcción puede supervisar y controlar de manera efectiva los incumplimientos y no rentables. o proyectos de inversión de baja eficiencia pueden optimizar la asignación de fondos limitados y producir máximos beneficios, reflejando plenamente la seriedad y autoridad de la auditoría. En la auditoría de seguimiento, las pérdidas y desperdicios causados por el diseño y la construcción durante el proceso de construcción del proyecto deben divulgarse de manera oportuna para promover la optimización de la toma de decisiones científicas, mejorar la gestión de recursos e integrarse gradualmente a la tendencia mundial de inversión. auditoría de desempeño.
2. Comprender correctamente la relación entre los beneficios económicos y los beneficios sociales de los proyectos de construcción.
La inversión gubernamental, debido a sus abundantes fondos, a menudo se dedica a proyectos de gran escala y de largo plazo. con buenas prestaciones sociales pero prestaciones económicas. Las auditorías de seguimiento deben comprender correctamente la evaluación de la relación entre los beneficios económicos y los beneficios sociales de los proyectos de construcción. Para ello, es necesario distinguir correctamente la naturaleza de los proyectos de construcción. Sobre esta base, es necesario analizar y comparar los beneficios económicos de los proyectos de construcción, y reflejar rápidamente aquellos "proyectos de imagen" y "proyectos de logros" construidos a ciegas. Al mismo tiempo, también es necesario analizar y comparar los beneficios económicos de los proyectos de construcción en función del propósito de la inversión gubernamental, de acuerdo con el requisito de que los beneficios sociales preceden a los beneficios económicos, evaluar integralmente los beneficios sociales y resaltar la combinación orgánica. de beneficios económicos y beneficios sociales.
3. Nuevo sistema nacional de supervisión de auditorías de proyectos de construcción
Los problemas pendientes actuales se manifiestan principalmente en: primero, la supervisión ineficaz de los departamentos funcionales competentes; segundo, el mecanismo de control interno; tercero imperfecto, los derechos y responsabilidades No está claro y no hay distinción entre gobierno y empresa. Esto ha resultado en "fuera de juego" y "ausencia" en la supervisión de las obras de construcción, generando el fenómeno de que "todos están a cargo, pero nadie puede o no puede gestionarlo bien". De acuerdo con las deficiencias del sistema de supervisión de auditoría de proyectos de construcción de mi país, las siguientes medidas deben centrarse en: Primero, implementar un sistema de supervisión basado en el ejercicio unificado y centralizado de las funciones de supervisión por parte de las agencias de auditoría. Con este fin, con el objetivo de fortalecer la supervisión y mejorar la calidad de la supervisión, debemos modificar y mejorar las reglas y regulaciones para la supervisión de auditoría de proyectos de construcción, deshacernos de las funciones de supervisión que originalmente estaban dispersas entre los departamentos relevantes y hacer que se ejerzan de manera centralizada. por las agencias de auditoría, cambiando la estructura de larga data de inversión en proyectos de construcción. El sistema "tres en uno" de gestión y supervisión logra la separación completa de entidades de inversión, entidades de gestión y entidades de supervisión. El segundo es racionalizar el mecanismo interno del sistema de supervisión de auditoría de proyectos de construcción. Es necesario formar una relación de coordinación entre la agencia de auditoría y otros departamentos reguladores, de modo que todos los departamentos puedan cooperar y apoyarse entre sí, formar una fuerza conjunta de supervisión y establecer el estatus de la agencia de auditoría en la implementación de la supervisión de auditoría de la construcción. proyectos. Si la liquidación final del proyecto de construcción no ha sido auditada por la agencia de auditoría, o el informe de auditoría emitido por la agencia de intermediación social no ha sido revisado por la agencia de auditoría, los departamentos pertinentes no se ocuparán de la liquidación final del precio del proyecto y procedimientos de aceptación de finalización. Como departamento competente para la auditoría y supervisión de proyectos de construcción, la agencia de auditoría debe respetar el principio de "hacer algo y no hacer algo" y apretar los puños para auditar los proyectos de construcción. A través de auditorías, investigaremos y abordaremos seriamente la sobreestimación, las inversiones falsas, las pérdidas y el desperdicio y la infracción de los derechos e intereses nacionales en la gestión de la construcción de proyectos, a fin de construir un "muro protector" sólido para los proyectos de construcción.
4. Establecer un modelo de supervisión integral para las auditorías de proyectos de construcción
Reformar el modelo tradicional de supervisión de auditorías de proyectos de construcción y establecer una auditoría integral "tres sincronizada" de autenticidad, legalidad y Eficacia del modo de supervisión de la orientación. Primero, debemos prestar atención a la supervisión de los procedimientos de toma de decisiones y establecimiento de proyectos, prevenir violaciones de los procedimientos de toma de decisiones y el establecimiento no autorizado de proyectos, controlar el proceso de toma de decisiones y buscar beneficios de la toma de decisiones. El segundo es centrarse en la inspección de la implementación del sistema de responsabilidad de la persona jurídica del proyecto, el sistema de capital, el sistema de licitación, el sistema de contratos, el sistema de supervisión del proyecto, etc., para garantizar que el proceso de planificación del proyecto, recaudación de fondos, implementación de la construcción, producción y operación, pago de deuda y preservación y apreciación del valor de los activos Unificar responsabilidades, derechos y beneficios, controlar la gestión y buscar beneficios de la gestión. El tercero es centrarse en investigar y formular regulaciones específicas sobre planes, procedimientos, métodos y sanciones de auditoría para proyectos de construcción clave, unificar estándares y calibre, utilizar procedimientos estrictos y medios poderosos para fortalecer la gestión empresarial de auditoría, estandarizar los comportamientos de aplicación de la ley y mejorar. calidad y nivel de auditoría, controlar el nivel de supervisión y buscar beneficios de la supervisión.
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