¿Qué es el impuesto sobre la renta empresarial?
La actual "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" estipula: "Dentro del territorio de la República Popular China, las empresas y otras organizaciones que obtienen ingresos (en adelante, empresas) son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades. De conformidad con lo dispuesto en esta Ley el tipo del Impuesto sobre Sociedades es del 25 por ciento.
El objeto del Impuesto sobre Sociedades son las rentas obtenidas por los contribuyentes. Incluyendo ventas de bienes, prestación de servicios, transferencias de propiedad, dividendos, intereses, alquileres, regalías, donaciones y otros ingresos.
Pregunta 2: ¿Qué es el pago resumido del Impuesto sobre Sociedades?
Fecha de publicación: 2007-11-09 16:37:11 Fuente: Grande, Mediana, Pequeña.
(1) Disposiciones básicas
Las siguientes empresas pueden solicitar impuestos consolidados de acuerdo con las regulaciones:
1.120 grandes grupos de empresas piloto determinados por el Consejo de Estado;?
2. Políticas piloto de grupos de empresas y políticas de impuestos consolidados de grupos de empresas aprobadas e implementadas por el Consejo de Estado;
3. Operaciones ferroviarias estipuladas en el "Reglamento Provisional de la República Popular de China". sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas" y sus normas de aplicación, el transporte por aviación civil, los servicios postales, las empresas de telecomunicaciones y las empresas financieras y de seguros (incluidos los de valores y otras instituciones financieras no bancarias);
4. ¿Grupo empresarial piloto de reforma del sistema cultural?
5. Resumir las empresas de tipo grupo que sobreviven tras la reestructuración de las empresas contribuyentes. ?
6. Las sucursales con contabilidad no independiente pagarán el impuesto unificado en el lugar de contabilidad de acuerdo con las disposiciones del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas" y sus normas de aplicación. Cualquier disputa sobre la ubicación contable se tratará de acuerdo con las circunstancias:
1 Si la casa matriz y las sucursales están ambas en la misma provincia, la autoridad fiscal provincial designará el lugar para la declaración de impuestos;
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2. Si la oficina central cruza provincias y ciudades, la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China especificará el lugar de declaración de impuestos.
(Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la regulación del alcance consolidado del impuesto sobre la renta de las empresas", Guo Shui Han [2006] No. 48)
(2) Las disposiciones sobre tributación consolidada de las operaciones en cadena se basan en las disposiciones de la "China. De acuerdo con las disposiciones pertinentes de las Regulaciones Provisionales de la República Popular China sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas y las "Reglas de Implementación de las Regulaciones Provisionales de la República Popular de China on Enterprise Income Tax", las tiendas operadas directamente establecidas por cadenas de empresas nacionales dentro de la provincia y en todas las regiones están todas bajo el liderazgo unificado de la sede y conectadas a la computadora de la sede. La sede implementa adquisiciones y distribución unificadas, contabilidad unificada y gestión unificada y estandarizada, y no establece una cuenta de liquidación bancaria. De conformidad con las disposiciones pertinentes de la "Ley del Impuesto sobre la Inversión Extranjera y la Renta de las Empresas Extranjeras de la República Popular China" y las "Normas de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Inversión Extranjera y la Renta de las Empresas Extranjeras de la República Popular China", las empresas con inversión extranjera Las empresas que participan en operaciones de cadena interregional deberán informar uniformemente a las autoridades fiscales locales desde la oficina central. La agencia paga el impuesto sobre la renta de las sociedades.
Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones fiscales relacionadas con las empresas en cadena" (Caishui [2003] No. 1).
Pregunta 3: ¿Qué tipos de impuestos están incluidos en el impuesto a la renta? 1. El Impuesto al Valor Agregado es un impuesto extra sobre el precio que se calcula a través de las materias de tercer nivel bajo "Impuesto a Pagar - Impuesto al Valor Agregado a Pagar" y no se incluye en la serie contable de ingresos, costos y ganancias de las empresas.
