¿El sistema tributario actual de mi país es un sistema de impuestos compartidos?

Desde la reforma y apertura, el sistema fiscal de mi país ha logrado grandes avances después de más de 20 años de desarrollo. El número de categorías impositivas se ha reducido de las 37 actuales a 22. La estructura se ha racionalizado gradualmente y se ha utilizado inteligentemente el apalancamiento, lo que no sólo garantiza las necesidades financieras sino que también regula eficazmente el funcionamiento saludable de la economía.

La composición de los impuestos de China

Los tipos de impuestos son tipos específicos de impuestos en el sistema tributario de un país o región. Cada tipo de impuesto consta de contribuyentes, objetos impositivos, tasas impositivas, plazos impositivos, tiempo de impuestos, plazos impositivos, ubicaciones de impuestos, base de cálculo de impuestos, reducciones y exenciones impositivas y manejo ilegal. La diferencia entre tipos de impuestos se refleja principalmente en la diferencia entre contribuyentes y objetos tributarios. Según las condiciones políticas, económicas y sociales de un país o región, la suma de todos los impuestos recaudados por las leyes y reglamentos constituye el sistema tributario del país o región. Por lo tanto, los impuestos son el factor directo en la formación del sistema tributario y la base de la estructura del sistema tributario.

Desde 65438 hasta 2004, China llevó a cabo una reforma fiscal estructural integral. Después de la reforma, los sistemas tributarios de China se han reducido de 37 a los 22 actuales, incluidos el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo, el impuesto a las empresas, el impuesto a la renta corporativa, el impuesto a la renta de las empresas con inversión extranjera y de las empresas extranjeras, el impuesto a la renta personal, el impuesto a los recursos, impuesto sobre el uso del suelo urbano, impuesto sobre bienes inmuebles, impuesto sobre bienes inmuebles urbanos, impuesto sobre construcción y mantenimiento urbano, impuesto sobre ocupación de tierras agrícolas, impuesto sobre el valor añadido de la tierra, impuesto sobre la compra de vehículos, impuesto sobre vehículos y embarcaciones, impuesto de timbre, impuesto sobre escrituras, impuesto sobre el tabaco, impuesto de ajuste de la dirección de inversión de activos fijos, etc. Entre ellos, se han eliminado el impuesto de ajuste de la dirección de inversión en activos fijos y el impuesto sobre banquetes, y la aduana recauda los derechos de aduana y el impuesto sobre el tonelaje de los buques. Por tanto, actualmente sólo existen 18 tipos de impuestos recaudados por las autoridades fiscales.

Clasificación Fiscal de China

La clasificación fiscal es una clasificación de todos los impuestos de un país (región) Según los elementos y características básicos de cada tipo de impuesto, se divide en varias categorías. según ciertas normas. La importancia de la clasificación fiscal es que después de la clasificación, es conveniente realizar investigaciones, análisis y evaluaciones históricas comparativas de diferentes tipos de impuestos, fuentes tributarias, cargas tributarias y autoridades de gestión, y encontrar las mismas reglas para guiar el trabajo específico de recaudación y gestión de impuestos. . Por tanto, es uno de los métodos para estudiar la estructura tributaria.

China, al igual que otros países del mundo contemporáneo, implementa un impuesto compuesto compuesto por múltiples tipos de impuestos. Existen muchos tipos de impuestos actualmente en nuestro país, con diferentes nombres, y se pueden clasificar desde diferentes perspectivas y según diferentes estándares.

1. Clasificación según objetos imponibles.

El objeto de tributación no sólo determina la naturaleza del impuesto, sino que también determina en gran medida la denominación del mismo. Por tanto, la clasificación por objetos tributarios es el método de clasificación tributaria más común. Según la clasificación de los objetos tributarios, todos los impuestos se pueden dividir en impuesto sobre el volumen de negocios, impuesto sobre la renta, impuesto sobre la propiedad, impuesto sobre los recursos e impuesto sobre el comportamiento.

(1) Impuesto sobre el volumen de negocios.

El impuesto sobre el volumen de negocios es un impuesto que grava el volumen de negocios. Hay dos tipos de rotación: uno es la rotación de productos básicos, que se refiere a la cantidad de bienes intercambiados. Para los vendedores, son los ingresos por ventas; para los compradores, es la cantidad de compra de bienes. El segundo es la circulación no mercantil, es decir, la cantidad de ingresos provenientes de diversos negocios laborales o de servicios. Se puede observar que el impuesto sobre el volumen de negocios involucra una gama muy amplia de objetos tributarios y abarca muchos tipos de impuestos. Sin embargo, el impuesto sobre el volumen de negocios tiene una característica básica, que es que se basa en la circulación de bienes y no bienes y se recauda en los eslabones de producción, operación y venta. Los ingresos no se ven afectados por los cambios en los costos, pero son sensibles a los cambios en los precios. El actual impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo, el impuesto comercial y los aranceles de nuestro país entran en esta categoría.

