¿Cuáles son las disposiciones específicas sobre la gestión de la recuperación de pérdidas antes del Impuesto sobre Sociedades?
A qué se debe prestar atención a la hora de compensar las pérdidas del Impuesto sobre Sociedades:
Se acerca el final de año y es hora de que las empresas empiecen a resumir los beneficios del año . Si el negocio es rentable pero sufre pérdidas en años anteriores, no olvide compensar las pérdidas antes de impuestos. Sin embargo, el concepto de pérdida al que se refiere la legislación tributaria no es el monto de la pérdida reflejada en los estados financieros de la empresa, sino el monto de las pérdidas en los estados financieros de la empresa que ha sido verificado y ajustado por las autoridades fiscales competentes de conformidad con las disposiciones de la ley tributaria. Cuando las empresas utilizan el impuesto sobre la renta para compensar pérdidas, hay siete aspectos que vale la pena destacar.
1. El plazo para compensar las pérdidas es de cinco años
La ley tributaria establece que si un contribuyente sufre una pérdida anual, puede compensarla con los ingresos de el siguiente año fiscal; si la compensación es insuficiente, la compensación podrá continuar año tras año, pero el período de compensación continua no excederá de cinco años como máximo.
Si una empresa con inversión extranjera disfruta de exenciones y exenciones fiscales regulares, se calcula a partir del año de ganancias, y el año en el que comienza a obtener ganancias se refiere al primer año fiscal en el que la empresa obtiene ganancias después de iniciar la producción y las operaciones. Si una empresa tiene pérdidas en las primeras etapas de su establecimiento, puede arrastrarlas año tras año para compensarlas de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria. El año fiscal en el que se obtendrán ganancias después de compensar las pérdidas. será el año en el que comiencen las ganancias.
2. Las empresas pueden compensar las pérdidas por sí mismas sin necesidad de aprobación del departamento tributario.
De acuerdo con el aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión del " Medidas para la revisión y gestión de la compensación de pérdidas antes de impuestos para el impuesto sobre la renta de las empresas" (Desarrollo de la tributación estatal [1997] Nº 189), cuando una empresa utiliza las ganancias obtenidas en años posteriores para compensar las pérdidas, debe ser revisada por el autoridades fiscales antes de compensar la pérdida. Desde 2004, el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la gestión de seguimiento de proyectos de aprobación del impuesto sobre la renta empresarial cancelados y descentralizados" (Guo Shui Fa [2004] Nº 082) ha cancelado esta disposición de revisión después de cancelar el proyecto de revisión. , Los contribuyentes pueden calcular y compensar sus pérdidas elegibles de años anteriores al presentar declaraciones de impuestos (incluidas las declaraciones de pago anticipado y las declaraciones anuales). Aunque la auditoría ha sido cancelada, las autoridades tributarias se centrarán en fortalecer la inspección, supervisión y gestión.
3. Las pérdidas pueden compensarse directamente al pagar impuestos por adelantado
La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas Nacionales (Guo Shui Fa [2004] No. 082) estipula que cuando los contribuyentes declaran impuestos (incluido el pago anticipado) ) rendimientos y rendimientos anuales) pueden autocalcular y compensar las pérdidas subvencionables de años anteriores. Cuando las empresas con inversión extranjera y las empresas extranjeras pagan por adelantado el impuesto sobre la renta empresarial trimestral de conformidad con las disposiciones de la legislación fiscal, primero deben compensar las pérdidas sufridas por la empresa en años anteriores, si queda un saldo después de compensar las pérdidas. el impuesto sobre la renta de sociedades trimestral se pagará anticipadamente al tipo impositivo aplicable.
4. Las empresas pueden seguir compensando las pérdidas después de la reestructuración y reorganización.
Para alentar a algunas empresas a reestructurarse y reorganizarse, la política fiscal puede permitir las pérdidas originales de algunas empresas que cumplir las condiciones prescritas para ser cubiertos por las empresas reestructuradas.
En términos de políticas de impuesto sobre la renta para empresas con financiación nacional, el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de impuesto sobre la renta relativas a fusiones y escisiones de empresas" (Guoshuifa [2000] Nº 119) estipula que el impuesto -las fusiones libres de empresas deben ser revisadas y confirmadas por las autoridades fiscales, todos los asuntos relacionados con el impuesto sobre la renta de las empresas antes de la fusión de la empresa fusionada correrán a cargo de la empresa fusionada si las pérdidas de años anteriores no han excedido el período de compensación legal, el. La empresa fusionada puede seguir utilizando los ingresos relacionados con los activos de la empresa fusionada obtenidos en años posteriores para compensarlos de acuerdo con la normativa. Calculado específicamente de acuerdo con la siguiente fórmula: La cantidad de ingresos que pueden compensar las pérdidas de la empresa fusionada en un determinado año fiscal = los ingresos de la empresa fusionada antes de compensar las pérdidas en un determinado año fiscal × (el valor razonable de los activos netos de la empresa fusionada / los activos netos totales de la empresa fusionada después de la fusión (valor razonable).