2. El impuesto sobre la renta de las sociedades se calcula y paga en función de la renta imponible (beneficio después del ajuste de impuestos).
Beneficio = ingresos del negocio principal - costos del negocio principal - impuestos y recargos del negocio principal + otros ingresos del negocio - otros gastos del negocio - gastos operativos - gastos de gestión - gastos financieros + ingresos por inversiones + ingresos no operativos - No gastos de operación.
Ingreso imponible = beneficio + aumento del ajuste fiscal - disminución del ajuste fiscal
3. Tasa impositiva aplicable: ingreso imponible (beneficio después del ajuste fiscal) dentro de 30.000 yuanes18 %, 27 % es entre 30.000 yuanes y 65.438+ millones de yuanes, y el 33% está por encima de 65.438+ millones de yuanes.
Pregunta 4: ¿Qué beneficios fiscales existen en el Impuesto sobre Sociedades? Opiniones personales:
1. Según el Capítulo 4 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China": Preferencias fiscales.
Artículo 25: El Estado otorgará impuesto sobre la renta corporativo preferencial a las industrias y proyectos que sean apoyados y fomentados por el Estado.
Artículo 26 Los siguientes ingresos de una empresa están libres de impuestos:
(1) Ingresos por intereses de deuda;
(2) Empresas residentes calificadas Dividendos, bonificaciones y otros ingresos por inversiones de capital durante el período;
(3) las empresas no residentes establecen instituciones y lugares en China y obtienen dividendos, bonificaciones y otras inversiones de capital realmente relacionadas con las instituciones y lugares de las empresas residentes;
(4) Ingresos de organizaciones sin fines de lucro calificadas.
Artículo 27 Los siguientes ingresos de las empresas pueden estar exentos o reducidos del impuesto sobre la renta de las empresas:
(1) Ingresos de proyectos agrícolas, forestales, ganaderos y pesqueros;
(2) Inversiones e ingresos operativos de proyectos de infraestructura pública respaldados por el estado;
(3) Ingresos de proyectos calificados de protección ambiental, conservación de energía y ahorro de agua;
(4) Ingresos por transferencia calificada de tecnología;
(5) Ingresos señalados en el párrafo 3 del artículo 3 de esta Ley.
Artículo 28: Las empresas pequeñas y de baja rentabilidad calificadas pagarán el impuesto sobre la renta de las sociedades a una tasa reducida del 20%.
Las empresas de alta tecnología que necesitan un apoyo clave del Estado pagan una tasa impositiva corporativa reducida del 15%.
Artículo 29 Los órganos de autogobierno de las áreas étnicas autónomas podrán decidir reducir o reducir la parte local del impuesto sobre la renta de las empresas pagadero por las empresas en las áreas étnicas autónomas. Cualquier decisión de una prefectura autónoma o un condado autónomo de reducir o eximir impuestos debe presentarse al gobierno popular de la provincia, región autónoma o municipio directamente dependiente del Gobierno Central para su aprobación.
Artículo 30 Los siguientes gastos de una empresa se pueden deducir además al calcular la renta imponible:
(1) Gastos incurridos en el desarrollo de nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos Investigación y gastos de desarrollo;
(2) Salarios pagados para la colocación de personas discapacitadas y otras personas empleadas fomentadas por el estado.
Artículo 31 Si una empresa de capital de riesgo realiza inversiones de capital de riesgo que el Estado necesita apoyar y fomentar, puede deducir la renta imponible de acuerdo con una determinada proporción del monto de la inversión.
Artículo 32 Si los activos fijos de una empresa realmente necesitan depreciarse a un ritmo acelerado debido al progreso tecnológico u otras razones, el período de depreciación podrá acortarse o implementarse una depreciación acelerada.
Artículo 33: Los ingresos derivados de la utilización integral de recursos por parte de una empresa y de la producción de productos que cumplan con las políticas industriales nacionales podrán ser deducidos en el cálculo de la renta imponible.
