El texto completo del falso incidente del "Anuncio No. 47"

Anuncio de la Administración Estatal de Tributación sobre la Revisión del Reglamento sobre Determinadas Cuestiones en la Recaudación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Anuncio de la Administración Estatal de Tributación N° 47 de 2011

2011.7.31

Provincias y Regiones Autónomas, Oficinas Estatales de Impuestos y Oficinas Locales de Impuestos de los municipios directamente dependientes del Gobierno Central y de las ciudades bajo planificación estatal separada:

Las "Disposiciones sobre Determinadas Cuestiones en la Recaudación de la Renta Personal "Impuestos" han sido revisados ​​y adoptados en la reunión ejecutiva de la Administración Estatal de Impuestos y por la presente se anuncian. Cumpla con ellos cuidadosamente. Las regulaciones revisadas entrarán en vigor el 1 de septiembre de 2011.

Anexo: “Disposiciones sobre Determinadas Cuestiones en la Recaudación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas”

Administración Estatal de Tributación

31 de julio de 2011

Disposiciones sobre diversas cuestiones en la recaudación del impuesto sobre la renta personal

Con el fin de implementar mejor la "Ley del Impuesto sobre la Renta Individual de la República Popular China" (Undécimo Congreso Nacional Popular el 30 de junio de 2011, modificada en la La XXI reunión del Comité Permanente (en adelante la Ley Tributaria) y su reglamento de implementación (revisado por el Decreto del Consejo de Estado No. 600 el 19 de julio de 2011, en adelante el Reglamento), hacen concienzudamente un buen trabajo en la recaudación. y gestión del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, de acuerdo con la Ley y Normativa Tributaria. En el espíritu de la normativa, se aclaran ahora algunas cuestiones concretas:

1. "

El artículo 2 del reglamento estipula que quienes tienen residencia en China son individuos que residen habitualmente en China debido al registro del hogar, la familia y los intereses económicos. La denominada residencia habitual es una norma jurídica para determinar si un contribuyente es residente o no residente. No se refiere a la residencia real ni al lugar de residencia dentro de un período determinado. Si una persona vive fuera de China para estudiar, trabajar, visitar a familiares, viajar, etc., y debe regresar a vivir a China después de eliminar los motivos, China es la residencia habitual del contribuyente.

II.En cuanto a la cuestión de la tributación de los salarios y rentas del trabajo

El inciso 1 del artículo 8, apartado 1 del Reglamento aclara el contenido específico y el alcance de la tributación de los salarios y las rentas del trabajo. Regulaciones, los impuestos deben realizarse estrictamente de acuerdo con las regulaciones. En cuanto a si algunas partidas de ingresos específicas, como subsidios y asignaciones, deben incluirse en el ámbito impositivo de sueldos y salarios, se seguirán las siguientes condiciones para su implementación: (1) Artículo 13 del Reglamento Subsidios gubernamentales especiales y subsidios y asignaciones exentos de gastos personales. El impuesto sobre la renta estipulado por el Consejo de Estado está exento del impuesto sobre la renta personal. Todos los demás subsidios y asignaciones deben incluirse en las partidas de salarios y salarios a efectos de tributación.

(2) Los siguientes subsidios y asignaciones que no sean sueldos o salarios, o ingresos que no formen parte de los sueldos o salarios propios del contribuyente, no están sujetos a impuestos:

1. niños Subsidios;

2. Subsidios, diferencias en asignaciones y subsidios de alimentos no básicos para miembros de la familia que no están incluidos en el salario básico total al implementar el sistema salarial de los funcionarios públicos;

3. . Subsidios para el cuidado de los hijos;

4. Subsidio de viaje y subsidio de alimentación.

3. Cuestiones relativas a la tributación de sueldos y salarios ganados por el personal chino que trabaja en empresas con inversión extranjera, empresas extranjeras e instituciones extranjeras en China