El documento también estipula que en la escisión libre de impuestos de una empresa, previa revisión y confirmación por parte de las autoridades fiscales, las cuestiones tributarias correspondientes a los bienes separados de la empresa escindida serán heredadas por la empresa escindida que recibe los activos. Las pérdidas de la empresa escindida que no hayan excedido el período de compensación legal se podrán distribuir según la proporción de los activos separados sobre el activo total, y la empresa escindida que acepte los activos separados seguirá cubriendo las pérdidas. .
El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Fiscales Relativas a la Adquisición de Participaciones en el Capital de Empresas Nacionales por Inversores Extranjeros" (Guoshuifa [2003] N° 60) estipula que los inversionistas extranjeros adquieren el capital de los accionistas de empresas nacionales de conformidad con las reglamentaciones pertinentes, o la suscripción para un aumento de capital de una empresa nacional da lugar a la transformación de la empresa nacional en una empresa con inversión extranjera si el porcentaje de capital de los inversores extranjeros en la empresa modificada supera el 25 por ciento, se aplican diversos impuestos. podrán pagarse de conformidad con las leyes y reglamentos fiscales aplicables a las empresas con inversión extranjera. Las pérdidas operativas acumuladas incurridas por la empresa antes del cambio y establecimiento que no hayan sido compensadas, podrán continuar siendo compensadas por la empresa de inversión extranjera que fue cambiada y establecida dentro de los años restantes del período de recuperación de pérdidas estipulado en el impuesto. ley.
Las "Disposiciones provisionales sobre el tratamiento del impuesto sobre la renta de fusiones, escisiones, reorganizaciones de capital, transferencias de activos y otras empresas de reorganización de empresas con inversión extranjera" (Guo Shui Fa [1997] Nº 071) estipulan que en fusiones de empresas, cualquier posterior a la fusión Si la empresa sigue siendo una empresa con inversión extranjera de conformidad con las leyes y reglamentos pertinentes, las pérdidas operativas que no hayan sido compensadas por cada empresa antes de la fusión pueden continuar siendo cubiertas por la fusionada empresa año por año dentro del período restante del período de recuperación de pérdidas estipulado en la ley tributaria. Si la empresa fusionada tiene oficinas comerciales en áreas donde se aplican diferentes tasas impositivas, o tiene operaciones de producción y negocios que están sujetas a diferentes tasas impositivas o diferentes períodos regulares de exención de impuestos, los ingresos correspondientes deben dividirse y calcularse de acuerdo con las regulaciones. Las pérdidas operativas mencionadas anteriormente de la empresa anterior a la fusión se compensarán con los ingresos con el mismo tratamiento fiscal que la empresa anterior a la fusión.
El documento estipula que no importa cómo se divida una empresa, si no necesita pasar por procedimientos de liquidación, y los accionistas de la empresa antes de la división continúan siendo todos o parte de los accionistas de cada una. empresa después de la división, los reclamos y deudas de la empresa antes de la división serán, de acuerdo con los procedimientos prescritos por la ley y las disposiciones del acuerdo de división, serán heredados por la empresa después de la división si la empresa después de la división todavía está. Una empresa con inversión extranjera de conformidad con las disposiciones legales pertinentes, las pérdidas operativas que no hayan sido compensadas por la empresa antes de la división serán heredadas por la empresa de acuerdo con las disposiciones del acuerdo de división. La cantidad compartida por cada empresa después de la división. puede continuar siendo compensado año tras año por cada empresa después de la escisión dentro del período restante del período de recuperación de pérdidas estipulado en la ley tributaria. Para una empresa en proceso de reorganización accionaria, si todavía es una empresa con inversión extranjera de acuerdo con las leyes pertinentes o si las leyes y regulaciones tributarias pertinentes sobre empresas con inversión extranjera aún son aplicables, las pérdidas operativas que no se hayan compensado antes de la reorganización accionaria. La reorganización se puede realizar dentro del período restante del período de recuperación de pérdidas estipulado en la ley tributaria y se continuará recuperando año tras año. Si una empresa transfiere algunos o todos sus activos (incluido el fondo de comercio, el negocio operativo y los activos liquidados) de su propia empresa o los transfiere a otra empresa, la existencia de las empresas tanto del cedente como del cesionario no se verá afectada. Los gastos ocasionados antes y después de la transferencia se compensarán año por año dentro del período de recuperación de pérdidas especificado en la ley tributaria.