Artículo 34 Se puede aplicar un cierto porcentaje de créditos fiscales a las inversiones realizadas por las empresas en la compra de equipos especiales para la protección del medio ambiente, la conservación de energía y agua y la seguridad de la producción.
Artículo 35 Las medidas específicas de incentivos fiscales previstas en esta ley serán formuladas por el Consejo de Estado.
Artículo 36 Según las necesidades del desarrollo económico y social nacional, o si hay un impacto significativo en las actividades comerciales de las empresas debido a emergencias u otras razones, el Consejo de Estado podrá formular un impuesto sobre la renta corporativo preferencial especial. y reportarlas al registro del Comité Permanente de la Asamblea Popular Nacional de la APN.
2. Según el Capítulo 4 del “Reglamento para la Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China”: Preferencias Fiscales.
Artículo 82 El término "ingresos por intereses de deuda", como se menciona en el punto (1) del artículo 26 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, se refiere a los ingresos por intereses obtenidos por una empresa a partir de bonos gubernamentales emitidos por el departamento financiero de el Consejo de Estado.
Artículo 83 Los dividendos, dividendos y otras rentas de inversiones de capital entre empresas residentes calificadas mencionadas en el artículo 26 (2) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a la inversión directa de empresas residentes en rentas de inversiones obtenidas por otros residentes. empresas. Los dividendos, bonificaciones y otros ingresos por inversiones de capital a que se refieren los apartados (2) y (3) del artículo 26 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas no incluyen las inversiones realizadas por empresas residentes que hayan mantenido ininterrumpidamente acciones emitidas y cotizadas en bolsa durante menos de 12 años. meses de ingresos.
Artículo 84: Las organizaciones sin fines de lucro calificadas mencionadas en el inciso (4) del artículo 26 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a organizaciones que cumplen al mismo tiempo las siguientes condiciones:
( 1) Cumplir con los procedimientos de registro de organizaciones sin fines de lucro de conformidad con la ley;
(2) Participar en actividades de bienestar público o sin fines de lucro;
(3) Obtener ingresos , excepto los gastos razonables relacionados con la organización, todos se utilizarán para el bienestar público o empresas sin fines de lucro aprobadas mediante registro o estipuladas en los estatutos;
(4) La propiedad y su interés no se utilizará para distribución;
(5) Según la aprobación del registro o de acuerdo con las disposiciones de los estatutos, la propiedad restante de la organización después de la cancelación se utilizará para fines de bienestar público o sin fines de lucro. , o donado por la autoridad de gestión del registro a organizaciones de la misma naturaleza y propósito, y anunciado al público;
(6) Los inversores no retienen ni disfrutan de ninguna propiedad invertida en la organización...>; & gt
Pregunta 5: ¿Qué está exento del Impuesto sobre Sociedades? El "Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula en principio dos exenciones y exenciones fiscales:
En primer lugar, es necesario cuidar y fomentar las empresas en zonas étnicas autónomas y, con la aprobación de la población provincial, imponer impuestos regulares. se pueden implementar exenciones y exenciones;
En segundo lugar, las empresas a las que se les conceden reducciones y exenciones fiscales mediante leyes, reglamentos administrativos y disposiciones pertinentes del Consejo de Estado deberán implementarlas de acuerdo con las disposiciones. Las políticas preferenciales del impuesto sobre la renta previas a la reforma del sistema tributario tienen un carácter político fuerte y una gran influencia, y favorecen el desarrollo económico y el mantenimiento de la estabilidad social. Pueden continuar implementándose con la aprobación del Consejo de Estado.
Políticas específicas de reducción y exención:
1. Las empresas de alta tecnología en zonas de desarrollo industrial de alta tecnología aprobadas por el Consejo de Estado reciben una tasa impositiva reducida del 15%; Empresas establecidas de alta tecnología, exentas del impuesto sobre la renta durante 2 años a partir del año de producción.