(2) Impuesto sobre la renta. Es un impuesto que apunta a la renta imponible de los contribuyentes. Gravar los ingresos imponibles de los contribuyentes facilita el ajuste de la relación de distribución de intereses entre el Estado y los contribuyentes, y puede integrar bien la relación de distribución de intereses entre el Estado, las empresas y los individuos. Un impuesto sobre la renta científico y razonable puede promover el desarrollo saludable de la economía social, garantizar el crecimiento estable de los ingresos fiscales nacionales y movilizar el entusiasmo de los contribuyentes. Las características del impuesto sobre la renta son: el objeto del impuesto no es la renta general, sino la renta imponible después de deducir varios costos y otros elementos de deducción permitidos de la renta total, el monto del impuesto se ve muy afectado por los costos, gastos y ganancias; El actual impuesto sobre la renta de las empresas de mi país, el impuesto sobre la renta de las empresas con inversión extranjera y de las empresas extranjeras y el impuesto sobre la renta de las personas físicas entran en esta categoría.

(3) Categoría de impuesto predial.

El impuesto sobre la propiedad es un impuesto que grava la cantidad o el valor de la propiedad propiedad de los contribuyentes. Al gravar la propiedad, se prestará más atención a la asequibilidad de los contribuyentes, lo que ayudará a aplicar cargas fiscales justas, aliviar la distribución desigual de la riqueza, desarrollar la producción, limitar el consumo y utilizar racionalmente los recursos.

Las características de este tipo de impuesto son: la carga tributaria está estrechamente relacionada con el valor y la cantidad de la propiedad, y puede reflejar los principios de actuar según la capacidad, regular la riqueza y distribuir racionalmente. El actual impuesto a la propiedad, el impuesto a los bienes inmuebles urbanos, el impuesto a los vehículos y embarcaciones y el impuesto al uso del suelo urbano de nuestro país entran en esta categoría.

(4) Impuesto sobre los recursos.

El impuesto sobre los recursos es un impuesto que tiene como objetivo los recursos naturales y algunos recursos sociales. Los impuestos sobre los recursos tienen poca resistencia a la recaudación y las fuentes de impuestos sobre los recursos son relativamente amplias. Por lo tanto, una recaudación razonable de impuestos sobre los recursos no sólo favorece el crecimiento estable de los ingresos fiscales, sino también el desarrollo y la utilización racionales de los recursos naturales nacionales y de algunos de ellos. recursos sociales. Las características de este tipo de impuesto son: el nivel de carga tributaria está estrechamente relacionado con el nivel de ingreso diferencial de recursos, y la selección del alcance del impuesto también es relativamente flexible. El actual impuesto sobre los recursos y el impuesto sobre el uso del suelo urbano de mi país entran en esta categoría.

(5) Impuesto de conducta.

El impuesto sobre el comportamiento, también conocido como impuesto de propósito específico sobre el comportamiento, es un impuesto que recauda el estado sobre ciertos comportamientos específicos de los contribuyentes con el fin de lograr un determinado propósito. El objetivo principal de recaudar impuestos conductuales es restringir ciertos comportamientos en función de necesidades objetivas en un período determinado. Las características de este tipo de impuesto son: evidente selectividad fiscal, múltiples tipos de impuestos, gran puntualidad y algunos incluso tienen las características de adaptar las medidas a las condiciones locales. El actual impuesto de construcción y mantenimiento urbano de mi país, el impuesto de timbre, el impuesto de escrituración y el impuesto al valor agregado de la tierra entran en esta categoría.

2. Clasificados por sistema de gestión de cobros.

Los impuestos de mi país se clasifican según la división del sistema de recaudación y administración del trabajo, y se pueden dividir en tres categorías: impuestos industriales y comerciales, derechos de aduana e impuestos agrícolas:

( 1) Fiscalidad industrial y comercial.

Los impuestos industriales y comerciales son recaudados y gestionados por las autoridades fiscales. Los impuestos industriales y comerciales se refieren a diversos impuestos de los que son contribuyentes las unidades y las personas que se dedican a la industria, el comercio y las industrias de servicios. Son la parte principal del actual sistema tributario de mi país. Incluyendo el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo, el impuesto a las empresas, el impuesto a los recursos, el impuesto a la renta corporativa, el impuesto a la renta de las empresas con inversión extranjera y de las empresas extranjeras, el impuesto a la renta de las empresas extranjeras, el impuesto a la construcción y el mantenimiento urbano, el impuesto a los bienes inmuebles, el impuesto a los bienes inmuebles urbanos, los impuestos a los vehículos y a los bienes inmuebles; impuesto a las embarcaciones, impuesto al valor agregado de la tierra, impuesto al uso del suelo urbano, impuesto de timbre Esperando impuestos. El alcance de la recaudación de impuestos industriales y comerciales es amplio e involucra todos los aspectos de la reproducción social, la producción, la circulación, la distribución y el consumo, y representa más del 90% de los ingresos tributarios totales. Es la herramienta más importante para aumentar los ingresos fiscales nacionales y regular la macroeconomía.

(2)Categoría arancelaria.

