Cómo una empresa aumenta su capital social y su tratamiento fiscal
Ahora te explicaré el método para que una empresa aumente su capital social y algunos métodos de tratamiento fiscal. ¡Puedes consultarlo!
Hay dos formas principales para que una empresa aumente su capital registrado: una es absorber nueva inversión extranjera, incluida la inversión adicional de nuevos accionistas o accionistas originales de la empresa; la otra es utilizar reservas de capital; reservas excedentes, las ganancias no distribuidas se utilizan para aumentar el capital. Entre ellos, el segundo método de aumento de capital: aumento de capital de reserva de capital, aumento de capital de reserva excedente, aumento de capital de ganancias no distribuidas, cómo manejar los impuestos en la legislación tributaria es la pregunta más frecuente de los contribuyentes. Aquí clasificamos las leyes fiscales pertinentes para que todos puedan comprender claramente sus respectivos métodos de tratamiento fiscal.
(1) Tratamiento fiscal de la conversión de ganancias retenidas en capital
Las ganancias retenidas de una empresa son sus reservas excedentes y sus ganancias no distribuidas. La conversión de ganancias retenidas en acciones. El capital se refiere principalmente al excedente de reservas públicas. La acumulación se convierte en capital social y las ganancias no distribuidas se convierten en capital social. Según el actual sistema de derecho de sociedades, existen dos reservas excedentes generales: una es la reserva excedente legal. El fondo de reserva excedente legal de la empresa se retira al 10% del beneficio después de impuestos. Cuando el importe acumulado del fondo de reserva excedente legal alcanza el 50% del capital social, no se pueden realizar más retiros. El segundo es cualquier fondo de bienestar público. Los fondos de bienestar público son retirados principalmente por la empresa de conformidad con la resolución de la junta de accionistas. La diferencia entre la reserva legal de excedentes y el fondo discrecional de bienestar público radica en la diferente base para su acumulación. El primero se extrae de conformidad con las leyes o normas administrativas nacionales; el segundo lo extrae la propia empresa.
Las principales funciones de la reserva excedente son las siguientes: (1) compensar las pérdidas; (2) ampliar la producción y las operaciones de la empresa; (3) aumentar el capital de la empresa; Vale la pena señalar que cuando el fondo de reserva excedente legal se convierte en capital social, el fondo de reserva retenido no será inferior al 25% del capital social de la empresa antes de la conversión. Los tratamientos fiscales son los siguientes:
1. Tratamiento fiscal de la conversión de reservas excedentes en capital.
(1) Tratamiento del IRPF: Pagar el IRPF.
De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la exención del impuesto sobre la renta personal sobre la conversión en capital social y la distribución de acciones de bonificación" (Guo Shui Fa [1997 ] No. 198), la distribución de acciones gratuitas por sociedades anónimas con excedentes de fondos de reserva se considera dividendo. Para la distribución de dividendos, la cantidad de acciones gratuitas obtenidas por una persona física está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas a una tasa del 20%. . Al mismo tiempo, según la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas al impuesto sobre la renta de las personas físicas relativas a la conversión de fondos de reserva excedentes en capital registrado" (Guo [1998] Nº 333), la empresa convertirá los fondos de previsión estatutarios y los fondos de previsión discrecionales de ganancias después de impuestos a capital registrado. De hecho, lo anterior significa que la empresa distribuye dividendos y bonificaciones a los accionistas, y los accionistas utilizan los dividendos y bonificaciones para aumentar el capital registrado. ¿Se debería entonces reinvertir en la empresa la parte que pertenece a los accionistas individuales (aumentando el capital social)? ¿Intereses, dividendos, ingresos por bonificaciones? El proyecto recauda el impuesto sobre la renta personal.
(2) Tratamiento del Impuesto sobre Sociedades: El Impuesto sobre Sociedades está exento.
De hecho, la empresa distribuye dividendos y bonificaciones a los accionistas del fondo de reserva excedente, y luego los accionistas utilizan los dividendos y bonificaciones para aumentar el capital social. El artículo 26 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" estipula: Los siguientes ingresos de las empresas son ingresos libres de impuestos: (2) Dividendos, dividendos y otros ingresos de inversiones de capital entre empresas residentes calificadas; El artículo 83 del "Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" estipula: Dividendos, dividendos y otros ingresos de inversiones de capital entre empresas residentes calificadas como se menciona en el artículo 26 (2) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas. se refiere a los ingresos por inversiones obtenidos por empresas residentes a partir de inversiones directas en otras empresas residentes. Los dividendos, dividendos y otros ingresos por inversiones de capital a que se refieren los puntos (2) y (3) del artículo 26 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas no incluyen las inversiones realizadas por empresas residentes que hayan mantenido ininterrumpidamente acciones emitidas y cotizadas en bolsa durante menos de 12 meses. . ingreso. Por lo tanto, si el accionista es una persona jurídica o una sociedad, cuando la reserva excedente de la empresa invertida se convierte en capital social, la parte del capital social que aumentan los accionistas personas jurídicas en proporción a su aportación de capital está exenta del impuesto sobre la renta de las sociedades. .