(1) Inversión extranjera Si los salarios y Los salarios ganados por el personal chino que trabaja en empresas, empresas extranjeras e instituciones extranjeras en China son pagados por separado por la unidad empleadora y la unidad despachadora, la unidad pagadora retendrá y pagará el impuesto sobre la renta personal de conformidad con el artículo 8 de la Ley Tributaria. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 6, párrafo 1, punto 1 de la Ley Tributaria, el contribuyente considerará como ingreso imponible el saldo de todos los salarios y salarios mensuales después de deducir los gastos prescritos. Para facilitar la recaudación y la administración, si la unidad empleadora y la unidad expedidora pagan sueldos y salarios respectivamente, se adopta el método de deducir los gastos por uno de los pagadores, es decir, solo la unidad empleadora deduce los gastos de acuerdo con las disposiciones. de la ley tributaria al pagar sueldos y salarios, ya no se deducirán los sueldos y salarios pagados por la unidad de despacho, y la tasa impositiva aplicable se determinará directamente con base en el pago total y la retención personal. Se calculará el impuesto sobre la renta.

Los contribuyentes antes mencionados deben conservar los salarios detallados originales, los recibos de sueldo (libros) y los comprobantes de pago de impuestos originales proporcionados por las dos unidades de pago, y elegirlos y enviarlos a una autoridad tributaria local para declarar los salarios mensuales. y los ingresos por salarios. Se calculará y pagará el impuesto sobre la renta personal sobre sueldos y salarios, y se reembolsará el exceso y se compensará el exceso. Los plazos específicos de presentación los determinan las oficinas tributarias de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central.

(2) Todos los sueldos y salarios pagados al personal chino por empresas con inversión extranjera, empresas extranjeras e instituciones extranjeras en China estarán totalmente gravados.

Sin embargo, aquellos que puedan presentar un contrato válido o comprobantes pertinentes y puedan demostrar que parte de sus sueldos y salarios se entregan a la unidad de despacho (introducción) de conformidad con las normas pertinentes, se podrá deducir la parte realmente pagada y se les podrá deducir la parte realmente pagada. El impuesto sobre la renta se calcula sobre la base del saldo.

IV. Cuestiones relativas a la tributación de las bonificaciones obtenidas por los contribuyentes en varias categorías al mismo tiempo

(1) Las bonificaciones en varias categorías se refieren a las recibidas por los empleados distintas a las previstas en el artículo 5 de este Reglamento Diversos otros tipos de bonificaciones, como bonificación semestral, bonificación trimestral, bonificación por horas extras, bonificación por adelantado, bonificación por asistencia, etc.

(2) Los contribuyentes que reciben bonificaciones en varias categorías al mismo tiempo generalmente deben combinar todas las bonificaciones con los sueldos y salarios del mes para calcular el impuesto sobre la renta personal. Sin embargo, si la tasa impositiva aplicable aumenta después del cálculo combinado, la tasa impositiva aplicable se puede determinar con base en el saldo del bono mensual más los sueldos y salarios del mes actual, menos el estándar de deducción de gastos del mes actual y luego los salarios del mes actual. y salarios más todas las bonificaciones, menos El saldo después de deducir los gastos mensuales estándar se gravará con el impuesto sobre la renta personal a la tasa impositiva aplicable. Si no hay renta imponible calculada según el método anterior, el impuesto estará exento.

(3) Para que las personas no domiciliadas reciban bonificaciones en varias categorías como se menciona en el párrafo (1) de este artículo al mismo tiempo, si la persona no tiene obligaciones tributarias en mi país en el mes actual, o la persona física no puede pagar impuestos en el mes actual por motivos de entrada o salida. Si ha trabajado en mi país durante menos de un mes, las bonificaciones antes mencionadas ya no se deducirán de la norma de deducción de gastos mensuales, y el monto total se tratará como ingreso imponible para calcular directamente el impuesto a pagar a la tasa impositiva aplicable, y ya no se dividirá ni calculará en función del número de días de residencia.

5. Cuestiones relativas a la tributación de los ingresos de bonificación anual única de los contribuyentes

(1) La bonificación única anual se refiere a las obligaciones de retención de agencias administrativas, empresas e instituciones, etc. Un bono único pagado a los empleados en función de sus beneficios económicos anuales y una evaluación integral de su desempeño laboral anual.

Los bonos únicos mencionados anteriormente también incluyen aumentos salariales de fin de año y salarios anuales y salarios por desempeño que se obtienen con base en los resultados de la evaluación para las unidades que implementan sistemas salariales anuales y medidas de pago basadas en el desempeño.

