Plan de actividades de donación de la compañía de seguros
Los artículos 6 y 7 del "Reglamento provisional sobre el impuesto sobre la renta de las empresas" estipulan que al calcular la renta imponible, las donaciones para el bienestar público y la ayuda se pueden deducir de la renta imponible anual dentro del 3% de la deducción; No se deducirán las donaciones de bienestar público y socorro en casos de desastre, así como las donaciones de bienestar no público y socorro en casos de desastre, que excedan la deducción permitida por las regulaciones estatales. Según el artículo 12 de las "Normas de aplicación del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Empresas", las donaciones de asistencia y bienestar público antes mencionadas se refieren a las donaciones de los contribuyentes a la educación, los asuntos civiles y otras empresas de bienestar público y áreas afectadas por desastres naturales a través de actividades sociales sin fines de lucro. grupos y agencias estatales en mi país no se permiten deducciones las donaciones realizadas directamente por los contribuyentes a los destinatarios. Debido a las particularidades de las empresas financieras y de seguros, el "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas al impuesto sobre la renta para empresas financieras y de seguros" (Caishuizi [1994] Nº 027) estipula que los gastos de donación de las empresas para alivio de bienestar público debe cumplir con las regulaciones nacionales pertinentes y puede ser Los gastos no operativos se incluirán en los gastos no operativos y se calcularán dentro de la norma de no más de 65438 + 0,5% de los ingresos imponibles de la empresa para el año.
"Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre las contribuciones al Fondo de Desarrollo Social y Cultural de China por parte de empresas y otras fuerzas sociales" "Aviso sobre la deducción antes de impuestos de las donaciones para el bienestar público y el alivio de desastres" (Estado [2002] No. 890 ) estipula que las donaciones realizadas por empresas y otras fuerzas sociales a las siguientes empresas publicitarias y culturales a través de la Fundación para el Desarrollo Social y Cultural de China y las donaciones de los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las empresas se gravarán en el año. La porción dentro del 10% de la renta imponible puede ser deducido al calcular la renta imponible: (1) Para orquestas y orquestas sinfónicas clave nacionales, (2) Para bibliotecas públicas, museos, museos de ciencia y tecnología, galerías de arte y salas conmemorativas históricas revolucionarias Donar. (3) Donaciones a unidades clave de protección de reliquias culturales. (4) Donaciones para actividades, proyectos e instalaciones culturales de bienestar social aceptadas por centros culturales no productivos y comerciales y centros de arte masivo afiliados al departamento administrativo cultural.
Desde 2000, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos han emitido varios avisos, incluido el "Aviso sobre cuestiones de política del impuesto sobre la renta relativas a las donaciones a la Cruz Roja por parte de empresas y otras fuerzas sociales" (Caishui [2000 ] No. 30) Estipula que las donaciones corporativas a la Cruz Roja, la educación rural obligatoria, la Fundación China Health Express, la Fundación Soong Ching Ling, los proyectos de construcción de internados rurales, etc., pueden deducirse en su totalidad al pagar el impuesto sobre la renta corporativo.
Plan de planificación
1. Comparación de impuestos sobre donaciones en efectivo y donaciones en especie
Por ejemplo, la empresa A decide donar una donación por valor de 50.000 yuanes a Empresa B. Hay dos Hay dos formas para elegir: una es donar 50.000 yuanes y la otra es donar bienes con un valor razonable equivalente a 50.000 yuanes. La empresa está sujeta a un tipo del impuesto sobre la renta empresarial del 33% y un tipo del impuesto al valor añadido del 17%. La salida de efectivo en forma de donación en efectivo es 50.000 + 50.000 × 33% = 66.500 yuanes; la salida de efectivo en forma de donación en especie es 50.000 + 50.000 × 17% + (50.000 + 8.500) × 33% = 77.805 yuanes. . Se puede observar que las donaciones corporativas de efectivo pueden reducir las salidas de efectivo.
