¿Se puede deducir el impuesto soportado por la compra de inmovilizado?
Se puede deducir el impuesto soportado sobre los activos fijos. Se utiliza tanto para partidas sujetas al IVA (excepto partidas exentas del IVA) como para partidas no sujetas al IVA, partidas exentas del IVA (en adelante libres de impuestos), bienestar colectivo o individuos
Activos fijos consumidos se puede deducir.
Los denominados activos fijos se refieren a máquinas, maquinaria, herramientas de transporte y otros equipos, herramientas, aparatos, etc. relacionados con la producción y operación con una vida útil superior a 12 meses.
No se deducirá del impuesto repercutido el alcance del impuesto soportado no deducible sobre los siguientes conceptos:
1. No se deducirá el impuesto soportado sobre los activos fijos utilizados para partidas gravadas sin IVA, partidas exentas de IVA, bienestar colectivo o consumo personal. Las partidas imponibles sin IVA se refieren a la prestación de servicios gravables sin IVA, la transferencia de activos intangibles, la venta de bienes inmuebles y proyectos inmobiliarios en construcción. Los gastos personales incluyen gastos de entretenimiento social. Los activos fijos como máquinas, maquinaria y vehículos de transporte a menudo se mezclan en la producción de bienes sujetos a impuestos y exentos de impuestos. Si no pueden dividirse según el volumen de ventas, se puede deducir el impuesto soportado. En otras palabras, solo no se puede deducir el impuesto soportado sobre los activos fijos que se utilizan específicamente para proyectos no sujetos a impuestos, proyectos libres de impuestos, etc., y se pueden deducir otros activos fijos de uso mixto. Por lo tanto, se permite deducir el impuesto soportado para los activos fijos que se utilizan tanto para elementos imponibles del IVA (excluidos los elementos exentos del IVA) como para elementos imponibles sin IVA, artículos exentos del IVA, bienestar colectivo o consumo personal.
2. No será deducible el impuesto soportado sobre los activos fijos adquiridos debido a pérdidas anormales. Las pérdidas anormales se refieren a pérdidas causadas por robo, extravío, moho y deterioro por una mala gestión.
3. No se deducirá el impuesto soportado sobre los activos fijos adquiridos utilizados para trabajos en curso y productos terminados perdidos anormalmente.
4. No se deducirá el impuesto soportado sobre bienes de consumo para uso propio de los contribuyentes según lo estipulado por las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado. Los artículos de propiedad personal, como yates, automóviles y motocicletas, que están sujetos al impuesto al consumo no tienen nada que ver con las mejoras tecnológicas corporativas y las actualizaciones de los equipos de producción, y se mezclan fácilmente con los suministros de producción y comerciales para el cálculo de las deducciones del impuesto soportado. Para colmar las lagunas fiscales y aprender de las prácticas internacionales, no se deducirá el impuesto soportado sobre motocicletas, automóviles y yates que están sujetos al impuesto al consumo para uso propio de los contribuyentes. Sin embargo, si los bienes se compran y venden más tarde, se consideran bienes ordinarios y aún se puede deducir el impuesto soportado.
5. Para los costos de transporte de los cuatro activos fijos anteriores y los costos de transporte de las ventas de activos fijos libres de impuestos, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido.
Cabe señalar que las casas, edificios y activos fijos en construcción de bienes inmuebles no pueden deducir el impuesto soportado. En primer lugar, el impuesto soportado no se puede deducir de las casas y edificios, independientemente de si están relacionados con la producción y el funcionamiento. En segundo lugar, no se permite la deducción del impuesto soportado por activos fijos en construcción para bienes inmuebles. Después de la transformación, se permiten deducciones por bienes o servicios adquiridos utilizados en la construcción en curso de activos fijos como maquinaria y equipo, pero solo no se permite deducir aquellos utilizados en la construcción de bienes inmuebles en curso. Bienes inmuebles se refiere a bienes que no se pueden mover o que causarán cambios en su naturaleza y forma después de ser movidos, incluidos edificios, estructuras y otros anexos al terreno. Las nuevas construcciones, reconstrucción, ampliación, reparación y decoración de inmuebles del contribuyente son todos proyectos inmobiliarios en curso y no pueden utilizarse para deducir el impuesto soportado. Tratamiento de los cambios de uso o pérdidas anormales que hayan sido deducidas del impuesto. Activos fijos por los cuales los contribuyentes han deducido el impuesto soportado y se han utilizado para proyectos no sujetos a impuestos, proyectos libres de impuestos, bienestar colectivo o consumo personal, así como activos fijos consumidos por pérdidas anormales, pérdidas anormales de productos en proceso y productos terminados. será El importe del impuesto soportado que no se puede deducir se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula para el mes actual: el importe del impuesto soportado que no se puede deducir = valor neto del activo fijo × tipo impositivo aplicable.
Espero que el contenido anterior pueda resultarle útil. Si tiene alguna pregunta, consulte con un abogado profesional.
Base legal:
Décimo del ". Artículo "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado"
El impuesto soportado sobre los siguientes conceptos no se deducirá del impuesto repercutido:
(1) Elementos utilizados para el cálculo del impuesto utilizando el método simplificado. método de cálculo del impuesto, artículos exentos del impuesto al valor agregado y bienestar colectivo O bienes adquiridos, mano de obra, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles para consumo personal;
(2) Bienes adquiridos con pérdidas anormales y relacionados servicios de mano de obra y transporte;
(3) Bienes comprados (excluidos activos fijos), servicios de mano de obra y transporte utilizados para pérdidas anormales de productos en proceso y productos terminados;
(4) Otros elementos especificados por el Consejo de Estado.