Reconocimiento de ingresos de compañías de seguros

Los ingresos por primas son los ingresos que las compañías de seguros cobran a los tomadores de pólizas para cumplir con las obligaciones estipuladas en el contrato de seguro. Es la fuente de ingresos más importante y el factor más importante para. compañías de seguros para cumplir con sus responsabilidades de seguro. Fuente de financiación. Por tanto, el reconocimiento de los ingresos por primas tiene un gran impacto en el desarrollo de toda la industria aseguradora.

(2) Reconocimiento y diferencias de ingresos por primas según las antiguas y nuevas normas de contabilidad de seguros.

Condiciones para el reconocimiento del ingreso por primas según las antiguas normas:

1. Se establece el contrato de seguro unitario y la empresa asume las obligaciones de seguro correspondientes.

2. Pueden fluir beneficios económicos relacionados con el contrato de seguro.

3. Los ingresos y costes relacionados con el contrato de seguro se pueden medir de forma fiable.

Nuevas condiciones estándar de reconocimiento de ingresos por primas:

1. Se establece el contrato de seguro original y se asumen las obligaciones de seguro correspondientes.

2. Es probable que los beneficios económicos relacionados con el contrato de seguro original fluyan.

3. Los ingresos relacionados con el contrato de seguro original se pueden medir de forma fiable.

Para el contrato de seguro original no vida se determinará la prima total pactada en el contrato de seguro original. En el contrato de seguro personal original, si la prima se cobra en cuotas, se determinará según la prima pagadera del período en curso; si se cobra una prima única, se determinará según la prima única pagadera; .

Al comparar los estándares antiguos y los nuevos, se encuentran las siguientes diferencias:

1. Bajo el sistema antiguo, no había estándares para el contrato de seguro original y la orientación práctica se basaba. sobre el sistema contable de las empresas financieras. Las nuevas normas distinguen entre contratos de seguro originales y contratos de reaseguro, y añaden pruebas de adecuación de la preparación.

2. En las normas antiguas, los componentes de ahorro e inversión adjuntos a los contratos de seguro a largo plazo generalmente se reconocían directamente como ingresos. Dado que los ingresos de la porción adicional de ahorro e inversión no están directamente relacionados con el riesgo de seguro, según la definición de las nuevas normas, esta parte de los ingresos por primas se contabilizará de acuerdo con las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales No. 22 : Reconocimiento y Medición de Instrumentos Financieros".

II. Limitaciones y sugerencias del reconocimiento de ingresos por primas según las nuevas normas

Aunque las nuevas normas de contabilidad de seguros han logrado grandes mejoras, no son sustanciales para prevenir aumentos falsos de primas. fundamentalmente no puede reventar la “burbuja” premium y necesita ser mejorado. Las sugerencias específicas son las siguientes:

(1) Mejorar el método de reconocimiento de primas

Las nuevas normas estipulan que "el monto de los ingresos por primas de los contratos de seguros distintos de los de vida debe determinarse en función de la prima total pactada." La reserva se basa en el derecho Los ingresos por primas se reconocen en forma devengada. A esto le corresponde la "base de efectivo", es decir, el período de consolidación de los ingresos y gastos se reconoce en función de si se recibe el pago. Una de las condiciones para el reconocimiento del ingreso por primas es que "se establezca el contrato de seguro y se asuman las correspondientes obligaciones de seguro". Sin embargo, los contratos de seguro de propiedad generalmente surten efectos mediante la firma, es decir, una vez firmado el contrato de seguro, el seguro. Se establece el contrato y se asumen las obligaciones de seguro correspondientes, independientemente de si se recibe o no la prima, debe reconocerse como ingreso por primas, lo que se basa en el principio de "base devengado", lo que conduce al problema de la "prima por cobrar". ". Si bien la base devengado puede confirmar en cierto sentido las ganancias actuales, debido al uso de una serie de principios que reflejan factores humanos como la base devengado, el diferimiento y la amortización, finalmente se convierte en un resultado de medición sujeto a conceptos. Las compañías de seguros deben partir de la realidad e implementar una "base de acumulación conjunta" en la que la base de acumulación y la base de efectivo coexistan según las diferentes condiciones comerciales. En el caso de los "ingresos por primas de contratos de seguros distintos de los de vida", las compañías de seguros sólo pueden reconocerlos como ingresos por primas cuando comienzan a asumir responsabilidades de seguro y realmente reciben primas. Se puede recordar a las compañías de seguros que "paguen al momento de suscribir" y eviten las cuentas por cobrar de la fuente. . De primera calidad.

(2) Incrementar los “grandes riesgos de seguros” y dividir los contratos de seguros mixtos.

La nueva norma estipula que "si el contrato firmado entre el asegurador y el tomador de la póliza hace que el asegurador asuma tanto los riesgos del seguro como otros riesgos, se tratará de acuerdo con las circunstancias". La parte y otras partes de riesgo se pueden distinguir por separado y, si se miden, la parte de riesgo del seguro y otra parte de riesgo se pueden separar. Se determina que la parte del riesgo del seguro es el contrato de seguro original. Otros riesgos no están necesariamente cubiertos por el contrato de seguro original. Si la parte de riesgo del seguro no se puede distinguir de otras partes de riesgo, o se puede distinguir pero no se puede medir por separado, el contrato completo se considerará el contrato de seguro original. En otras palabras, las nuevas normas carecen del requisito de "riesgo de seguro significativo".

Mientras se incluyan los riesgos del seguro, según las nuevas normas seguirá considerándose un contrato de seguro. No se han producido avances sustanciales y el problema de los falsos aumentos de las primas en los nuevos seguros de vida no se puede resolver en lo fundamental. Dado que la palabra "significativo" no se ha eliminado de las nuevas normas contables, es difícil dividir el trabajo, de modo que la cuenta de "ingresos por primas" no puede reflejar verdaderamente las responsabilidades de riesgo de la compañía de seguros, lo que resulta en un crecimiento falso en los ingresos por primas y en los seguros. desarrollo. ......