2. Comparación de impuestos entre vender bienes primero y luego dar dinero en efectivo y donar bienes directamente.
Por ejemplo, la empresa A decide donar bienes con un coste de 9.000 yuanes a la empresa B, con un valor justo de mercado de 10.000 yuanes. Si la empresa dona bienes directamente, los asientos contables son los siguientes:
Débito: Gastos no operativos 10.700
Crédito: Inventario 9.000.
Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar 1.700
El impuesto sobre la renta a pagar por este negocio es 10.700 × 33% = 3.531 yuanes, y su salida de efectivo es 10.700 + 3531 = 14.231 yuanes .
Si primero se vende la mercancía y luego se entrega efectivo, el asiento contable es:
Al vender la mercancía:
Débito: depósito bancario 11.700.
Préstamo: Los ingresos del negocio principal son 10.000.
Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar 1.700
Débito: el costo comercial principal es de 9.000 yuanes.
Préstamo: Done en efectivo cuando el inventario alcance los 9.000 artículos.
Débito: Gastos no operativos 10.000
Préstamo: Depósito bancario 10.000.
El impuesto sobre la renta a pagar por este negocio es (10001000)×33% = 3630 yuanes.
La salida de efectivo de la empresa es 90010003630-11700 = 10930 yuanes. Se puede observar que en el caso de las donaciones en efectivo basadas en el valor de mercado, la salida de efectivo de las donaciones es aún mayor.
3. Comparación de métodos tributarios para la donación de inmovilizado.
Si los activos fijos antiguos se venden de acuerdo con la normativa del IVA y el precio de venta no supera su valor original, están exentos del IVA. Si existen gastos de desmontaje y limpieza, se abonarán después de la venta. Si no hay una tarifa de demolición y limpieza, no afectará el impuesto sobre la renta pagado por la empresa donada, pero desde la perspectiva de la unidad donada, este enfoque también debe adoptarse.
Por ejemplo, la empresa A dona una máquina herramienta usada a la empresa B. El valor original es de 60.000 yuanes, la depreciación es de 10.000 yuanes y la donación se basa en una proporción de 50.000 yuanes y la tarifa de desmontaje. Son 2.000 yuanes. Los asientos contables para el método de regalo de primera venta son los siguientes
(1) Transferir el valor neto de los activos fijos a liquidación de activos fijos.
Débito: liquidar activos fijos de 50.000 yuanes.
Amortización acumulada 10.000
Préstamo: inmovilizado 60.000.
(2) Pagar tasa de limpieza
Préstamo: limpieza de activos fijos 2000
Préstamo: depósito bancario 2000
(3) Venta de activos fijos Activos
Débito: Banco 50.000 yuanes.
Gastos no operativos del año 2000
Crédito: Liquidación de inmovilizado 52.000.
(4) Donar efectivo a la empresa b.
Débito: Gastos no operativos de 50.000 yuanes.
Préstamo: depósito bancario de 50.000 yuanes.
El impuesto sobre la renta a pagar por esta actividad es 50.000×33% = 65.438+06.500 yuanes. El costo de limpieza se considera una pérdida en el proceso de venta y no se incluirá en la renta imponible; la máquina herramienta es una donación directa, y los gastos de limpieza son gastos no operativos incluidos en la donación y deben incluirse en la renta imponible. El impuesto sobre la renta a pagar es 52.000 × 33% = 1,71,60 yuanes. Se puede observar que es beneficioso para las empresas hacer obsequios después de la venta.
4. Comparación de la tributación en diferentes formas de donar activos intangibles
La donación de activos intangibles se considera una venta y se debe pagar el impuesto comercial. El impuesto comercial pagadero se incluye en los gastos no operativos y no se puede deducir antes de calcular los ingresos, lo que aumenta la renta imponible. Sin embargo, los gastos no operativos que no se pueden deducir después de vender activos intangibles y donar el efectivo correspondiente no incluyen el impuesto comercial a pagar y pueden compensarse con la renta imponible. Entonces es bueno para el donante.
Se puede ver del análisis anterior que es ventajoso para las empresas de donaciones vender diversas donaciones en especie y convertirlas en efectivo.
Lectura ampliada: Cómo contratar un seguro, cuál es mejor y enseñarte cómo evitar estos "escollos" de los seguros.