(2) Si un contribuyente obtiene una bonificación única para todo el año, tributará por separado como salario y salario de un mes, y será deducida y pagada por el agente de retención cuando sea distribuido de acuerdo con el siguiente método de cálculo del impuesto:

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1. Primero divida el bono anual único recibido por el empleado en el mes actual entre 12 meses, y determine la tasa impositiva aplicable estipulada. en la ley tributaria con base en su cociente, luego calcule el impuesto a pagar con base en su cociente y la tasa impositiva aplicable. Luego, multiplíquelo por 12 meses para obtener el impuesto a pagar sobre el bono único para todo el año;

Además de los métodos de cálculo anteriores, el impuesto a pagar también se puede calcular directamente según el método de cálculo estipulado en el artículo 14 de este reglamento.

2. Si en el mes en que se emite el bono único de fin de año, el sueldo y los ingresos salariales del empleado de ese mes son inferiores a la norma de deducción de gastos estipulada en la ley tributaria, la anual. -El bono de tiempo debe deducirse del salario y del ingreso salarial del empleado para ese mes. La tasa impositiva aplicable para el bono anual único se determinará de acuerdo con el método anterior.

(3) Dentro de un año fiscal, este método de cálculo de impuestos solo se permite utilizar una vez para cada contribuyente.

(4) Para las unidades que implementan un sistema de salario anual y pago por desempeño, el salario anual y el pago por desempeño que los individuos reciben al final del año estarán sujetos a las disposiciones de los párrafos (2) y ( 3) de este artículo.

6. Respecto a la tributación de regalías

(1) Cada vez que un particular publica o publica la misma obra (obras escritas, obras de caligrafía y pintura, obras fotográficas y otras obras) en en forma de libros, periódicos y publicaciones periódicas (obra), independientemente de si la unidad editorial paga las regalías por adelantado o a plazos, o paga las regalías después de imprimir la obra, las regalías deben combinarse y recaudarse en una sola suma. Si una misma obra se publica, publica o reimprime en dos o más lugares y se obtiene la remuneración, las rentas obtenidas en cada lugar o las rentas reimpresas pueden gravarse en cuotas al impuesto sobre la renta de las personas físicas.

(2) Si el mismo trabajo de un individuo se publica por entregas en periódicos y publicaciones periódicas, todas las regalías recibidas por la serialización se combinarán en una sola suma global, y el impuesto sobre la renta personal se calculará y recaudará de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria. Los ingresos por regalías obtenidos por la publicación de un libro después de su serialización, o los ingresos por regalías obtenidas por publicar primero un libro y luego serializarlo, se considerarán regalías de reimpresión y estarán sujetos al impuesto sobre la renta individual en cuotas.

(3) Después de la muerte del autor, las personas que reciben regalías por sus obras póstumas deberán pagar el impuesto sobre la renta personal en función de las regalías.

7. Respecto a la cuestión de la tributación de los ingresos procedentes de la subasta de manuscritos

Los ingresos que obtiene el autor de la subasta pública (licitación) del original o copia del manuscrito de su escrito. El trabajo se considerará como una regalía. Las partidas de renta están sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

8. Respecto a la tributación de los ingresos por arrendamiento de inmuebles

(1) Impuestos pagados por los contribuyentes en el proceso de arrendamiento de inmuebles y el Fondo Nacional de Construcción Clave de Energía y Transporte y el Ajuste del Presupuesto Nacional. Fondo, el recargo por la tasa de educación se puede deducir de los ingresos por alquiler de la propiedad presentando el certificado de pago (pago) de impuestos.

(2) Cuando un contribuyente obtiene ingresos por alquiler de propiedad a partir del arrendamiento de una propiedad, además de deducir las tarifas prescritas y los impuestos y tasas pertinentes de conformidad con la ley, al calcular el impuesto, también se permiten deducciones si son válidas y precisas. Se pueden proporcionar comprobantes de los gastos reales incurridos por el contribuyente para reparar la propiedad de alquiler. El monto de los gastos de reparación que se permite deducir se limita a 800 yuanes cada vez. Si la deducción no se puede completar una vez, se permite continuar deduciéndolo la próxima vez hasta que se complete la deducción.

(3) El contribuyente que confirme los ingresos procedentes del arrendamiento de inmuebles deberá utilizar como base el certificado de título de propiedad. Si no existe certificado de derecho de propiedad, la autoridad fiscal competente determinará el contribuyente con base en la situación real.

