Procesamiento de cuentas de devoluciones de impuestos de importación y exportación para empresas manufactureras

Subjetividad legal:

La devolución del impuesto a la exportación es una medida que mi país utiliza para alentar a las empresas que se dedican al comercio de exportación. Proporciona una cierta cantidad de reembolso por el impuesto a la exportación pagado, que. mejora la reputación internacional de los productos de mi país. Se requiere contabilidad después de que se procesa el reembolso de impuestos. 1. Cómo lidiar con la contabilidad del reembolso del impuesto a la exportación de las empresas de producción (1) El impuesto a pagar es un número positivo, es decir, el impuesto al valor agregado aún debe pagarse después de la exención y el crédito. El monto de la exención fiscal y el crédito =. el monto de la exención y devolución de impuestos, es decir, no hay monto reembolsable (porque no queda ningún crédito fiscal restante). En este momento, el tratamiento contable es el siguiente: Débito: Impuesto por pagar——IVA por pagar (transferencia de IVA no pagado) Crédito: Impuesto por pagar——IVA no pagado Préstamo: Impuesto por pagar————Pagar Impuesto al valor agregado (deducción del impuesto a la exportación por productos vendidos en el país) crédito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (reembolso de impuesto a la exportación) (2) El impuesto a pagar es un número negativo, es decir, hay un crédito fiscal residual al final del período. No hay asientos contables. realizado para el monto del impuesto soportado; cuando el monto del crédito fiscal retenido es mayor que el monto del impuesto de "exención, crédito y reembolso", se pueden reembolsar todos los impuestos y el monto de la exención de impuestos y el crédito es 0. En este momento el tratamiento contable es el siguiente: Débito: Subsidio por cobrar Préstamo: Impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (reembolso de impuesto a la exportación) (3) El impuesto por pagar es un número negativo, es decir, queda un crédito fiscal al final del período no se realizarán asientos contables por el monto del impuesto soportado que se haya pagado, cuando el monto del crédito fiscal retenido sea menor que el monto del impuesto de “exención, crédito y devolución”, el monto del impuesto reembolsable será el monto del crédito fiscal retenido y el monto de la exención fiscal y del crédito = el monto de la exención fiscal, el crédito y el reembolso - el monto del crédito fiscal retenido. En este momento, el tratamiento contable es el siguiente: Débito: Impuestos por pagar sobre subsidios por cobrar - Impuesto al valor agregado por pagar (las exportaciones se deducen del impuesto por pagar por productos vendidos en el país) Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto a la exportación reembolso) (4) El tratamiento contable de las devoluciones de impuestos a la exportación para las empresas manufactureras es un punto difícil en la práctica contable. Actualmente, mi país implementa el método de gestión fiscal de "exención, crédito y reembolso" para el impuesto al valor agregado de las empresas manufactureras que exportan. bienes de producción propia. En la legislación tributaria, existe una fórmula de tres pasos para el método impositivo de "exención, compensación y reembolso": 1. El monto del impuesto a pagar en el período actual = el impuesto repercutido sobre los bienes vendidos en el período actual - (el monto de impuesto soportado en el período actual - el monto del impuesto que no puede ser exento o deducido en el período actual) ) - Monto del crédito fiscal retenido para el período actual 2. Monto de la exención, crédito y reembolso de impuestos = precio FOB de los bienes exportados; × Precio en moneda extranjera del RMB * Tasa de reembolso para bienes de exportación 3. Monto de la exención, crédito y reembolso de impuestos para el período actual = Monto de la exención, crédito y reembolso de impuestos para el período actual - Monto del reembolso de impuestos adeudado para el período actual. 2. Condiciones para la devolución del impuesto a la exportación 1. Los bienes deben estar dentro del alcance del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo. El alcance de la recaudación del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo incluye todos los bienes sujetos al impuesto al valor agregado, excepto los productos agrícolas libres de impuestos comprados directamente a los productores agrícolas, así como 11 categorías de productos de consumo incluidos en el impuesto al consumo, como tabaco, alcohol y productos cosméticos. La razón por la que se debe cumplir esta condición es que la devolución de impuestos (exención) para bienes exportados solo puede reembolsarse o eximirse del impuesto pagado y del impuesto por pagar sobre bienes a los que se les ha aplicado el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo. Los bienes por los cuales no se han recaudado el impuesto al valor agregado ni el impuesto al consumo (incluidos los bienes exentos por regulaciones estatales) no pueden reembolsarse, a fin de reflejar plenamente el principio de "no se reembolsarán hasta que se graven los impuestos". 2. Las mercancías deberán ser declaradas para su exportación fuera del país. La llamada exportación se refiere a la puerta de enlace de exportación, que incluye dos formas: exportación autooperada y exportación de agente confiado. Distinguir si las mercancías se declaran para su salida en aduana y para su exportación es uno de los principales criterios para determinar si las mercancías están comprendidas en el ámbito de la devolución de impuestos (exención). A menos que se especifique lo contrario, las mercancías vendidas en el país y que salen del país sin declaración aduanera no se considerarán mercancías exportadas y se concederán reembolsos de impuestos, independientemente de si la empresa exportadora liquida las mercancías en divisas o RMB, y de cómo la empresa exportadora lo maneja financieramente. No se pueden otorgar devoluciones de impuestos (exenciones) a bienes vendidos en el país que cobran divisas, como hoteles, restaurantes y otros bienes que cobran divisas, porque no cumplen con las condiciones de salida y exportación. 3. Las mercancías deberán estar procesadas financieramente para su venta de exportación. La devolución de impuestos (exención) se puede aplicar a los bienes exportados sólo después de que hayan sido procesados ​​financieramente para las ventas de exportación. En otras palabras, las disposiciones sobre devolución (exención) del impuesto a la exportación solo se aplican a bienes de exportación comerciales y a bienes de exportación no comerciales, como obsequios, bienes comprados por personas físicas en el país y sacados del país (se aplican otras regulaciones). ). Excepto), muestras, exhibiciones, artículos enviados por correo, etc., debido a que generalmente no se venden en términos económicos, no se pueden realizar devoluciones de impuestos (exenciones) de acuerdo con la normativa vigente. 4. Deben ser bienes que hayan sido cobrados y dados de baja. Según la normativa vigente, los bienes de exportación para los cuales las empresas exportadoras solicitan una devolución (exención) de impuestos deben ser bienes para los cuales se hayan recibido y verificado divisas por el departamento de gestión de divisas. El Estado estipula que los bienes exportados por empresas de comercio exterior deben cumplir las cuatro condiciones anteriores al mismo tiempo. Cuando las empresas manufactureras (incluidas las empresas manufactureras con derechos de importación y exportación, las empresas manufactureras que confían a empresas de comercio exterior para exportar como agentes y las empresas con inversión extranjera, lo mismo a continuación) solicitan un reembolso (exención) de impuestos para bienes de exportación, deben agregar una condición. , es decir, solicitar reembolso (exención) Los bienes sujetos a impuestos deben ser bienes de producción propia de la empresa de producción o considerarse bienes de producción propia para ser elegibles para el reembolso de impuestos (exención).