2. Tratamiento fiscal de los beneficios no distribuidos convertidos en capital social.
(1) Tratamiento del IRPF: Pagar el IRPF.
De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el fortalecimiento adicional de la recaudación y administración del impuesto sobre la renta personal para personas de altos ingresos" (Guoshuifa [2065 438 00] No. 54): Fortalecer la recaudación y administración de dividendos e ingresos por bonificaciones. Centrarse en fortalecer la gestión de la retención y el reembolso de impuestos cuando las sociedades anónimas distribuyen dividendos y dividendos, e implementar estrictamente las regulaciones actuales sobre la recaudación y exención del impuesto sobre la renta personal sobre dividendos y dividendos distribuidos por empresas cotizadas en el extranjero. Fortalecer la gestión de la transferencia de capital registrado y capital social de las empresas, de conformidad con? ¿Intereses, dividendos, ingresos por bonificaciones? Para los proyectos, el impuesto a la renta personal se recaudará de acuerdo con las políticas vigentes. En otras palabras, ¿las regulaciones sólo estipulan a las empresas? ¿Otras reservas de capital distintas de la emisión de primas de acciones? Los aumentos de capital social requieren el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Entonces, si el accionista es una persona física y las ganancias no distribuidas de la empresa invertida se convierten en capital, la esencia es que primero se distribuyen y luego se invierten, y los accionistas individuales tienen que pagar ingresos personales. impuesto.
(2) Impuesto sobre Sociedades: El Impuesto sobre Sociedades está exento.
Si el accionista es una persona jurídica o empresa, la esencia de convertir en capital las ganancias no distribuidas de la empresa invertida es distribuir primero y luego invertir. Según las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China, los accionistas de las empresas están exentos del impuesto sobre la renta de las empresas sobre los dividendos y los dividendos recibidos de las ganancias después de impuestos de las empresas residentes en las que invierten. Por tanto, cuando los beneficios no distribuidos se convierten en capital social, la parte del capital social aumentada por los accionistas personas jurídicas en proporción a su aportación de capital está exenta del impuesto sobre la renta de las sociedades.
(2) Tratamiento fiscal del excedente de capital convertido en capital social.
Tratamiento del impuesto sobre la renta de las personas físicas
De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas en empresas por acciones que se conviertan en acciones capital y distribución de acciones gratuitas" (Guo Shui Fa [1997] No. 198) estipula que la conversión de las reservas de capital formadas a partir de primas de acciones en capital social no constituye distribución de dividendos, y la cantidad de capital obtenido por los individuos convertido en capital social es no se consideran ingresos personales y no se recauda ningún impuesto sobre la renta personal. Cabe señalar que de acuerdo con la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la cuestión del impuesto sobre la renta de las personas físicas pagadero sobre los ingresos con valor añadido de las acciones individuales durante el proceso de reestructuración de las cooperativas de crédito urbanas originales en bancos cooperativos urbanos" (Estado [1998] Nº 289)? Fiscalidad Nacional y Desarrollo [1997]198? ¿Fondo de reserva de capital? Se refiere al fondo de reserva de capital formado por los ingresos provenientes de la emisión de primas de acciones de empresas por acciones. La cantidad obtenida por una persona física por la transmisión del capital social no está sujeta a impuestos como renta imponible. Sin embargo, otros fondos de reserva de capital que no cumplan este requisito deben asignarse a la renta personal y el impuesto sobre la renta personal debe recaudarse de conformidad con la ley. Además, según la Ley de Sociedades, las sociedades anónimas de mi país incluyen las sociedades anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada.
Por lo tanto, salvo las reservas de capital formadas por la prima de capital (en acciones) de las sociedades de responsabilidad limitada y sociedades anónimas, que no necesitan pagar el impuesto sobre la renta personal, otras reservas de capital como transferencias de fondos, transferencias extranjeras diferencias de conversión de capital de moneda, y otros no están sujetos al impuesto sobre la renta personal, etc., ¿deben basarse? ¿Intereses, dividendos, ingresos por bonificaciones? Este proyecto está sujeto al impuesto sobre la renta de las personas físicas a un tipo del 20%.
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