(4) Si el propietario fallece y la propiedad se alquila y hay ingresos por alquiler durante el período en que no se han completado los procedimientos de herencia de derechos de propiedad, la persona que recibe el alquiler será el contribuyente.

9.En cuanto a la cuestión de cómo determinar el valor original de los derechos del acreedor transferido

Al transferir el derecho de un acreedor, se utiliza el "método del promedio ponderado" para determinar el valor original. del inmueble y gastos razonables que deban deducirse. Es decir, la suma del precio de compra de bonos del mismo tipo adquiridos por el contribuyente y los impuestos pagados durante el proceso de compra se divide por la suma del número de bonos del mismo tipo adquiridos por el contribuyente, multiplicada por el número de bonos del mismo tipo vendidos por el contribuyente más los impuestos y tarifas pagados en el proceso de venta de ese tipo de bono. La fórmula se expresa como:

El precio de compra y los gastos que se pueden deducir de un determinado tipo de bono vendido al mismo tiempo = la suma del precio de compra del bono adquirido por el contribuyente y los impuestos pagados. durante la compra ÷ El número total de bonos de este tipo comprados por el contribuyente × el número de bonos de este tipo vendidos al mismo tiempo + los impuestos pagados en el proceso de venta de bonos de este tipo

10. Cuestiones relativas a la tributación de los honorarios de los directores

Los ingresos por honorarios de directores obtenidos por una persona física por desempeñarse como director tienen la naturaleza de ingresos por remuneración por servicios, y el impuesto sobre la renta personal se recauda de acuerdo con los ingresos. partidas de la remuneración por servicios.

11. Cuestiones relativas a la tributación de los rendimientos por remuneraciones personales procedentes de distintos proyectos

El "mismo proyecto" mencionado en el primer inciso del apartado 1 del artículo 21 del Reglamento, se refiere a un artículo único en los artículos de servicios laborales específicos enumerados en los ingresos por remuneración laboral. Si un individuo tiene ingresos por remuneración laboral diferentes, los gastos deben deducirse por separado para calcular y pagar el impuesto sobre la renta personal.

12. Respecto a la cuestión de cómo determinar el lugar de pago de impuestos para los contribuyentes extranjeros que trabajan en varios lugares de China

(1) Visitantes temporales a China que trabajan o prestan servicios laborales en varios lugares deben basarse en La fecha de presentación de declaraciones de impuestos estipulada en la ley tributaria prevalecerá. Cuando se alcance la fecha de presentación de declaraciones de impuestos en un determinado lugar, las declaraciones de impuestos se declararán en ese lugar. Sin embargo, se les permite presentar una solicitud y, una vez aprobada, también pueden presentar declaraciones de impuestos en un solo lugar.

(2) Para los contribuyentes extranjeros cuyos sueldos y salarios son pagados por empresas u oficinas en China, las empresas u oficinas en China deben declarar y pagar impuestos a las autoridades fiscales locales.

13. En cuanto a la cuestión de la tributación sobre la distribución de acciones liberadas

Cuando una sociedad anónima distribuya dividendos y bonificaciones, deberá pagar los dividendos y bonificaciones adeudados a los accionistas individuales en la forma de acciones (es decir, la distribución de acciones gratuitas), el valor nominal de las acciones emitidas como acciones gratuitas será el importe de los ingresos, y el impuesto sobre la renta de las personas físicas se calculará sobre la base de los intereses, dividendos y partidas de bonificación.

14. Respecto a la cuestión del cálculo del importe del impuesto a pagar mediante el método de deducción de cálculo rápido

Con el fin de simplificar el cálculo del importe del impuesto sobre la renta personal a pagar, sueldos y salarios. Los ingresos que están sujetos a tasas impositivas progresivas excesivas pueden ser Para ingresos de bonificación única anual, el impuesto a pagar se calculará utilizando el método de deducción de cálculo rápido. La fórmula para calcular el monto del impuesto a pagar es:

El monto del impuesto a pagar = el monto de la renta imponible × la tasa impositiva aplicable - el número de deducciones de cálculo rápido

El monto del impuesto a pagar se calcula para la renta imponible que está sujeta a la tasa impositiva progresiva en exceso. Para deducciones de cálculo rápido, consulte los Apéndices 1, 2, 3 y 4 para obtener más detalles.