3. Procedimientos generales para las devoluciones de impuestos a la exportación 1. Presentación de los documentos pertinentes y recogida de los formularios de registro Después de obtener de los departamentos pertinentes los documentos que aprueban su negocio de exportación de productos y el certificado de registro industrial y comercial emitido por el departamento de administración industrial y comercial. la empresa debe manejar las exportaciones dentro de los 30 días Registro de reembolso de impuestos de empresa 2. Declaración y aceptación del registro de reembolso de impuestos Después de que la empresa reciba el "Formulario de registro de reembolso de impuestos de empresa de exportación", debe completarlo de acuerdo con el formulario de registro y los requisitos pertinentes. sellar el sello oficial de la empresa y el sello del personal correspondiente, y presentarlo junto con el documento de aprobación del derecho a operar productos de exportación. El certificado de registro industrial y comercial y otros documentos de respaldo deben presentarse juntos a las autoridades fiscales. Las autoridades fiscales aceptarán el registro después de la verificación. 3. Llenar el certificado de registro de devolución de impuestos a la exportación. La autoridad tributaria recibe la solicitud formal de la empresa, una vez revisada y aprobada de acuerdo con los procedimientos prescritos, expedirá el "registro de devolución de impuestos a la exportación" a la empresa. El cambio o cancelación del registro de devolución de impuestos a la exportación estará sujeto a las condiciones comerciales de la empresa. Cuando se produzcan cambios o cambien ciertas políticas de devolución de impuestos, el registro de devolución de impuestos debe modificarse o cancelarse según las necesidades reales.