La Aduana es responsable de la recaudación y gestión de los derechos de aduana. Arancel es el término general para los impuestos que se aplican a los bienes y artículos entrantes y salientes. Se refiere principalmente a los derechos de importación y exportación, así como a los derechos de importación aplicados al equipaje de los pasajeros entrantes y a los envíos postales personales. No incluye el impuesto al valor agregado de importación. , el impuesto al consumo y el impuesto al tonelaje recaudados por la aduana (antes de 1986, el impuesto al tonelaje de los buques se incluía en la partida de ingresos "aduaneros" del presupuesto nacional, y todos los impuestos recaudados se entregaban al tesoro central. En junio de 1986, el Estado El Consejo decidió colocar el impuesto sobre el tonelaje de los buques bajo la gestión del Ministerio de Transporte, y todavía lo recaudan las aduanas; los ingresos procedentes del impuesto sobre el tonelaje de los buques se han incluido en la cuenta especial de gestión de fondos financieros extrapresupuestarios de la central. gobierno, y se han implementado dos líneas de ingresos y gastos, y se utiliza especialmente para el mantenimiento y construcción de ayudas públicas a la navegación en líneas troncales marítimas, por lo que los fondos del presupuesto nacional no reflejan estos ingresos). Los aranceles son una fuente importante de ingresos fiscales centrales y el principal medio del país para regular el comercio de importación y exportación.

(3) Impuesto agrario.

Los impuestos agrícolas eran recaudados y gestionados por el departamento financiero antes de 1995 65438 + 31 de febrero. Desde 1996 65438 + 1 de octubre, las funciones de recaudación y gestión de impuestos agrícolas originalmente administradas por el Ministerio de Finanzas se transfirieron a la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China. Sin embargo, la propiedad de la recaudación y administración de impuestos agrícolas por debajo del nivel provincial será determinada por los gobiernos locales en función de las condiciones reales.

Los impuestos agrícolas se refieren a diversos impuestos que participan en la distribución del ingreso agrícola y regulan la producción agrícola. Se refiere principalmente al impuesto a la industria agrícola (cría de animales) (incluido el impuesto a las especialidades agrícolas, que ha sido cancelado), el impuesto a la ocupación de tierras cultivadas y el impuesto a las escrituras. Aunque el impuesto agrícola representa una pequeña proporción de los ingresos tributarios totales, tiene fuertes implicaciones políticas.

3. Según la autoridad de control de los ingresos tributarios, todos los impuestos se pueden dividir en impuestos centrales, impuestos locales e impuestos centrales y locales.

(1) Impuesto central.

Los impuestos centrales se refieren a impuestos legislados por el gobierno central y cuyos ingresos son administrados por el gobierno central, como los aranceles actuales de mi país, impuestos al consumo, etc.

(2) Impuesto local.

Los impuestos locales se refieren a impuestos legislados o autorizados por el gobierno central, con ingresos transferidos a los gobiernos locales y administrados por los gobiernos locales, como el impuesto a la propiedad corriente, el impuesto a vehículos y embarcaciones, el impuesto al valor agregado de la tierra, el impuesto urbano. impuesto sobre el uso de la tierra, etc.

(3)***Disfruta de los impuestos.

Si el control de un determinado ingreso tributario es compartido por los gobiernos central y locales proporcionalmente o por medios legales, pertenece a los gobiernos central y locales. Los * * impuestos de China son legislados y administrados por el gobierno central, como el actual impuesto al valor agregado, el impuesto de timbre, el impuesto a los recursos y otros impuestos.

Impuestos actuales en China

(1) Impuesto al valor agregado

El IVA es un impuesto que grava el valor agregado obtenido en la producción y venta de bienes o servicios. El impuesto al valor agregado actual de mi país es del 13 de diciembre de 1993. El "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto al valor agregado" promulgado por el Consejo de Estado se implementará a partir de octubre de 1994.

El impuesto al valor agregado es un tipo de impuesto comúnmente recaudado por países de todo el mundo. También es la principal fuente de ingresos fiscales de mi país y representa aproximadamente el 40% de los ingresos fiscales totales de mi país.

1. Contribuyentes

Los contribuyentes del impuesto al valor agregado son diversas empresas, unidades e individuos que venden e importan bienes y brindan servicios de procesamiento y reparación en mi país.

Los siguientes comportamientos de empresas, unidades o individuos se consideran ventas de bienes:

(1) Entregar bienes a otros para su venta en consignación; en consignación (3) dos o más instituciones, los contribuyentes con contabilidad unificada transfieren bienes de una institución a otras instituciones para su venta (4) utilizan la producción propia o encomendada de bienes para artículos no sujetos a impuestos, bienestar colectivo o personal; consumo; (5) uso de producción propia, procesamiento confiado o Los bienes comprados se proporcionan a otras empresas, unidades o comerciantes individuales como inversiones, se distribuyen a accionistas e inversores y se entregan a otros de forma gratuita; (6) Participar en ventas mixtas; de producción de productos básicos, mayorista y minorista.

Si una empresa se arrenda o contrata a otros para su funcionamiento, el arrendatario y el contratista serán los contribuyentes.