15. Respecto a los métodos de cálculo y recaudación de los impuestos que soportan las entidades o personas físicas para los contribuyentes

Si una entidad o persona física soporta el impuesto sobre la renta personal para los contribuyentes, la obligación tributaria será el impuesto. -los ingresos exclusivos obtenidos por una persona se convierten en ingresos imponibles y se calcula y recauda el impuesto sobre la renta personal.

La fórmula de cálculo es la siguiente:

1.1 Ingresos por sueldos y salarios, ingresos por producción y operación de hogares industriales y comerciales individuales, ingresos por operaciones de contratación y arrendamiento de empresas e instituciones, e ingresos por remuneración laboral para qué tasas impositivas de margen se aplican:

Ingreso imponible = (ingreso sin impuestos - estándar de deducción de gastos - deducción por cálculo rápido) ÷ (1 - tasa impositiva)

1.2 Anual ingresos por bonificación de tiempo

Ingresos imponibles = (ingresos sin impuestos - diferencia de deducción de gastos - deducción por cálculo rápido) ÷ (1 - tasa impositiva)

2. tasa impositiva - Cálculo rápido de las deducciones

Las tasas impositivas en las fórmulas 1.1 y 1.2 se refieren a las tasas impositivas correspondientes a los ingresos sin impuestos según los tramos sin impuestos (consulte las tablas de tasas impositivas adjuntas 1, 2 , 3 y 4 para más detalles); la fórmula La tasa impositiva en 2 se refiere a la tasa impositiva correspondiente al tramo de ingresos con impuestos incluidos.

La diferencia de deducción de gastos en la fórmula 1.2 se refiere a la diferencia entre el salario mensual y los ingresos salariales del empleado y el estándar de deducción de gastos cuando el salario mensual y los ingresos salariales son inferiores al estándar de deducción de gastos estipulado en la ley tributaria. ; de lo contrario, la diferencia estándar de deducción de gastos es 0.

16. Cuestiones sobre cómo manejar las devoluciones de impuestos y los reembolsos de impuestos para los contribuyentes cuyos ingresos son en moneda extranjera.

(1) Los ingresos del contribuyente son en moneda extranjera y han sido emitidos de conformidad. de acuerdo con las regulaciones anunciadas por la Administración Estatal de Divisas Después de convertir el tipo de cambio del RMB a RMB utilizando moneda extranjera para pagar impuestos, si se produce un pago excesivo de impuestos y se requiere un reembolso de impuestos, el impuesto en RMB pagado en exceso debe reembolsarse directamente.

(2) Si un contribuyente tiene ingresos en moneda extranjera y ha pagado impuestos insuficientes y necesita compensar el impuesto, además de la liquidación final y la liquidación conforme a la ley tributaria, el El pago de impuestos se realizará según el mes anterior a la emisión del comprobante de pago de impuestos. El tipo de cambio del RMB del último día se convierte a RMB para calcular la renta imponible y el impuesto atrasado.

17. Respecto a la cuestión de cómo calcular los impuestos sobre los salarios y rentas salariales obtenidos en el país y en el extranjero, respectivamente

Si un contribuyente obtiene salarios y rentas salariales tanto en el país como en el extranjero, debería hacerlo. Se juzgará con base en los principios estipulados en el artículo 5 del Reglamento si las rentas obtenidas dentro o fuera del país provienen de rentas de un país. Si un contribuyente puede proporcionar documentos de certificación válidos para tener o estar empleado en el país y en el extranjero al mismo tiempo y sus salarios y estándares salariales, se puede determinar que sus ingresos se derivan de ingresos nacionales y extranjeros, y los gastos deben deducirse y calcularse. por separado de acuerdo con las disposiciones de las leyes y regulaciones fiscales. Si no se pueden proporcionar los documentos de respaldo antes mencionados, los ingresos se considerarán provenientes de un país. Si el empleador está ubicado en China, los ingresos se considerarán provenientes de un país. ingresos derivados de China. Si el empleador está ubicado fuera de China, los ingresos se considerarán ingresos derivados de China.