5. Las empresas miembro que pagan impuestos colectivos pueden compensarse entre sí, pero las empresas nacionales no pueden compensar las pérdidas en el extranjero.
En términos de la ley nacional del impuesto sobre la renta empresarial, la La ley tributaria estipula que las empresas miembro deben compensar las pérdidas sufridas por las empresas miembros en el año de liquidación centralizada de la casa matriz. Las pérdidas se compensarán con las ganancias y pérdidas de la casa matriz en el resumen y liquidación anual, y pueden ser compensadas. diferido y compensado de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria. Cada empresa miembro no utilizará la renta imponible de la empresa en años posteriores para compensar las pérdidas.
Si una empresa extranjera declara y paga impuesto sobre la renta en forma consolidada y las entidades comerciales involucradas están sujetas a diferentes tasas impositivas, deberá calcular razonablemente la renta imponible de cada entidad comercial por separado y pagar el impuesto sobre la renta a diferentes tasas. tasas impositivas. Si cada institución comercial tiene ganancias y pérdidas, y si todavía hay ganancias después de compensar las ganancias y pérdidas, el impuesto se pagará al tipo impositivo aplicable a las instituciones comerciales rentables. Una institución comercial que sufra una pérdida compensará sus pérdidas con las ganancias de la institución comercial en los años siguientes. Si aún hay ganancias después de compensar las pérdidas, se gravará la tasa impositiva aplicable a la institución comercial; El monto de la compensación se basará en la tasa impositiva de la institución comercial que genera pérdidas. Pagar el impuesto a la tasa impositiva aplicable al establecimiento comercial. El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones de aplicación de la Ley del impuesto sobre la renta para empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras" (Guo Shui Fa [2000] Nº 152) estipula que las empresas con inversión extranjera y las empresas extranjeras deben consolidar o consolidar las declaraciones del impuesto sobre la renta de sociedades de todas las sucursales o instituciones comerciales de mi país. Cuando ciertas instituciones sufren pérdidas, las ganancias de las instituciones con la misma tasa impositiva deben usarse primero para compensarlas si no hay ganancias de instituciones con la misma tasa impositiva; , los beneficios de las entidades con un tipo impositivo similar al de las entidades deficitarias pueden utilizarse para compensarlos.
La ley tributaria estipula que las ganancias y pérdidas entre empresas en el extranjero pueden compensarse entre sí, pero las ganancias y pérdidas entre empresas nacionales y extranjeras no pueden compensarse entre sí.
6. El importe de los ingresos controlados por las autoridades fiscales puede compensar las pérdidas
Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre las cuestiones de gestión de las cuestiones de Manejo del aumento de la renta imponible para compensar las pérdidas de años anteriores" (Administración Estatal de Impuestos Administración del Estado [2010] Nº 20) estipula: "La renta imponible aumentada por las autoridades tributarias al inspeccionar la situación del pago de impuestos de la empresa en años anteriores años Si la empresa incurrió en pérdidas en años anteriores y se permite que las pérdidas se recuperen en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, se permitirá que si todavía queda un saldo después de compensar la pérdida con el aumento de la renta imponible, la empresa. el impuesto sobre la renta se calculará y pagará de conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas 7. Las empresas que informen falsamente pérdidas serán sancionadas
La declaración falsa de pérdidas por parte de una empresa significa que el monto de las pérdidas. declarado por la empresa en la declaración anual del impuesto sobre la renta empresarial es mayor que el monto de las pérdidas calculadas de acuerdo con las normas tributarias. Las políticas de impuesto sobre la renta para empresas nacionales y con financiación extranjera estipulan que si una empresa informa intencionalmente falsamente pérdidas, lo que resulta en falta de pago o pago insuficiente del impuesto pagadero en el año de la conducta o años relacionados, será tratada como evasión fiscal; la empresa disfruta de una exención preferencial del impuesto sobre la renta de las sociedades de acuerdo con la ley o declara falsamente pérdidas en un año de pérdidas. Cualquier acto que no dé lugar a la falta de pago o al pago insuficiente del impuesto pagadero en el año del acto o en los años pertinentes estará sujeto a una multa. de no más de 50.000 yuanes de conformidad con la normativa.