2. Industrias que prestan servicios a la producción agrícola antes, durante y después de la producción en zonas rurales, a saber, estaciones de extensión agrícola rural, estaciones de protección de plantas, estaciones de tuberías de agua, estaciones forestales, estaciones veterinarias y de cría de animales, y estaciones de productos acuáticos. estaciones. Las estaciones vivas, estaciones meteorológicas, asociaciones técnicas profesionales de agricultores y cooperativas profesionales están temporalmente exentas del impuesto sobre la renta sobre los ingresos derivados de la prestación de servicios técnicos o laborales, así como los ingresos derivados de servicios técnicos o laborales prestados por otras instituciones urbanas; unidades de investigación científica que prestan servicios a diversas industrias Realizar transferencia de tecnología, capacitación técnica y consultas técnicas con colegios y universidades. Los ingresos procedentes de la contratación de servicios técnicos y tecnología están temporalmente exentos del impuesto sobre la renta; las empresas contables independientes de nueva creación o las unidades de negocio dedicadas a la consultoría (incluida la consultoría tecnológica, jurídica, contable, de auditoría, fiscal, etc.). ), la industria de la información y la industria de servicios técnicos están exentas del impuesto sobre la renta durante 2 años a partir de la fecha de apertura de la empresa. Las empresas contables independientes de nueva creación o las unidades de negocio dedicadas al transporte, los correos y las telecomunicaciones están exentas del impuesto sobre la renta durante el primer año a partir del año; fecha de apertura de la empresa, y durante el segundo año a partir de la fecha de apertura de la empresa, el impuesto sobre la renta se reduce a la mitad cada año los contadores independientes recién creados se dedican a los servicios públicos, el comercio, la industria de materiales, la industria del comercio exterior, el turismo, la industria de almacenamiento, sector servicios residente, restauración, educación y emprendimientos culturales.
Las empresas o unidades de negocio dedicadas a servicios de salud podrán, previa aprobación de las autoridades fiscales competentes, disfrutar de impuesto sobre la renta reducido o exento durante dos años a partir de la fecha de apertura del negocio.
3. Además de los productos especificados en el diseño original, la empresa utiliza de manera integral los recursos generados en el proceso de producción de la empresa y utiliza los productos del "Catálogo de utilización integral de recursos" como base. principales materias primas para producir productos, así como los productos que utiliza la empresa. Los productos de materiales de construcción producidos a partir de ganga de carbón a granel, escorias y cenizas volantes como materias primas principales, distintos de esta empresa, están exentos del impuesto sobre la renta durante 5 años a partir de la fecha de producción y operación para el tratamiento y aprovechamiento de residuos de otras empresas enumeradas en el "Catálogo Integral de Aprovechamiento de Recursos". Las empresas constituidas para aprovechar recursos podrán, previa aprobación de las autoridades fiscales competentes, disfrutar de una reducción o exención del impuesto sobre la renta por un año; .
4. Las empresas de nueva creación en zonas subdesarrolladas, zonas marginales y zonas empobrecidas designadas por el Estado como "antiguas" pueden, con la aprobación de las autoridades fiscales competentes, disfrutar de una reducción o exención del impuesto sobre la renta para 3 años.
5. Los ingresos por transferencia de tecnología, consultoría técnica, servicios técnicos y capacitación técnica relacionados con la transferencia de tecnología en empresas e instituciones, con un ingreso neto anual de menos de 300.000 yuanes, están temporalmente exentos de ingresos. impuesto
6. En caso de desastres naturales graves como viento, incendio, inundación, terremoto, etc., con la aprobación de las autoridades fiscales competentes, la empresa podrá quedar exenta del impuesto sobre la renta por una vez. año
7. Empresas urbanas de servicios de trabajo y empleo de nueva creación, si el número de desempleados en las zonas urbanas supera el 60% del número total de empleados de la empresa ese año, podrán quedar exentos de ingresos. impuesto durante 3 años tras la revisión y aprobación de las autoridades fiscales competentes después de que expire el período de exención de impuestos para las empresas de servicios laborales y de empleo, si los desempleados recién reasentados representan más del 30% del número total de empleados originales de la empresa; año, estarán exentos del impuesto sobre la renta durante tres años, previa revisión y aprobación de las autoridades fiscales competentes, el impuesto sobre la renta podrá reducirse a la mitad durante 2 años