18. Respecto al tema de cómo calcular los impuestos si el plazo de contratación o arrendamiento es inferior a un año

Los contribuyentes que realicen operaciones de contratación o arrendamiento deberán calcular el monto del impuesto obtenido en cada una de ellas. Año fiscal. Se calculan y gravan los ingresos provenientes de operaciones de contratación o arrendamiento. Si la operación de contratación o arrendamiento tiene una duración inferior a doce meses en un año fiscal, se utilizará el número de meses de operación efectiva de contratación o arrendamiento como un año fiscal. impuesto. La fórmula de cálculo es:

Ingreso imponible = Monto de ingresos por operaciones de contratación y arrendamiento en el año - (800×número real de meses de operaciones de contratación y arrendamiento en el año)

Impuesto por pagar = Monto del impuesto por pagar Monto de la renta imponible Para el método de recaudación, el agente de retención debe ser la unidad que paga directamente intereses, dividendos y dividendos al contribuyente.

20. Respecto a la distinción entre salarios e ingresos salariales e ingresos por remuneraciones laborales

Los salarios e ingresos salariales pertenecen a actividades laborales personales no independientes, es decir, en agencias, grupos, escuelas. , y la remuneración militar recibida por ocupar un cargo o estar empleado en empresas, instituciones y otras organizaciones, ingresos por remuneración laboral es la remuneración obtenida por personas que se dedican independientemente a diversas habilidades y prestan diversos servicios; La principal diferencia entre ambos es que el primero tiene una relación empleador-empleado, mientras que el segundo no.

21. Este reglamento entrará en vigor el 1 de septiembre de 2011. Si los reglamentos anteriores son inconsistentes con este aviso, se aplicarán las disposiciones de este aviso.

"Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de disposiciones sobre diversas cuestiones relativas a la recaudación del impuesto sobre la renta de las personas físicas" (Guo Shui Fa [1994] Nº 089), "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre los impuestos sobre las bonificaciones para personas físicas Sin domicilio en China" (Guo Shui Fa [1994] Nº 089) Nº 183 [1996] de la Administración Estatal de Impuestos), "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el ajuste de los métodos de cálculo y recaudación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre las personas que obtienen bonificaciones únicas durante todo el año" (Nº 9 de la Administración Estatal de Impuestos [2005]), "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre los ajustes a los métodos de cálculo y recaudación del impuesto sobre la renta personal para las personas que obtienen bonificaciones inesperadas Al mismo tiempo se abolieron las "bonificaciones" (Nº 9, 2005) de la respuesta de la Administración Estatal de Impuestos a la cuestión del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos en concepto de bonificaciones anuales únicas, incluidos los impuestos (Guo Shui Han [2005] N° 715). .

Tabla de tasas impositivas 1 (aplicable a sueldos y salarios) Grados que incluyen tramos impositivos que excluyen tramos impositivos Tasa impositiva (%) Deducción por cálculo rápido 1 No excede 1.500 yuanes No excede 1.455 yuanes 3 0 2 Excede La porción que excede De 1.500 a 4.500 yuanes excede de 1.455 a 4.155 yuanes 10 105 3 La porción que excede de 4.500 a 9.000 yuanes excede de 4.155 a 7.755 yuanes 20 555 4 La porción que excede de 9.000 a 35.000 yuanes excede de 7.755 a 27.255 la porción que excede de 35.000 yuanes a 55.000 yuanes excede de 27.255 yuanes a 41.255 yuanes 30 2755 6 La porción que excede de 55.000 yuanes a 80.000 yuanes excede de 41.255 yuanes a 57.505 yuanes 35 5505 7 La porción que excede de 80.000 yuanes excede la Parte 45 de RMB 57.505 13505 Nota: 1. Los tramos impositivos enumerados en la tabla y tramos impositivos excluyendo Los tramos impositivos son los ingresos después de deducir los gastos pertinentes de conformidad con la ley tributaria.

2. El tramo que incluye impuestos se aplica a los salarios y salarios por los cuales los contribuyentes soportan el impuesto; el tramo que excluye impuestos se aplica a los salarios y salarios por los cuales los impuestos son pagados por otros (unidades).

