Agencia de Calificación de Yunnan: Resumen de los temas candentes del impuesto sobre la renta corporativo (3)
En el trabajo financiero y fiscal diario, encontrará más o menos algunos problemas que son difíciles de resolver, por lo que aquí hemos resumido algunos problemas populares para que pueda obtener soluciones oportunas y efectivas. algún tiempo ¡Es hora de echar un vistazo!
(1). ¿Pueden las empresas residentes disfrutar de un impuesto sobre la renta empresarial preferencial sobre los ingresos por transferencia de tecnología obtenidos de la transferencia de derechos de licencia no exclusivos durante más de 5 años?
Respuesta: " Ministerio de Finanzas, Impuestos Nacionales La política del impuesto sobre la renta de las empresas para los ingresos por transferencia de tecnología estipulada en el artículo 2 del Aviso de la Administración General sobre la ampliación de las políticas piloto de impuestos pertinentes para las zonas nacionales independientes de demostración de innovación a su implementación a nivel nacional (Caishui [2015] No. 116 ):
1. Desde el 1 de octubre de 2015, los ingresos por transferencia de tecnología obtenidos por empresas residentes en todo el país a partir de la transferencia de derechos de licencia no exclusivos durante más de cinco años se incluirán en el alcance de la transferencia de tecnología. rentas que disfrutan de un trato preferencial en el impuesto sobre la renta de las sociedades. La parte de los ingresos anuales por transferencia de tecnología de una empresa residente que no exceda de 5 millones de yuanes está exenta del impuesto sobre la renta de las sociedades; la parte que exceda de 5 millones de yuanes se grava con una reducción de la mitad del impuesto sobre la renta de las sociedades.
2. La tecnología a que se refiere este aviso incluye patentes (incluidas las patentes de defensa nacional), derechos de autor de software informático, derechos exclusivos sobre diseños de circuitos integrados, derechos de nuevas variedades vegetales, nuevas variedades biomédicas, así como la Ministerio de Hacienda y Otras Tecnologías que determine la Administración Estatal de Tributos. Entre ellas, las patentes se refieren a invenciones, modelos de utilidad y diseños que no cambian simplemente el patrón y la forma de un producto a los que la ley les otorga derechos exclusivos.
(2).¿Cuál es el alcance del personal de I+D elegible para la súper deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo empresarial?
Respuesta: "Reglamento de la Administración Estatal de Impuestos sobre el El "Anuncio de la Superdeducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo empresarial" sobre cuestiones relacionadas con la política de deducción" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos Nº 97 de 2015) estipula: "De conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China y su Reglamento de Implementación (en adelante, la Ley Tributaria), el Ministerio de Hacienda, la Fiscalía Estatal El Aviso de la Administración General y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de superdeducción antes de impuestos de gastos de investigación y desarrollo ( en lo sucesivo denominado el "Aviso") estipula que las cuestiones relevantes relacionadas con la implementación y mejora de la política de súper deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo (en lo sucesivo denominados Gastos de I + D) se anuncian de la siguiente manera: p>
1. Alcance del personal de investigación y desarrollo El personal involucrado directamente en actividades de I + D en una empresa incluye investigadores, personal técnico y personal auxiliar. Los investigadores se refieren a los profesionales que se dedican principalmente a proyectos de investigación y desarrollo; aquellos con habilidades de ingeniería, conocimientos técnicos y experiencia en uno o más campos de las ciencias naturales y ciencias de la vida, y aquellos que participan en trabajos de investigación y desarrollo bajo la dirección de personal auxiliar se refieren a los técnicos involucrados en actividades de investigación y desarrollo, y El personal externo de I+D de la empresa se refiere a quienes trabajan con la empresa, la celebración de contratos de trabajo (contratos) y la contratación temporal de investigadores, personal técnico y personal auxiliar.
8. impuesto sobre la renta de las sociedades en 2016 y años posteriores”
(3). ¿Los ingresos por transferencia de tecnología se limitan a la transferencia de productos de investigación y desarrollo propios?
