Red de conocimiento del abogados - Preguntas y respuestas penales - ¿Cuál es la base y el método para calcular el impuesto sobre la renta de las empresas? La denominada base para calcular el impuesto sobre la renta empresarial se refiere a la cantidad de ingresos utilizados por las empresas para calcular y pagar el impuesto sobre la renta empresarial. La terminología fiscal comúnmente utilizada se expresa como ingreso imponible. La base para calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades determina directamente el importe del impuesto sobre la renta de las sociedades que debe pagar una empresa. Por lo tanto, es particularmente importante dominar las políticas y regulaciones pertinentes para la liquidación final del impuesto sobre la renta de las empresas. A continuación se introduce una serie de normas basadas en el impuesto sobre la renta de las sociedades. 1. Principios para el reconocimiento de la base imponible del impuesto sobre la renta de las sociedades La renta imponible de una empresa se calcula sobre la base devengado y pertenece a los ingresos y gastos del período actual, independientemente de si el pago se recibe o no. Los ingresos y gastos que no pertenecen al período actual, incluso si el pago se ha recibido y pagado durante el período actual, no se considerarán ingresos y gastos del período actual. Salvo que este Reglamento y las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado dispongan lo contrario. dos. La base para el cálculo del impuesto de las empresas residentes es confirmar los ingresos totales de la empresa en cada año fiscal, después de deducir los ingresos no imponibles, los ingresos libres de impuestos y diversas deducciones y pérdidas permitidas en años anteriores. renta imponible. Los ingresos obtenidos por una empresa a través de diversos canales en forma monetaria y no monetaria son los ingresos totales. Entre ellos: (1) Ingresos por ventas de bienes; (2) Ingresos por prestación de servicios laborales; (3) Ingresos por transferencia de propiedad; (4) Dividendos, bonificaciones y otros ingresos por inversiones de capital; ) Ingresos por alquileres; (7) Ingresos por regalías de franquicias (8) Ingresos por donaciones (9) Otros ingresos; La pérdida se refiere a los ingresos totales de una empresa en cada año fiscal, que son inferiores a cero después de deducir los ingresos no imponibles, los ingresos libres de impuestos y diversas deducciones de conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y este Reglamento. Las formas monetarias de ingresos corporativos incluyen efectivo, depósitos, cuentas por cobrar, documentos por cobrar, inversiones en bonos mantenidos hasta el vencimiento y condonación de deuda. Los ingresos no monetarios obtenidos por las empresas incluyen activos fijos, activos biológicos, activos intangibles, inversiones de capital, inventarios, inversiones en bonos que no están destinados a conservarse hasta su vencimiento, servicios laborales y capital relacionado. Los ingresos obtenidos por una empresa en formas no monetarias se determinarán según su valor razonable. El valor razonable es el valor determinado con base en los precios de mercado. Los ingresos por ventas de bienes se refieren a los ingresos obtenidos por una empresa por la venta de bienes, productos, materias primas, materiales de embalaje, consumibles de bajo valor y otros inventarios. Proporcionar ingresos por servicios laborales se refiere a empresas dedicadas a la construcción e instalación, reparación y mantenimiento, transporte, arrendamiento de almacenes, finanzas y seguros, correos y telecomunicaciones, consultoría y corretaje, cultura y deportes, investigación científica, servicios técnicos, educación y formación, restauración y alojamiento, agencia, atención médica, comunidad Ingresos por servicios, turismo, entretenimiento, procesamiento y otras actividades laborales. Los ingresos por transferencia de propiedad se refieren a los ingresos obtenidos por una empresa por la transferencia de activos fijos, activos biológicos, activos intangibles, capital social, derechos de acreedor y otras propiedades. Los ingresos por inversiones en acciones, como dividendos y dividendos, se refieren a los ingresos que las empresas obtienen de las unidades invertidas debido a la inversión en acciones. Los dividendos, bonificaciones y otros ingresos por inversiones de capital, a menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, se realizarán de acuerdo con la fecha en que la unidad invertida tome una decisión de distribución de ganancias. Los ingresos por intereses se refieren a los ingresos obtenidos por una empresa al proporcionar fondos a otros pero que no constituyen una inversión de capital, o de otros que ocupan fondos de la empresa, incluidos los intereses de depósitos, intereses de préstamos, intereses de bonos, intereses de atrasos y otros ingresos. Los ingresos por intereses se reconocen con base en la fecha en que el deudor paga los intereses estipulados en el contrato. Los ingresos por alquileres se refieren a los ingresos que obtiene una empresa al otorgar el derecho a utilizar activos fijos, materiales de embalaje u otros activos tangibles. Los ingresos por alquiler se reconocen con base en la fecha en que el arrendatario deberá pagar la renta según lo estipulado en el contrato. Los ingresos por regalías se refieren a los ingresos que obtienen las empresas al proporcionar derechos de franquicia, como patentes, tecnologías no patentadas, marcas comerciales y derechos de autor. Los ingresos por regalías se reconocen con base en la fecha en que el franquiciado paga las regalías según lo estipulado en el contrato. Los ingresos por donaciones se refieren a los activos monetarios y no monetarios que las empresas reciben gratuitamente de otras empresas, organizaciones o individuos. Al recibir ingresos por donaciones, la realización de los ingresos se reconocerá con base en la fecha en que efectivamente se reciban los bienes donados. Otros ingresos se refiere a otros ingresos obtenidos por la empresa distintos de los ingresos mencionados anteriormente (1) a (8), incluidos los ingresos excedentes de los activos de la empresa, los ingresos de los depósitos de embalaje vencidos, las cuentas por pagar que no pueden reembolsarse y las cuentas por cobrar recuperadas después del tratamiento. de pérdidas por deudas incobrables, ingresos por reestructuración de deudas, ingresos por subvenciones, ingresos por daños y perjuicios, ingresos por cambios, etc. tres. Confirmación de la base de cálculo del impuesto para empresas no residentes Si el impuesto sobre la renta de las empresas pagadero por una empresa no residente se retiene en la fuente, la renta imponible se calculará de conformidad con lo dispuesto en el artículo 19 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas. El "Reglamento para la Aplicación de la Ley de Empresas" significa que cuando una empresa no residente obtenga los ingresos especificados en el párrafo 3 del artículo 3 de esta Ley, calculará la renta imponible de acuerdo con los siguientes métodos: (1) Dividendos, dividendos y otros ingresos e intereses de inversiones de capital, alquileres, franquicias. Para los ingresos por regalías, la renta imponible será el monto total de la renta (2) Para los ingresos por transferencia de propiedad, la renta imponible será el saldo después de deducir el monto total; del valor neto de la propiedad; (3) Para otros ingresos, la renta imponible estará sujeta a las disposiciones de los dos párrafos anteriores Método para calcular la renta imponible. Los ingresos totales se refieren a todos los precios y tasas sobre precios cobrados por las empresas no residentes a los pagadores. Cuando una empresa no residente obtenga los ingresos antes mencionados estipulados en el "Reglamento de Desarrollo de la Ley de Empresas", al calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades, no podrá deducir otros impuestos y tasas distintos de las disposiciones antes mencionadas. Cuatro. Confirmación de la base de cálculo del impuesto para empresas en liquidación Si una empresa termina sus actividades comerciales a mediados de año, deberá tramitar la liquidación final del impuesto sobre la renta corporativo para el período actual con las autoridades fiscales dentro de los 60 días a partir de la fecha de terminación efectiva de operaciones. Antes de darse de baja, una empresa deberá declarar sus ingresos de liquidación a las autoridades fiscales y pagar el impuesto sobre la renta empresarial de conformidad con la ley.