Para entidades y personas físicas del exterior que vendan servicios sujetos a impuestos dentro del país pero no tengan establecimiento comercial dentro del país, el agente será el agente retenedor. Si no hay agente, el comprador será el retenedor. agente.

2. Partidas impositivas y tipos impositivos

El tipo del impuesto al valor añadido de China se divide en dos niveles. La primera tasa impositiva es del 17%; la primera tasa impositiva es del 13%. Además, la tasa impositiva para los bienes exportados es del 0%. Los tipos impositivos específicos son los siguientes:

(1) Partidas impositivas aplicables al tipo impositivo del 13%: productos agrícolas; réplicas de aceites vegetales comestibles; agua del grifo, calefacción, aire caliente, agua caliente; aire acondicionado; gas de carbón, gas licuado de petróleo, gas natural; productos de carbón para uso residencial; libros, periódicos y revistas; piensos, fertilizantes, pesticidas, películas agrícolas, extracción de minerales y productos de procesamiento de minerales; productos de extracción y procesamiento de minerales; carbón;

(2) Partidas tributarias sujetas a la tasa impositiva del 17%: otros bienes y bienes importados distintos de la tasa impositiva del 13%;

(3) Partidas tributarias sujetas a tipo impositivo del 0%: bienes exportados por los contribuyentes.

Además, los pequeños contribuyentes utilizan un método simplificado para calcular el impuesto al valor agregado, es decir, en función del volumen de ventas de bienes o servicios sujetos a impuestos y la tasa impositiva aplicable prescrita. Los tipos impositivos específicos son el 6% y el 4%.

Los contribuyentes aplicables a la tasa impositiva del 6% son: (1) aquellos que producen bienes o brindan servicios sujetos a impuestos con ventas anuales de menos de 10.000 yuanes (2) se dedican al negocio mayorista o minorista de bienes; , con ventas anuales imponibles La cantidad es inferior a RMB 6,5438+0,8 millones (3) Las personas físicas, las unidades no empresariales y las empresas cuyas ventas anuales imponibles superen los estándares anteriores se consideran pequeños contribuyentes;

Los contribuyentes a quienes se les aplica la tasa impositiva del 4% incluyen: (1) Los pequeños contribuyentes dedicados a la venta al por mayor o al por menor de bienes, principalmente dedicados a la venta al por mayor o al por menor de bienes (2) Tiendas de venta en consignación; bienes por cuenta de terceros; (3) Empeños (4) Venta de bienes muertos (4) Venta de bienes usados ​​(5) Bienes libres de impuestos comercializados al por menor en tiendas libres de impuestos.

3. Método de cálculo del impuesto

(1) Método de cálculo del impuesto para contribuyentes generales

Cuando un contribuyente general vende bienes o servicios sujetos a impuestos, el impuesto a pagar por los mismos El período actual es el saldo después de deducir el impuesto soportado actual del impuesto repercutido. La fórmula de cálculo es:

Impuesto a pagar = impuesto repercutido actual - impuesto soportado actual

Impuesto repercutido actual = ventas actuales × tasa impositiva aplicable

( 2) Pequeño método de recaudación de impuestos a escala

Los pequeños contribuyentes que vendan bienes o servicios sujetos a impuestos calcularán el impuesto a pagar en función del volumen de ventas y la tasa de recaudación prescrita, y no deducirán el impuesto soportado. La fórmula de cálculo es:

Impuesto a pagar = volumen de ventas × tasa de recaudación

(3) Método de cálculo del impuesto para bienes importados

Cuando los contribuyentes importan bienes, deben El impuesto a pagar se calculará según el tipo impositivo aplicable estipulado en el valor imponible, no deduciéndose el impuesto soportado.

La fórmula de cálculo es la siguiente:

El impuesto a pagar = el impuesto a pagar sobre el componente × la tasa impositiva aplicable.

Composición del precio imponible = precio pagado + impuesto al consumo de importación + arancel.

(2) Impuesto al consumo

El impuesto al consumo es un impuesto que grava bienes de consumo o comportamientos de consumo específicos. El impuesto al consumo actual de mi país es 1993 12 13. El "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Consumo de la República Popular China" fue promulgado por el Consejo de Estado y se aplica desde 1994.

1. Contribuyentes

Los contribuyentes del impuesto al consumo son diversas empresas, unidades e individuos que producen, encargan la producción e importan bienes de consumo sujetos a impuestos en China.

2.[[Partidas impositivas]] y tasas impositivas

El impuesto al consumo * * * tiene 11 partidas impositivas, que adoptan tasas impositivas proporcionales y tasas impositivas fijas respectivamente. Los tipos impositivos específicos son los siguientes:

(1) Cigarrillos

①El tipo impositivo fijo para los cigarrillos es de 150 yuanes por caja estándar (50.000 unidades). El tipo impositivo proporcional es el siguiente: para cada producto estándar (200 unidades), el tipo impositivo es del 45 por ciento para los precios de transferencia externa superiores a 50 yuanes (incluidos 50 yuanes), y el tipo impositivo es del 30 por ciento para menos de 50 yuanes por 2 cigarros; , la tasa impositiva es del 25%; ③ corte de tabaco, la tasa impositiva es del 30%.