Tabla de tipos impositivos 2 (aplicable a los ingresos de bonificación únicos anuales) Grados que incluyen tramos impositivos que excluyen tramos impositivos Tasa impositiva (%) Deducción por cálculo rápido 1 Sin exceder los 18 000 yuanes Sin exceder los 17 460 yuanes 3 0 2 La porción superior a 18.000 yuanes a 54.000 yuanes superior a 17.460 yuanes a 49.860 yuanes 10 1260 3 La parte superior a 54.000 yuanes a 108.000 yuanes superior a 49.860 yuanes a 93.060 yuanes 20 6660 4 La parte superior a 108.000 yuanes a 420.000 yuanes supera los 93.060 yuanes La porción superior a 327.060 yuanes 25 12060 5 La porción que excede de 420.060 yuanes a 660.000 yuanes La porción que excede de 327.060 yuanes a 495.060 yuanes 30 33060 6 La porción que excede de 660.000 yuanes a 960.000 yuanes La porción que excede de 495.060 yuanes a 690.060 yuanes 35 66060 7 de la Parte superior a 690.060 yuanes 45 162060 Nota: 1. Los tramos con impuestos incluidos y sin impuestos enumerados en la tabla son los ingresos después de deducir los gastos y deducir la diferencia de acuerdo con esta normativa.

2. El tramo impositivo es aplicable a los ingresos de bonificación única para todo el año cuando el contribuyente es responsable del impuesto. El tramo impositivo no está incluido para los ingresos de bonificación única para todo el año; Año en el que el impuesto lo pagan otros (unidades).

Tabla de tasas impositivas tres (aplicable a la producción y los ingresos operativos de hogares industriales y comerciales individuales y los ingresos de operaciones contratadas y operaciones de arrendamiento de empresas e instituciones) Número de grados, incluidos los tramos impositivos, excluyendo los tramos impositivos Tasa impositiva (%) Deducción por cálculo rápido Número 1 No superior a 15.000 yuanes No superior a 14.250 yuanes 5 0 2 Parte superior a 15.000 yuanes a 30.000 yuanes Parte superior a 14.250 yuanes a 27.750 yuanes 10.750 3 Parte superior a 30.000 yuanes a 60.000 yuanes Parte superior a 27,75 0 yuanes a 51.750 yuanes 20 3750 4 La porción que excede de RMB 60 000 a RMB 100 000 La porción que excede de RMB 51 750 a RMB 79 750 30 9750 5 La porción que excede de RMB 100 000 La porción que excede de RMB 79 750 35 14750 Nota: 1. Los tramos impositivos enumerados en la tabla son los mismos que aquellos sin impuestos. El lapso es el ingreso después de deducir los gastos relevantes (costos, pérdidas) de acuerdo con lo establecido en las leyes tributarias.

2. El rango que incluye impuestos se aplica a la producción y los ingresos operativos de hogares industriales y comerciales individuales y a los ingresos provenientes de operaciones de contratación y arrendamiento por las cuales los contribuyentes soportan el impuesto; el rango que incluye impuestos se aplica a los ingresos; pagados por otros (unidades) Ingresos por operaciones de contratación y arrendamiento donde se pagan impuestos.

Tabla de tipos impositivos 4 (aplicable a los ingresos por remuneración laboral) El número de grados incluye tramos impositivos y excluye tramos impositivos (%) La deducción 1 de cálculo rápido no supera los 20.000 yuanes y no supera los 16.000. yuanes 20 0 2 excede 20 000 La porción que excede 16 000 RMB a 37 000 RMB 30 2000 3 La porción que excede 50 000 RMB La porción que excede 37 000 RMB 40 7000 Nota: 1. Los tramos impositivos de la tabla, incluidos los tramos impositivos y excluidos, se basan En la legislación fiscal se establece el importe de los ingresos una vez deducidos los gastos correspondientes.

2. El tramo con impuestos incluidos se aplica a los ingresos provenientes de remuneraciones laborales por los cuales el contribuyente paga el impuesto; el tramo con impuestos exclusivos se aplica a los ingresos por remuneraciones laborales por los cuales otros pagan impuestos (unidades).

Explicación de la Administración Tributaria del Estado sobre la revisión del "Reglamento sobre determinadas cuestiones en la recaudación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas"

1. Segunda Sesión del Comité Permanente del XI Pueblo Nacional. Congreso el 30 de junio de 2011 La Undécima Reunión revisó la tabla de tasas impositivas de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" y realizó los ajustes correspondientes al cálculo de las tasas impositivas y deducciones rápidas en las "Disposiciones sobre Ciertas Cuestiones en la Recaudación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas".