8. Las escuelas primarias y secundarias están temporalmente exentas del impuesto sobre la renta.
9. Las fábricas y subdistritos de bienestar social administrados por departamentos, donde las personas con "cuatro discapacidades" representan más del 35% del personal de producción total. las unidades de producción de bienestar social que no cambien de producción a mitad de camino, están temporalmente exentas del impuesto sobre la renta cuando las personas con "cuatro discapacidades" representen más del 10% del personal total de producción, si no llega al 35%, el impuesto sobre la renta será; reducido a la mitad
10. Las empresas municipales pueden reducir el impuesto a pagar en un 10% para subsidiar los gastos sociales.
¿Qué es el impuesto sobre la renta de las sociedades? impuesto que cobra el estado a las empresas de acuerdo con la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China"
2. El impuesto sobre la renta empresarial es el ingreso total de la empresa menos los gastos reales incurridos por la empresa. Un impuesto calculado en base a una determinada tasa impositiva sobre las ganancias antes de impuestos después de gastos razonables
3. La fórmula de cálculo es la siguiente:
Impuesto sobre la renta corporativa a pagar = ingreso imponible*. 25%
Pregunta 7: ¿Cuáles son las exenciones para el impuesto sobre la renta de las sociedades? 1. El artículo 25 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades de la República Popular China proporciona un trato preferencial a las empresas y proyectos que proporcionen apoyo y estímulo clave.
Las industrias y proyectos apoyados y fomentados se refieren principalmente a las industrias y proyectos enumerados en el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias políticas preferenciales para el impuesto sobre la renta de las empresas" (Caishui [. 2008] No. 1): Fomentar la industria del software y su integración Políticas preferenciales para el desarrollo de la industria de circuitos (1) El impuesto reembolsado después de que la empresa productora de software implementa la política de devolución del IVA se utiliza para la investigación y el desarrollo de productos de software y la expansión de la reproducción no se considera ingreso imponible para el impuesto sobre la renta corporativo, y no se aplica ningún impuesto sobre la renta corporativa (2) Una vez que se reconoce una empresa china de producción de software recientemente establecida, estará exenta del impuesto sobre la renta corporativa en el primero y. segundo año a partir del año de generación de ganancias, y se aplicará a la mitad del tipo del tercer al quinto año (3) Las empresas clave de fabricación de software dentro del diseño planificado que no disfruten de exención fiscal en el año en curso. se aplicará un impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida del 10% (4) Las tarifas de capacitación de los empleados de las empresas de fabricación de software se pueden deducir de acuerdo con el monto real al calcular la renta imponible. (5) El software adquirido por empresas e instituciones que cumple con las condiciones de reconocimiento de activos fijos o activos intangibles puede contabilizarse como activos fijos o activos intangibles. Con la aprobación de la autoridad fiscal competente, el período de depreciación o amortización puede reducirse adecuadamente a un mínimo de 2 años. (6) Las empresas de diseño de circuitos integrados se consideran empresas de software y disfrutan de las políticas de impuesto de sociedades mencionadas anteriormente relacionadas con las empresas de software. (7) Con la aprobación de las autoridades fiscales competentes, la vida útil de la depreciación de los equipos de producción de las empresas fabricantes de circuitos integrados puede acortarse adecuadamente a un mínimo de tres años. (8) Las empresas de fabricación de circuitos integrados con una inversión de más de 8.000 millones de yuanes o circuitos integrados con un ancho de línea inferior a 0,25 um pueden pagar una tasa impositiva sobre la renta corporativa reducida del 15%. Entre ellos, si el período de operación excede los 15 años, el impuesto sobre la renta de las sociedades estará exento del primer al quinto año, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se reducirá a la mitad del sexto al décimo año. (9) Las empresas que fabrican productos de circuitos integrados con anchos de línea inferiores a 0,8 micrones (inclusive) están exentas del impuesto sobre la renta de las sociedades en el primer y segundo año a partir del año en que se obtienen ganancias, y se les aplica un tipo medio a la mitad del tercero al quinto año. Las empresas que ya hayan disfrutado de la política de "dos exenciones y tres reducciones" en el impuesto sobre la renta de las sociedades desde el año de obtención de beneficios ya no estarán sujetas repetidamente a las disposiciones de este artículo. (10) Desde el 65438 de junio + 1 de octubre de 2008 hasta 2010, los inversores en empresas de fabricación de circuitos integrados y empresas de embalaje invertirán directamente las ganancias después de pagar el impuesto sobre la renta de las empresas en la empresa para aumentar el capital registrado o iniciar otras empresas de fabricación de circuitos integrados. Empresas de embalaje como inversión de capital, el período de funcionamiento no es inferior a 5 años, según la proporción del 40%. Si la inversión se retira después de menos de cinco años de reinversión, se recuperará el Impuesto sobre Sociedades reembolsado.