(2) Vino y alcohol. ① Licor de cereales, el tipo impositivo fijo es de 0,5 yuanes/500 g y el tipo impositivo proporcional es del 25%; ② Licor de patata, el tipo impositivo fijo es de 0,5 yuanes/500 g, y el tipo impositivo proporcional es del 15%; impuesto incluido 240 yuanes/tonelada; ④ Cerveza, el precio en fábrica por tonelada es Si el precio en fábrica por tonelada es inferior a 3.000 yuanes, el impuesto es 220 yuanes/tonelada para la cerveza casera en los sectores de entretenimiento y catering; industrias, el impuesto unitario es de 250 yuanes/tonelada. ⑤ Otros vinos, el tipo impositivo es del 10%; ⑥ Licores, el tipo impositivo es del 5%.

(3) Cosméticos, el tipo impositivo es del 30%.

(4) Productos para el cuidado de la piel, el tipo impositivo es del 8%.

(5) Joyas preciosas y jade, el tipo impositivo es del 10%.

(6) Petardos y fuegos artificiales, el tipo impositivo es del 15%.

(7)Gasolina. (1) Gasolina sin plomo, impuestos incluidos 0,2 yuanes/litro; ② Gasolina con plomo, impuestos incluidos 0,28 yuanes/litro;

(8) Diésel, el impuesto es de 0,1 yuanes/litro.

(9) Neumáticos de turismo, el tipo impositivo es del 10%.

(10) Para las motocicletas, el tipo impositivo es del 10%.

(11) Coches. (1) Coche. Según la cilindrada de 2200 ml y 1000 ml, se divide en tres tipos impositivos del 8%, 5% y 3% ② Los vehículos todoterreno se dividen en dos tipos impositivos del 5% y 3% según la cilindrada de 2400 ml; ③ Los turismos pequeños se dividen en 5% y 5% según la capacidad del cilindro de 2000ml % y las tasas impositivas del 3%.

3. Método de cálculo del impuesto

El impuesto al consumo adopta tres métodos de cálculo del impuesto: tasa ad valorem y cuota específica, tasa ad valorem y cuota específica. La fórmula de cálculo específica es la siguiente:

(1) Fórmula de cálculo de impuestos para las ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos

Monto del impuesto ad valorem = volumen de ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos × tasa impositiva aplicable

El monto del impuesto a pagar calculado en función de la cantidad = cantidad de ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos × monto del impuesto aplicable estándar.

(2) Fórmula de cálculo del impuesto para el procesamiento encomendado de bienes de consumo sujetos al impuesto.

El impuesto a pagar por el impuesto ad valorem = el impuesto a pagar sobre el precio de venta o bienes de consumo similares × la tasa impositiva aplicable.

El monto del impuesto a pagar en función de la cantidad = la cantidad de bienes de consumo reciclados sujetos a impuestos × el estándar impositivo aplicable.

(3) Fórmula de cálculo del impuesto para bienes de consumo importados sujetos a impuestos

Monto del impuesto ad valorem = precio imponible de los bienes de consumo importados sujetos a impuestos × tasa impositiva aplicable

De The monto del impuesto a pagar basado en la cantidad = cantidad de bienes de consumo importados sujetos a impuestos × norma tributaria aplicable.

4. Liquor adopta un método de cálculo de impuestos que combina cuotas de cantidades específicas y tasas fijas ad valorem. La fórmula de cálculo de impuestos

Impuesto a pagar = ventas × tasa impositiva fija + ventas × impuesto proporcional. tasa

(3)Impuesto comercial

El impuesto comercial es un impuesto que grava los ingresos comerciales obtenidos de actividades comerciales. El impuesto comercial actual de mi país es 65438 en febrero de 2013. El "Reglamento provisional sobre el impuesto comercial de la República Popular China" fue promulgado por el Consejo de Estado y entró en vigor el 1 de febrero de 1994.

1. Contribuyentes

Los contribuyentes del impuesto empresarial son diversas empresas, unidades e individuos que brindan servicios sujetos a impuestos, transfieren activos intangibles y venden bienes raíces en China.

Si una entidad o individuo construye una casa y la vende, se considera que presta servicios sujetos al impuesto.

Si los derechos de propiedad limitados o los derechos de uso permanente de un inmueble se transfieren y la unidad dona el inmueble a otros de forma gratuita, se considera una venta de inmueble.

A excepción de los comportamientos mixtos de consumo de empresas y trabajadores por cuenta propia dedicados a la producción, venta al por mayor o al por menor de bienes, se considera que los comportamientos mixtos de ventas de otras empresas, unidades e individuos proporcionan servicios sujetos a impuestos.

Si una empresa se arrenda o contrata a otros para su funcionamiento, el arrendatario o contratista será el contribuyente.

Las siguientes unidades e individuos son los agentes de retención del impuesto comercial:

(1) Si se encomienda a una institución financiera la emisión de préstamos, la institución financiera encargada de emitir el préstamo será el agente retenedor.

(2) Si la industria de la construcción e instalación subcontrata o subcontrata, el contratista será el agente retenedor.

