¿Cómo pagar impuestos sobre la transferencia de participaciones accionarias de accionistas extranjeros en empresas conjuntas chino-extranjeras?
Lo entenderás mejor si observas un ejemplo vivo:
Los accionistas extranjeros de una empresa conjunta chino-extranjera transfirieron todas sus acciones a accionistas chinos, y las autoridades fiscales proporcionaron rápidamente los impuestos. orientación y pago retenido. El impuesto sobre la renta de las sociedades de no residentes es de 13,48 millones de yuanes, lo que garantiza que el impuesto se pague al tesoro en su totalidad y en el momento oportuno.
Hechos relevantes
Una empresa conjunta chino-extranjera (en lo sucesivo, "Empresa A") se dedica a la exploración minera con un capital registrado de 25 millones de yuanes. , la empresa extranjera canadiense M Company (en adelante, "Empresa A") (en adelante, "Empresa M") posee el 61% de las acciones, y la empresa china Empresa B (en adelante, "Empresa B") posee el 39% de las acciones.
En junio de 2009 y febrero de 2009, la empresa M firmó un acuerdo de transferencia de capital con la empresa B y transfirió su 61% del capital social de la empresa A a la empresa B por un precio de 1,55 millones de yuanes.
Procesamiento del caso
En 2010, las autoridades fiscales se enteraron por la empresa B de que la empresa M transfirió su capital en la empresa A a la empresa B, lo que atrajo la atención de los funcionarios fiscales.
Después de la investigación, los funcionarios fiscales descubrieron que todas las acciones de la Compañía M tenían un precio de 65.438+0,55 millones de yuanes. Antes de la transferencia de las acciones, la Compañía M en realidad contribuyó con 206.654,38+09 millones de yuanes en efectivo. Luego de confirmar los hechos relevantes, las autoridades fiscales notificaron a la empresa B, cesionaria nacional, que de acuerdo con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades, la empresa está obligada a retener y pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades sobre los ingresos obtenidos por la empresa extranjera M, a empresa no residente.
Sin embargo, con respecto a la transferencia de capital antes mencionada, la Compañía M planteó objeciones: creía que sus ingresos deberían tributar en Canadá de acuerdo con la categoría de "otros ingresos" en el artículo 20 del Impuesto China-Canadá. Acuerdo y presentó una solicitud de tributación en Canadá. Después de la verificación, las autoridades tributarias creen que los ingresos de la Compañía M provenientes de la transacción mencionada anteriormente son ingresos provenientes de la transferencia de propiedad y deberían estar sujetos a la categoría de "ingresos de la propiedad" del Artículo 13 del Acuerdo Fiscal China-Canadá en lugar del Artículo 20 para pagar. Impuesto sobre la renta de las sociedades en China.
Después de repetidas publicidades, explicaciones y comunicación con las empresas, finalmente llegamos al siguiente entendimiento:
1 De acuerdo con la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades" y el artículo décimo de la "China". -Acuerdo Fiscal de Canadá" De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 3, la Sociedad M pagará el impuesto sobre la renta empresarial sobre sus ingresos procedentes de la transferencia de capital en China.
2. Según el número de expediente. Guo Shui Han [2009] No. 698 y Guo Shui Fa [2009] No. 3.
Fijo, los ingresos por transferencias de la Compañía M deben determinarse por el saldo de sus ingresos por transferencias de capital de 6,5438+0,55 millones de yuanes menos su contribución de capital real de 20,65438+09 millones de yuanes, es decir, la renta imponible es 654,38 +034,81000 yuanes, que debería ser El impuesto sobre la renta corporativo pagado fue de RMB 6,5438+03,48 millones. La empresa B es responsable de retener impuestos y declararlos y pagarlos a su autoridad fiscal competente.
3.m La transmisión de capital por parte de una empresa es una transmisión de propiedad inmobiliaria. Para el contrato de transferencia de capital celebrado por la Compañía M, de acuerdo con el Reglamento Provisional del Impuesto de Timbre, debe pagar un impuesto de timbre del 0,5 ‰, que es 80.000 yuanes. Al final, la empresa B retuvo el impuesto sobre la renta empresarial y el impuesto de timbre de la empresa M** por un total de 13,56 millones de yuanes.
Aclaración del caso
Una empresa cooperativa chino-extranjera se refiere a una empresa que firma un contrato cooperativo de producción y operación mediante el establecimiento y finalización de un proyecto; es una organización económica contractual que; puede tener equidad y no se requiere equidad. Ambas partes pueden constituir una empresa persona jurídica o cooperar de forma no constituida en sociedad. Sin embargo, independientemente de si existe capital social o no, si se constituye una empresa persona jurídica, la transferencia de capital o participaciones por parte de inversionistas en una empresa cooperativa o proyecto cooperativo está dentro del alcance de la transferencia de propiedad estipulada en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades, y Por lo general, se aplican las disposiciones sobre ingresos de propiedad de los tratados fiscales.
Cabe señalar que en el caso de operaciones cooperativas no constituidas en sociedad, las empresas no residentes pueden formar instituciones o lugares en China porque envían personas para realizar las operaciones y la gestión diarias, y la transferencia de su capital o Los intereses están realmente relacionados con El establecimiento está relacionado con el establecimiento, por lo que la tasa impositiva aplicable a los ingresos por transferencias de la empresa no residente es del 25%, en lugar de retener la tasa del 10%.
A través de este caso, debemos darnos cuenta de que para las autoridades tributarias, en vista de la estrecha relación entre las fuentes impositivas de las empresas no residentes y las empresas residentes, es necesario hacer un buen trabajo en las empresas no residentes. administración tributaria centrándose en las empresas residentes. Protección efectiva. Al mismo tiempo, en vista de la dificultad que tienen los contribuyentes para comprender las disposiciones pertinentes de las leyes y los tratados tributarios del impuesto sobre la renta de las empresas, las autoridades tributarias deberían aumentar la amplitud y profundidad de la publicidad sobre la legislación tributaria para que las empresas nacionales también puedan comprender las leyes y políticas tributarias internacionales. y aclarar sus responsabilidades y obligaciones en transacciones transfronterizas.
Además, de acuerdo con lo establecido en el "Reglamento Provisional sobre Impuesto de Timbre" y sus normas de desarrollo, siempre que el contrato de transferencia de capital con una empresa no residente se firme o reciba dentro del territorio de la República Popular China (el lugar donde se firma el contrato no necesariamente tiene que estar dentro del territorio de la República Popular China), ambas partes son contribuyentes del impuesto de timbre. Esta es también una cuestión que gravan las empresas no residentes. Las autoridades deben prestar atención durante el proceso de tratamiento fiscal.