Desde el 65438 de junio + 1 de octubre de 2008 hasta 2010, las organizaciones económicas nacionales y extranjeras, en calidad de inversionistas, utilizan sus ganancias luego de pagar el impuesto sobre la renta corporativo en el país como capital para invertir en el establecimiento de empresas fabricantes de circuitos integrados, empresas de embalaje o productos de software en En la región occidental, las empresas manufactureras con un período de funcionamiento no inferior a cinco años pagarán el impuesto sobre la renta de las sociedades. Si la inversión se retira después de menos de 5 años de reinversión, se recuperará el Impuesto sobre Sociedades reembolsado. dos. Artículo 26 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" Los siguientes ingresos de una empresa son ingresos libres de impuestos:
(1) Ingresos por intereses de deuda;
( 2) Dividendos, bonificaciones y otros ingresos de inversiones de capital de empresas residentes calificadas;
(3) Una empresa no residente establece una institución o lugar en China y obtiene dividendos, bonificaciones y otros intereses de capital realmente relacionados con la institución. o lugar de una empresa residente Ingresos por inversiones;
(4) Ingresos de organizaciones sin fines de lucro calificadas.
Los ingresos por intereses de deuda a que se refiere el artículo 26 (1) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los ingresos por intereses obtenidos por las empresas que poseen bonos del tesoro emitidos por el departamento financiero del Consejo de Estado. Los dividendos, dividendos y otros ingresos por inversiones de capital entre empresas residentes calificadas mencionados en el artículo 26 (2) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los ingresos por inversiones obtenidos por empresas residentes a partir de inversiones directas en otras empresas residentes. Los dividendos, bonificaciones y otros ingresos por inversiones de capital a que se refieren los apartados (2) y (3) del artículo 26 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas no incluyen las inversiones realizadas por empresas residentes que hayan mantenido ininterrumpidamente acciones emitidas y cotizadas en bolsa durante menos de 12 años. meses de ingresos.