(3) Si una unidad o individuo en el extranjero tiene actividades sujetas a impuestos en China y no ha establecido una institución en China, el agente será el agente retenedor; si no hay agente, el cesionario o comprador será el agente retenedor; Ser el agente retenedor.

(4) Si una unidad o individuo realiza una actuación y otros venden entradas, el vendedor de entradas será el agente retenedor.

(5) Para los negocios de subseguros, el asegurador inicial será el agente retenedor.

(6) Cuando una persona física transfiera derechos de patentes, tecnologías no patentadas, derechos de marcas, derechos de autor, fondo de comercio y otros activos intangibles, el cesionario será el agente retenedor.

(7) Otros agentes de retención del impuesto empresarial especificados por el Ministerio de Hacienda.

2. Partidas impositivas y tasas impositivas

El impuesto comercial * * * tiene nueve partidas impositivas, que utilizan tasas impositivas proporcionales diferenciales de la industria y tasas impositivas proporcionales de rango. Los tipos impositivos específicos son los siguientes:

(1) Transporte, construcción, correos y telecomunicaciones, cultura y deportes, el tipo impositivo es del 3%;

(2) Industria de servicios, transferencia de activos intangibles y venta de bienes inmuebles, la tasa impositiva es del 5%

(3) Finanzas y seguros, la tasa impositiva es del 8%

(4) Industria del entretenimiento; , la tasa impositiva es del 5% al ​​20%. Las tasas impositivas específicas aplicables las determinan los gobiernos populares de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependiente del Gobierno Central dentro del rango anterior. A partir del 1 de mayo de 2006, la tasa impositiva comercial de algunas industrias del entretenimiento, como salas de karaoke, salones de baile, bares de karaoke, cafés musicales, billar, golf, bolos y entretenimiento, se implementará uniformemente a una tasa del 20%.

3. Método de cálculo del impuesto

Cuando un contribuyente presta servicios gravados, transfiere activos intangibles o vende bienes inmuebles, el impuesto a pagar se calculará en función de su volumen de negocios y del tipo impositivo aplicable prescrito. . La fórmula de cálculo del impuesto es:

Impuesto a pagar = volumen de negocios × tasa impositiva aplicable

(4) Aranceles

Los aranceles se aplican a los bienes y artículos entrantes y salientes A impuesto. Las tarifas actuales de mi país fueron adoptadas en la 26ª reunión ejecutiva del Consejo de Estado el 29 de octubre de 2003. La Orden No. 392 del Consejo de Estado se anunció el 23 de octubre de 165438 y entrará en vigor el 29 de octubre de 2004.

1. Contribuyentes

Los contribuyentes de los aranceles son los consignatarios de bienes importados de China, los consignadores de bienes exportados de China y los propietarios de bienes importados de China.

Para mercancías originarias de China importadas desde fuera de China, el comprador deberá pagar el impuesto de importación.

Las empresas de comercio exterior actúan como agentes para los negocios de exportación. La empresa encomendada es el contribuyente y la empresa de comercio exterior es el agente retenedor.

Si se importan equipajes o envíos postales, el contribuyente será el propietario, consignatario o agente de los envíos.

2. Partidas impositivas y tipos impositivos

Los tipos arancelarios se dividen en tipos arancelarios de importación, tipos arancelarios de exportación y tipos arancelarios de importación para artículos de equipaje y envíos postales.

(1) Tipo arancelario de importación. Los aranceles de importación incluyen tasas de nación más favorecida, tasas de acuerdos, tasas preferenciales, tasas generales y tasas de contingentes arancelarios. Se pueden aplicar tipos arancelarios temporales a los bienes importados dentro de un período determinado, y se pueden aplicar tipos arancelarios especiales y tipos arancelarios de represalia de acuerdo con las leyes pertinentes y las condiciones de implementación comercial. Las disposiciones específicas son las siguientes:

①Tasa impositiva de nación más favorecida. La tasa impositiva NMF se aplica a bienes importados originarios de miembros de la OMC que también aplican cláusulas NMF, bienes importados originarios de países o regiones que han firmado acuerdos comerciales bilaterales con China que contienen cláusulas NMF mutuas y bienes importados originarios de China.

② Acordar el tipo impositivo. Para mercancías importadas originarias de países o regiones que hayan firmado acuerdos comerciales regionales con mi país que contengan cláusulas arancelarias preferenciales, se aplicarán las tasas impositivas acordadas.

③Tipo impositivo preferencial. La tasa impositiva preferencial se aplica a bienes importados originarios de países o regiones que han firmado acuerdos comerciales con China que contienen disposiciones arancelarias preferenciales especiales.

④ Tipo impositivo ordinario. Las tasas impositivas generales se aplican a bienes importados originarios de países o regiones distintos de los enumerados en los puntos (1), (2) y (3) anteriores, así como a bienes importados cuyo origen se desconoce.