Respuesta: Artículo 2 del "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre Sociedades" Cuestiones de política del impuesto sobre la renta relativas a la transferencia de tecnología por empresas residentes" (Caishui [2010] N° 111) estipula que "la transferencia de tecnología a la que se hace referencia en este aviso se refiere al acto de una empresa residente que transfiere su propiedad de tecnología que cumple con las disposiciones de Artículo 1 de este Aviso o su licencia exclusiva global por más de 5 años (incluidos 5 años)." Según el artículo 2 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas al impuesto sobre la renta de las sociedades sobre los ingresos procedentes de la transferencia de derechos de uso de tecnología" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos Nº 82 de 2015), las empresas transfieren tecnologías calificadas con no -Derechos de licencia exclusivos por más de 5 años Limitados a la tecnología sobre la que tiene derechos de propiedad. Por lo tanto, cuando una empresa transfiere derechos de patente calificados, se debe enfatizar que si la empresa posee la propiedad de la tecnología especificada, la obtención de derechos de patente de tecnología a través de la subcontratación o la autoinvestigación y el desarrollo no determina si el contribuyente que transfiere la tecnología patentada puede disfrutar de los mismos. exención de ingresos por transferencia de tecnología, Normas para reducciones preferenciales del impuesto sobre la renta de las empresas.
(4).¿Los gastos de viaje y derechos de congresos de mi empresa relacionados con actividades de I+D pueden disfrutar de la política de súper deducción?
Respuesta: Sí, pero no debe exceder el monto que se puede deducir. A esta partida se le deducirá el 10% del total de los gastos de I+D. Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de superdeducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo", otros gastos directamente relacionados con actividades de I+D, como Honorarios de materiales de libros técnicos, honorarios de traducción de materiales, honorarios de consultoría de expertos, primas de seguros de I+D de alta tecnología, honorarios de recuperación, análisis, revisión, demostración, identificación, revisión, evaluación y aceptación de resultados de I+D, honorarios de solicitud de propiedad intelectual, honorarios de registro, agencia. honorarios, gastos de viaje, tasas de conferencias, etc. El monto total de esta tarifa no excederá. Se puede deducir un 10% adicional del total de los gastos de I+D.
(5).Nuestra empresa es una empresa química y ahora confía a los institutos de investigación universitarios la realización de investigaciones y el desarrollo de nuevos productos. ¿Pueden las tarifas por el desarrollo confiado ser elegibles para la política de súper deducción?
Respuesta: Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de superdeducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo", los gastos incurridos por un La empresa que encomienda a instituciones o personas externas la realización de actividades de investigación y desarrollo se calculará en el 80% del monto real de los gastos. Los gastos de I + D de la parte encargada se incluirán en el cálculo de las superdeducciones, y la parte encargada no realizará. cualquier superdeducción adicional.
El importe real de los gastos de investigación y desarrollo externos confiados se determinará de conformidad con el principio de plena competencia. Si existe una relación de parentesco entre la parte encargada y la parte encargada, la parte encargada deberá proporcionar a la parte encargada los detalles de los gastos del proyecto de I+D. No se permite deducir de forma adicional los gastos incurridos por empresas que confían a instituciones o personas extranjeras la realización de actividades de investigación y desarrollo.
(6). ¿Pueden las empresas que plantan plantas ornamentales disfrutar de una reducción del 50% en el impuesto sobre la renta empresarial?
Respuesta: De acuerdo con el artículo de la Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China. 86 del Reglamento estipula que el artículo 27 (2) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que los ingresos de las empresas procedentes de los siguientes conceptos se gravarán con la mitad del impuesto sobre la renta de las empresas:
1. de otros cultivos para bebidas y cultivos de especias;
2. Acuicultura marina y acuicultura continental.
Además, de acuerdo con el artículo 4, párrafo (3) del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Implementación de Preferencias en el Impuesto sobre la Renta de las Sociedades para Proyectos Agrícolas, Forestales, Ganaderos y Pesqueros" ( Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos Nº 48, 2011) Se estipula que las empresas dedicadas al cultivo de plantas ornamentales serán tratadas como proyectos de "cultivo de flores, té y otros cultivos para bebidas y especias".
Por tanto, las empresas que planten plantas ornamentales pueden disfrutar de una reducción del 50% en el Impuesto sobre Sociedades.
(7). Nuestra empresa es una empresa que cotiza en bolsa. Si se implementa la política preferencial del impuesto de depreciación acelerada, afectará los indicadores financieros de la empresa para el año.
R: Sí. Según el artículo 3 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora adicional de la política del impuesto sobre la renta de las empresas sobre la depreciación acelerada de activos fijos" (Caishui [2015] No. 106), de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y su normativa de desarrollo, las empresas podrán optar, si fuera necesario, por no aplicar la política de amortización acelerada.
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