El término “organización calificada sin fines de lucro”, tal como se menciona en el artículo 26 (4) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, se refiere a una organización sin fines de lucro que también cumple las condiciones...>;& gt< /p >
Pregunta 8: ¿Qué incluye el ingreso total en el impuesto a la renta corporativo? Respuesta: El artículo 6 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" estipula que los ingresos obtenidos por una empresa de diversas fuentes, en forma monetaria y no monetaria, constituirán el ingreso total. Incluyendo: (1) Ingresos por ventas de bienes; (2) Ingresos por prestación de servicios laborales; (3) Ingresos por transferencia de propiedad; (4) Dividendos, dividendos y otros ingresos por inversiones de capital; Ingresos por alquileres; (7) Ingresos por regalías; (8) Ingresos por donaciones; (9) Otros ingresos. Nota: El artículo 12 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" del Consejo de Estado de la República Popular de China y el artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a la forma monetaria en la que una empresa obtiene ingresos, incluidos efectivo, depósitos, cuentas por cobrar y documentos por cobrar, inversiones en bonos mantenidos hasta el vencimiento y condonación de deudas. El artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a los ingresos no monetarios obtenidos por una empresa, incluidos los activos fijos, los activos biológicos, los activos intangibles, las inversiones de capital, las existencias, las inversiones en bonos que no están destinadas a conservarse hasta su vencimiento, los servicios laborales y el capital relacionado. Artículo 13 Los ingresos obtenidos por una empresa en forma no monetaria según lo mencionado en el artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas se determinarán según su valor razonable. El valor razonable mencionado en el párrafo anterior se refiere al valor determinado de acuerdo al precio de mercado. Artículo 14 Los ingresos por la venta de bienes mencionados en el punto (1) del artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas se refieren a los ingresos obtenidos por una empresa por la venta de mercancías, productos, materias primas, embalajes, consumibles de bajo valor y otros. inventarios. Artículo 15 Los ingresos por prestación de servicios laborales mencionados en el inciso (2) del artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas se refieren a empresas dedicadas a la construcción e instalación, reparación y mantenimiento, transporte, arrendamiento de almacenamiento, finanzas y seguros, correos y telecomunicaciones, consultoría y intermediación, cultura y deporte, e investigación científica, servicios técnicos, educación y formación, restauración y alojamiento, agencia, atención médica, servicios comunitarios, turismo, entretenimiento, transformación y otras actividades laborales. Artículo 16 Los ingresos por transferencia de propiedad a que se refiere el punto (3) del artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los ingresos obtenidos por una empresa por la transferencia de activos fijos, activos biológicos, activos intangibles, patrimonio, derechos de acreedores y otros. propiedades. Artículo 17 Los ingresos procedentes de inversiones de capital, como dividendos y dividendos mencionados en el punto (4) del artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, se refieren a los ingresos obtenidos por la empresa de la unidad invertida debido a inversiones de capital. Los dividendos, bonificaciones y otros ingresos por inversiones de capital, a menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, se realizarán de acuerdo con la fecha en que la unidad invertida tome una decisión de distribución de ganancias. Artículo 18 El término "ingresos por intereses" mencionado en el punto (5) del artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a los ingresos obtenidos por una empresa al proporcionar fondos a otros para su uso, pero no constituye inversión de capital, ni de otros. ocupar fondos de la empresa, incluidos los intereses de los depósitos, los intereses de los préstamos, los intereses de los bonos, los intereses de atrasos y otros ingresos. Los ingresos por intereses se reconocen con base en la fecha en que el deudor paga los intereses estipulados en el contrato. Artículo 19 El término "ingresos por alquiler", tal como se menciona en el punto (6) del artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, se refiere a los ingresos obtenidos por una empresa al otorgar el derecho a utilizar activos fijos, materiales de embalaje u otros activos tangibles. Los ingresos por alquiler se reconocen con base en la fecha en que el arrendatario deberá pagar la renta según lo estipulado en el contrato. Artículo 20 Los ingresos por regalías mencionados en el punto 7) del artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los ingresos obtenidos por las empresas al otorgar el derecho a utilizar patentes, tecnologías no patentadas, marcas comerciales, derechos de autor y otras franquicias. Los ingresos por regalías se reconocen con base en la fecha en que el franquiciado paga las regalías según lo estipulado en el contrato. Artículo 21 El término "ingresos por donaciones" mencionado en el punto (8) del artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a los activos monetarios y no monetarios que una empresa acepta como obsequios de otras empresas, organizaciones o individuos. Al recibir ingresos por donaciones, la realización de los ingresos se reconocerá con base en la fecha en que efectivamente se reciban los bienes donados.