2 Desde la promulgación del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el Ajuste de los Métodos de Cálculo y Recaudación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para las Personas Físicas que Obtienen Bonificaciones Anuales Únicas" (Guoshuifa [2005] No. 9), ha recibido apoyo de todos los ámbitos de la vida. Ampliamente apoyado, ha desempeñado un papel positivo en la reducción de la carga fiscal sobre la clase trabajadora y ha sido bien recibido por las amplias masas populares. Sin embargo, muchos trabajadores legales, trabajadores fiscales y personas entusiastas han escrito cartas o informado en otras plataformas relevantes sobre algunos problemas existentes en la tributación de los ingresos por bonificaciones anuales únicas. Aprovechando esta oportunidad, también hemos realizado revisiones al respecto. por las siguientes razones:

1. Según la fórmula de cálculo del documento Guoshuifa [2005] No. 9, cuanto mayor es la renta imponible, menor es la renta después de impuestos. Por ejemplo, de acuerdo con la tasa impositiva actual y el método de cálculo (sin considerar la situación en la que los sueldos y salarios mensuales son inferiores al estándar de deducción de gastos), para una bonificación anual única de 6.000 yuanes, el impuesto a pagar es de 300 yuanes. y el ingreso después de impuestos es de 5.700 yuanes; y 6001. Para una bonificación anual única de 5.000 RMB, el impuesto a pagar fue de 575,10 RMB y el ingreso después de impuestos fue de 5.425,90 RMB. Este resultado de cálculo viola el principio básico de "distribución según el trabajo, más recompensa por más trabajo" en la etapa primaria del socialismo en mi país, y también apaga el entusiasmo del pueblo por trabajar duro para enriquecerse. En términos generales, cuanto mayor es el ingreso imponible, mayor es el monto del impuesto a pagar y mayor el ingreso después de impuestos. Sólo así se puede reflejar el papel positivo de la tributación nacional en la redistribución del ingreso.

2. Documento Guoshuifa [2005] No. 9 y la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos sobre la cuestión del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos de bonificación anual únicos de los contribuyentes, excluidos los impuestos" (Carta de Guoshui [2005] 715 También existen contradicciones irreconciliables entre ellos.

La renta imponible A es la renta después de impuestos calculada de acuerdo con el documento Guo Shui Fa [2005] No. 9, y luego la renta imponible B se calcula de acuerdo con el documento Guo Shui Han [2005] No. 715. inconsistencia entre A y B, por lo que los trabajadores fiscales causan problemas. Es más, para el mismo ingreso después de impuestos, hay dos posibles ingresos imponibles. Por ejemplo, si el ingreso imponible es de 6.000 yuanes y 6.305,56 yuanes, el ingreso después de impuestos de ambos es de 5.700 yuanes, pero el impuesto a pagar es de 300 yuanes y 605,56 yuanes, que es más del doble de la diferencia. Esto no sólo genera grandes errores en los departamentos nacionales pertinentes al calcular el PIB per cápita y el ingreso disponible per cápita, sino que también permite a las empresas e instituciones evitar el pago de impuestos mediante la selección de métodos de cálculo, lo que genera peligros ocultos para el trabajo de recaudación de impuestos.

La causa fundamental del problema anterior es esencialmente un problema matemático. Dado que las deducciones por cálculo rápido se calculan en función de tablas de tipos impositivos, se pueden calcular diferentes deducciones por cálculo rápido a partir de diferentes tablas de tipos impositivos, por lo que se utilizan diferentes deducciones por cálculo rápido junto con sus tablas de tipos impositivos correspondientes. Cuando la tasa impositiva se determina dividiendo el bono anual único por 12, la brecha entre los tramos con impuestos incluidos y sin impuestos en la tabla de tasas impositivas en realidad ha cambiado. En este momento, es necesario realizar la deducción por cálculo rápido. recalculado, y Ya no podrá utilizar deducciones rápidas calculadas en función de la tabla de tipos impositivos para sueldos y salarios.

3. El anuncio del tipo de cambio del RMB ha sido autorizado por el Banco Popular de China y la Administración Estatal de Divisas y, por tanto, ha sido modificado en consecuencia.

4. Además, se ha ajustado el orden de los artículos en consecuencia y se han modificado las palabras individuales.