⑤Tipo impositivo provisional. La tasa arancelaria de importación implementada dentro de un cierto período de tiempo según las necesidades del país. Los principios aplicables son: para las mercancías importadas sujetas a la tasa impositiva de nación más favorecida, si existe una tasa impositiva provisional, se aplicará la tasa impositiva provisional para las mercancías importadas sujetas a tasas impositivas de acuerdo y tasas impositivas preferenciales, si la hay; una tasa impositiva provisional, se aplicará una tasa impositiva más baja para las importaciones sujetas a tasas impositivas ordinarias. Para mercancías, no se aplica la tasa impositiva provisional;

⑥Tasa de cuota arancelaria. Para las mercancías importadas sujetas a la gestión del contingente arancelario de conformidad con la normativa nacional, si el tipo arancelario está dentro del contingente arancelario, se aplicará el tipo del contingente arancelario, si el tipo arancelario excede el contingente, los tipos arancelarios indicados en (1) a (5); ) anterior se aplicará.

⑦Tasa arancelaria especial. De acuerdo con las leyes y reglamentos pertinentes, si se toman medidas antidumping, antidumping o de salvaguardia contra mercancías importadas, la aplicación de las tasas impositivas se realizará de acuerdo con las disposiciones pertinentes de los Reglamentos Antidumping, Reglamentos Antidumping y Reglamento de Medidas de Salvaguardia.

Tasas arancelarias de represalia. Los países o regiones que violen acuerdos comerciales o acuerdos conexos suscritos con nuestro país o que * * * * participen y adopten prohibiciones, restricciones, aumenten aranceles u otras medidas que afecten el normal comercio contra nuestro país, podrán imponer sanciones a mercancías importadas con origen en ese país o región si se imponen aranceles de represalia, se aplicarán las tasas arancelarias de represalia. El país, el tipo impositivo, el plazo y el método de recaudación de las mercancías sujetas a aranceles de retorsión serán determinados y anunciados por la Comisión Arancelaria del Consejo de Estado.

(2) Tasa arancelaria de exportación.

La tasa arancelaria de exportación puede ser una tasa impositiva temporal para bienes exportados dentro de un período de tiempo determinado. En 2002, en mi país había 36 partidas de impuestos a las exportaciones, con tipos impositivos del 20 por ciento, 25 por ciento, 30 por ciento, 40 por ciento y 50 por ciento, respectivamente. Los productos de exportación de 23 partidas tributarias están sujetos a tipos impositivos provisionales, de los cuales 16 partidas tributarias tienen un tipo impositivo nulo y las otras siete partidas tributarias tienen tipos impositivos del 5%, 7%, 10% y 20%, respectivamente.

(3) Tipos del impuesto de importación de equipajes y envíos postales. En 2002, el equipaje y los envíos postales se dividieron en tres tipos impositivos del 10 por ciento, el 20 por ciento y el 50 por ciento, según los diferentes productos. Entre ellos, el tipo impositivo es del 50 por ciento para el tabaco y el alcohol; el tipo impositivo es del 20 por ciento para los textiles y otros productos manufacturados, electrodomésticos, cosméticos, cámaras fotográficas, bicicletas, relojes y sus accesorios, cámaras fotográficas, videocámaras y cámaras digitales; y el tipo impositivo es del 20 por ciento para libros, diarios y publicaciones periódicas. El tipo impositivo para películas educativas, diapositivas, cintas de audio originales, cintas de vídeo, oro y plata y otros productos, alimentos, bebidas y otros artículos es del 10 por ciento.

(4) Aplicación de tipos impositivos.

① Las mercancías de importación y exportación estarán sujetas a la tasa impositiva vigente el día en que la aduana acepte la declaración de importación o exportación de las mercancías.

(2) Si el; las mercancías importadas se declaran antes de su llegada con aprobación aduanera, se aplicará la tasa de carga La tasa impositiva que se implementará en la fecha en que el medio de transporte de las mercancías declare la entrada;

(3) La fecha aplicable para la tasa impositiva para las mercancías transportadas a través de la aduana será estipulada por separado por la Administración General de Aduanas;

(4) Pago de impuestos Si una persona necesita recuperar impuestos debido a una violación de las regulaciones, la tasa impositiva vigente en se aplicará la fecha en que se produzca la conducta; si no se puede determinar la fecha de la conducta, se aplicará la tasa impositiva vigente en la fecha en que la aduana descubra la conducta;

Desde que mi país se convirtió en miembro de la OMC en 2001, 654 38+2 y 11, de acuerdo con los requisitos de las normas de la OMC, el nivel general de aranceles se ha ido reduciendo gradualmente. Las partidas impositivas y los tipos impositivos se ajustan y reducen en distintos grados cada año. En 2002, el nivel arancelario general de mi país cayó del 15,3 por ciento el año anterior al 12 por ciento, una disminución del 21,6 por ciento. De las 7.316 partidas tributarias, 5.332 partidas tributarias tienen una reducción impositiva del 73%. El nivel arancelario general de mi país se ha reducido aún más al 11%. En 2004, el nivel arancelario general de mi país (tipo impositivo medio aritmético) cayó al 10,4 por ciento.

3. Valor pagado de derechos de las mercancías importadas y exportadas

(1) Determinación del valor imponible de las mercancías importadas. La aduana revisará y determinará en función del precio de transacción de las mercancías.

