¿Qué se incluye en la deducción de los gastos de I+D del Impuesto sobre Sociedades?

Según el "Aviso sobre la mejora de la política de superdeducción antes de impuestos para gastos de I+D" (Caishui [2015] Nº 119), el alcance de la superdeducción de gastos de I+D en el impuesto sobre la renta de las sociedades es el siguiente.

1. Costes laborales del personal.

Salarios, seguro básico de pensiones, seguro médico básico, seguro de desempleo, seguro de accidentes de trabajo, seguro de maternidad y fondo de previsión de vivienda para el personal directamente dedicado a actividades de I+D, así como honorarios laborales para el personal externo de I+D.

2. Costos de insumos directos.

(1) Costes de materiales, combustibles y energía consumidos directamente por las actividades de I+D.

(2) Los costos de desarrollo y fabricación de moldes y equipos de proceso utilizados para las pruebas intermedias de productos y la producción de prueba no constituyen activos fijos. Los costos de compra de muestras, prototipos y métodos de prueba generales, ni las tarifas de inspección. de los productos de producción de prueba no constituyen activos fijos.

(3) Los costos de operación, mantenimiento, ajuste, inspección y reparación de instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D, así como los costos de arrendamiento de instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D mediante arrendamientos operativos.

3. Gastos de depreciación.

Gastos de depreciación de instrumentos y equipos utilizados en actividades de I+D.

4. Amortización de activos intangibles.

Gastos de amortización de software, tecnologías patentadas y no patentadas (incluidas licencias, tecnologías propietarias, diseños y métodos de cálculo, etc.). ) para actividades de I+D.

5. Tarifas de diseño de nuevos productos, tarifas de formulación de especificaciones de nuevos procesos, tarifas de ensayos clínicos de desarrollo de nuevos fármacos y tarifas de pruebas de campo de tecnología de exploración y desarrollo.

6. Otros gastos relacionados.

Otros gastos directamente relacionados con las actividades de I+D, como honorarios de materiales de libros técnicos, honorarios de traducción de datos, honorarios de consultoría de expertos, primas de seguros de I+D de alta tecnología, recuperación, análisis, evaluación, demostración, valoración e I+D. resultados Tasas de examen, tasas de solicitud, tasas de inscripción, tasas de agencia, gastos de viaje, tasas de conferencias, etc. propiedad intelectual. El monto total de los gastos no excederá el 10% del monto total de los gastos de I+D que pueden sumarse o deducirse.

Datos ampliados:

Según el "Aviso sobre la mejora de la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de I+D" (Caishui [2015] No. 119) (2) Las siguientes actividades no son aplicables a la política de deducción de deducciones antes de impuestos.

1. Actualizaciones periódicas de los productos (servicios) empresariales.

2. Aplicación directa de los resultados de la investigación científica, como el uso directo de nuevas tecnologías, materiales, dispositivos, productos, servicios o conocimientos disponibles públicamente.

3. Actividades de soporte técnico proporcionadas por las empresas a los clientes después de la comercialización.

4. Duplicación o simples cambios en productos, servicios, tecnologías, materiales o procesos existentes.

5. Estudios de mercado, estudios de eficiencia o estudios de gestión.

6 Como proceso industrial (servicio) o control de calidad de rutina, análisis de pruebas y mantenimiento.

7. Investigación en ciencias sociales, artes o humanidades.

Enciclopedia Baidu: Aviso sobre la mejora de la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de I+D