(1) Mejorar el método de reconocimiento de primas

Las nuevas normas estipulan que "el importe de los ingresos por primas de los contratos de seguros distintos de los de vida se determinará en función de la prima total acordada." Este fondo de reserva Los ingresos por primas se reconocen según el método de devengo. A esto le corresponde la "base de efectivo", es decir, el período de consolidación de los ingresos y gastos se reconoce en función de si se recibe el pago. Una de las condiciones para el reconocimiento del ingreso por primas es que "se establezca el contrato de seguro y se asuman las correspondientes obligaciones de seguro". Sin embargo, los contratos de seguro de propiedad generalmente surten efectos mediante la firma, es decir, una vez firmado el contrato de seguro, el seguro. Se establece el contrato y se asumen las obligaciones de seguro correspondientes, independientemente de si se recibe o no la prima, debe reconocerse como ingreso por primas, lo que se basa en el principio de "base devengado", lo que conduce al problema de la "prima por cobrar". ". Si bien la base devengado puede confirmar en cierto sentido las ganancias actuales, debido al uso de una serie de principios que reflejan factores humanos como la base devengado, el diferimiento y la amortización, finalmente se convierte en un resultado de medición sujeto a conceptos. Las compañías de seguros deben partir de la realidad e implementar una "base de acumulación conjunta" en la que la base de acumulación y la base de efectivo coexistan en función de diferentes condiciones comerciales. En el caso de los "ingresos por primas de contratos de seguros distintos de los de vida", las compañías de seguros sólo pueden reconocerlos como ingresos por primas cuando comienzan a asumir responsabilidades de seguro y realmente reciben primas. Se puede recordar a las compañías de seguros que "paguen al momento de suscribir" y eviten las cuentas por cobrar de la fuente. . De primera calidad.

(2) Incrementar los “grandes riesgos de seguros” y dividir los contratos de seguros mixtos.

La nueva norma estipula que "si el contrato firmado entre el asegurador y el tomador de la póliza hace que el asegurador asuma tanto los riesgos del seguro como otros riesgos, se tratará de acuerdo con las circunstancias". La parte y otras partes de riesgo se pueden distinguir por separado y, si se miden, la parte de riesgo del seguro y otra parte de riesgo se pueden separar. Se determina que la parte del riesgo del seguro es el contrato de seguro original. Otros riesgos no están necesariamente cubiertos por el contrato de seguro original. Si la parte de riesgo del seguro no se puede distinguir de otras partes de riesgo, o se puede distinguir pero no se puede medir por separado, el contrato completo se considerará el contrato de seguro original. "En otras palabras, la nueva norma carece del requisito de un "riesgo de seguro significativo". Mientras se incluya el riesgo de seguro, todavía se considera un contrato de seguro según la nueva norma. No se ha logrado ningún avance sustancial y no puede resolver fundamentalmente el problema. problema del falso aumento en las nuevas primas de seguros de vida Problema Dado que la palabra "significativo" no se elimina de las nuevas normas contables, es difícil separar el trabajo, por lo que la cuenta de "ingresos por primas" no puede reflejar verdaderamente el riesgo pasivo de. la compañía de seguros, lo que resultó en un falso crecimiento de los ingresos por primas y una burbuja en el desarrollo de los seguros. Basándose en la práctica internacional, la Comisión Preparatoria Internacional de Seguros tiene una definición clara de riesgo de seguro y lo divide en tres categorías: riesgo de ocurrencia, es decir, la posibilidad. que el número real de accidentes asegurados difiere del número esperado grado de riesgo, es decir, la posibilidad de que el costo real de un evento asegurado difiera del costo esperado de desarrollo del riesgo, es decir, el cambio en el monto de la cobertura del asegurador; obligación al final del contrato, por lo tanto, una tasa de interés específica, precio del valor, precio de la materia prima, tipo de cambio, precio o índice de tasa de interés, o variable similar. La incertidumbre causada por el cambio se llama riesgo de precio. Un contrato que solo causa. El riesgo de precio pero no el riesgo de seguro no es un contrato de seguro, sino un instrumento financiero derivado. Nuestro país debería mejorar la definición de "riesgo de seguro significativo" al identificar los contratos de seguro. Cuantificar adecuadamente los principales riesgos de seguro para separar los riesgos no relacionados con los seguros, como los precios de las materias primas. , tipos de cambio y derivados incorporados en contratos de seguros mixtos para mejorar la autenticidad de los estados financieros.

(C) Aprender de las inversiones en seguros distintos de los de vida El tratamiento contable del producto consiste en dividir el nuevo seguro de vida. contrato.

El reconocimiento dividido se refiere a la adopción de diferentes normas contables para la parte de seguro y la parte que no es de seguro del contrato de seguro. El componente de seguro se trata de acuerdo con las normas de contabilidad de seguros. De conformidad con los instrumentos financieros y otras normas contables, mi país puede aprender de los métodos de tratamiento contable de los productos de inversión de seguros distintos de los de vida y dividir los nuevos contratos de seguros de vida con fondos de riesgo distintos de los seguros como fondos de custodia y no incluidos en los ingresos por primas.

En términos de tratamiento contable, el asegurador registrará los "fondos de inversión de seguros" recibidos en la cuenta "otras cuentas por pagar" e incluirá parte o la totalidad de los ingresos por intereses del fondo en el futuro período de seguro como "ingresos por primas".

Lectura ampliada: Cómo contratar un seguro, cuál es mejor y enseñarte cómo evitar estos "escollos" de los seguros.