El valor imponible de las mercancías importadas incluye: el precio de transacción de las mercancías importadas, es decir, el precio total pagado y por pagar por el comprador, el transporte de las mercancías antes de la carga y descarga en el lugar de entrada en China, y costos y primas de seguros relacionados.

Los siguientes costos de las mercancías importadas estarán incluidos en el valor imponible:

(1) Comisiones y gastos de intermediación distintos de las comisiones de compra a cargo del comprador;

( 2) Cuando el precio pagado con derechos lo determina el comprador, el costo del contenedor en su conjunto con la mercancía;

③El costo de los materiales de embalaje y los servicios de embalaje a cargo del comprador;

(4) Por El precio de los materiales, herramientas, moldes, materiales consumibles y bienes similares relacionados con la producción y venta de los bienes en China proporcionados por el comprador de forma gratuita o a un costo menor y que pueden asignarse en una proporción adecuada, así como tarifas de desarrollo, diseño y otras tarifas en el extranjero por servicios relacionados;

⑤Como condición para la venta de bienes en China, las regalías relacionadas con los bienes deben ser pagadas por el comprador;

⑥El vendedor obtiene directa o indirectamente del comprador el producto derivado de la reventa, enajenación o uso de la mercancía después de la importación.

No están incluidos en el valor imponible de las mercancías los siguientes impuestos y tasas sobre mercancías importadas:

(1) Construcción, instalación, montaje, mantenimiento y tecnología de fábricas, maquinaria y equipos y otros bienes después de su importación Tarifas de servicio;

(2) Transporte y costos relacionados y primas de seguro después de que los bienes importados lleguen al lugar de importación nacional y se descarguen;

( 3) Impuestos de importación e impuestos internos.

Si el valor de transacción de las mercancías importadas no cumple con las disposiciones de la ley tributaria, o no se puede determinar el precio de transacción, la aduana determinará el valor imponible en el siguiente orden: (1) Al o aproximadamente al mismo tiempo, los bienes se venden al precio de transacción de los mismos bienes en China.

(2) El precio de transacción de bienes similares vendidos en China aproximadamente al mismo tiempo.

(3) En o aproximadamente el mismo momento en que se importan las mercancías, se deducirán las ganancias por ventas, los gastos generales, las comisiones pagadas, los gastos de transporte y relacionados, los derechos de importación y los impuestos internos estipulados en la ley tributaria. de la importación de primer nivel El precio unitario del mayor volumen total de ventas de bienes importados que sean idénticos o similares.

(4) El precio se calcula en base a la suma de los siguientes elementos: las tarifas de material y las tarifas de procesamiento para producir los productos, las ganancias habituales y los gastos generales para vender productos del mismo grado o tipo dentro de China. y dividir el transporte de mercancías en China y los costos y primas de seguros relacionados.

(5) Precio evaluado mediante métodos razonables.

Para bienes importados en arrendamiento, el valor pagado es el alquiler.

Para los bienes importados a través del comercio de procesamiento, el valor pagado con derechos se determina con base en las tarifas de procesamiento en el extranjero y las tarifas de materiales, las tarifas de transporte y relacionadas, y las primas de seguro de reenvío.

(2) Determinación del valor pagado de derechos de las mercancías de exportación. Lo determina la aduana en función del precio de transacción de las mercancías, el transporte antes de la carga en el lugar de exportación en China y los costos y primas de seguros relacionados. Los impuestos de exportación no están incluidos en el precio imponible.

El precio de transacción de los bienes exportados se refiere al precio total que directa e indirectamente cobra el vendedor al comprador por exportar los bienes cuando los bienes son exportados.

Si no se puede determinar el valor de transacción de las mercancías exportadas, la aduana evaluará el valor imponible en el siguiente orden: (1) Las mismas mercancías se exportan al mismo país o región al mismo tiempo o aproximadamente al mismo tiempo.

②El precio de transacción de bienes similares exportados al mismo país o región en el mismo momento o aproximadamente.

③ Precio calculado en base a la suma de los siguientes conceptos: costos de material y procesamiento para producir bienes iguales o similares en China, ganancias habituales y gastos generales, transporte y gastos relacionados y tarifa de seguro incurrido en China.

(4) Precio evaluado mediante métodos razonables.

4. Método de cálculo de impuestos

El método de cálculo de impuestos de los aranceles se basa en el precio o la cantidad de bienes importados y exportados con derechos pagados, y adopta el método ad valorem de acuerdo con el tasa impositiva aplicable prescrita o monto unitario del impuesto, calcule la recaudación en función del monto u otros métodos prescritos por el estado. La fórmula de cálculo del impuesto es:

Monto del impuesto ad valorem = precio con derechos pagados × tasa impositiva aplicable

El monto del impuesto a pagar en función de la cantidad = cantidad de bienes × monto del impuesto unitario.

El monto del impuesto de importación que cobra la aduana sobre el equipaje, los envíos postales y los enlaces de importación = precio con derechos pagados × tasa del impuesto de importación.