Artículo 22 El término "otros ingresos" mencionado en el punto (9) del artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a otros ingresos obtenidos por la empresa distintos de los ingresos especificados en los puntos (1) a (8) del artículo 6 de La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas incluye los ingresos excedentes de los activos de las empresas, los ingresos por el almacenamiento atrasado de materiales de embalaje, las cuentas por pagar que no pueden pagarse, las cuentas por cobrar recuperadas después de que se hayan solucionado las pérdidas por deudas incobrables, los ingresos por reestructuración de deudas, los ingresos por subvenciones y los ingresos por daños y perjuicios. , ingresos cambiarios, etc.
Pregunta 9: ¿Cuáles son los sueldos y salarios sujetos al Impuesto sobre Sociedades? El artículo 34 del "Reglamento para la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" estipula: "Se permite deducir los sueldos y salarios razonables incurridos por la empresa. Los sueldos y salarios mencionados en el párrafo anterior se refieren a los sueldos y salarios pagados por la empresa a la empresa en cada año fiscal. Toda la remuneración laboral en efectivo o no en efectivo de los empleados, incluidos los salarios básicos, bonificaciones, asignaciones, subsidios, aumentos salariales de fin de año, pago de horas extras y otros gastos relacionados con. el empleo o empleo del empleado. "
"República Popular de China Los "sueldos y salarios razonables" mencionados en el artículo 34 del Reglamento para la Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los sueldos y salarios reales. pagado por la empresa a sus empleados de acuerdo con el sistema de sueldos y salarios formulado por la junta de accionistas, el consejo de administración, el comité de remuneraciones o la agencia de gestión correspondiente.
Guo Shui Han [2009] N° 3 aclara que los “sueldos y salarios totales” mencionados en los artículos 40, 41 y 42 del Reglamento de Aplicación se refieren al monto de sueldos y salarios que deberá pagar la empresa. pagar de acuerdo con el primer paso de este aviso El artículo 1 estipula que el monto total de los salarios realmente pagados no incluye las tarifas de bienestar de los empleados, los fondos de educación de los empleados, los fondos de los sindicatos, el seguro de pensión, el seguro médico, el seguro de desempleo y las lesiones relacionadas con el trabajo. seguros, seguros de maternidad y otras primas de seguros sociales, así como fondos de previsión para la vivienda. Los sueldos y beneficios de las empresas estatales no excederán el límite establecido por los departamentos pertinentes; el exceso no se incluirá en los sueldos y salarios totales de la empresa ni se deducirá al calcular los ingresos imponibles de la empresa.
Pregunta 10: ¿Cuál es el alcance de la recaudación y administración del impuesto sobre la renta empresarial por parte del sistema de la Oficina Nacional de Impuestos?
(1) Departamentos centrales, sedes, asociaciones industriales, federaciones, organizaciones de masas,
Fondos
Las empresas e instituciones antes mencionadas establecen presupuestos internos y externos. (incluido el impuesto sobre la renta (incluidos los ingresos nacionales y extranjeros) de empresas e instituciones afiliadas a la asociación y empresas estatales (en forma de moneda, objetos físicos, derechos de uso de la tierra, inversiones en propiedad intelectual, etc.).
(2) Impuesto sobre la renta de las sociedades financieras y de seguros, incluidos los bancos de pólizas, los bancos comerciales y sus sucursales, los bancos cooperativos, las cooperativas de crédito urbanas y rurales, las compañías de seguros urbanas y rurales y sus sucursales, las corredurías de seguros; sociedades y compañías de seguros Sociedades de agencia de valores y sus sucursales, centros de negociación de valores, sociedades administradoras de fondos de inversión, sociedades de registro de valores, sociedades de inversión fiduciarias, sociedades financieras, sociedades de arrendamiento financiero y sus sucursales, sociedades financieras, centros de financiación, sociedades de futuros financieros; Garantías de crédito Impuesto sobre Sociedades a las empresas, casas de empeño (sociedades), compañías de tarjetas de crédito, etc. dedicadas a actividades de financiación.
Impuesto sobre la renta para empresas estatales dirigidas por militares (incluida la policía armada).