¿Es necesario gravar las subvenciones de las empresas?
Si la unidad distribuye uniformemente los subsidios y asignaciones a los empleados de acuerdo con las regulaciones nacionales, generalmente no se requiere el impuesto sobre la renta personal. Estos ingresos están libres de impuestos. Sin embargo, si la unidad paga el subsidio a los empleados y está incluido en los salarios totales, se gravará de acuerdo con los sueldos y salarios.
1. Subvenciones
Las subvenciones se refieren a contribuciones financieras y apoyo a los precios o ingresos proporcionados por un gobierno miembro o cualquier agencia pública a determinadas empresas para aumentar directa o indirectamente la exportación de productos. reducir la importación de un determinado producto dentro de su territorio, o causar daño a los intereses de otros miembros. El subsidio debe estar relacionado con un gobierno o agencia pública. Incluso si no es una autoridad estatal, pertenece al gobierno siempre que desempeñe funciones gubernamentales. El gobierno incluye el gobierno central y los gobiernos de nivel inferior.
2. ¿Es necesario gravar las subvenciones a las empresas?
Proyectos asistenciales que están exentos del IRPF.
Subsidios por dificultades, honorarios de ayuda, subsidios médicos, honorarios de recuperación de empleados, honorarios de compensación por lesiones relacionadas con el trabajo, gastos funerarios, pensiones, honorarios por hijo único, honorarios de colocación de empleados, etc., pagados con cargo a fondos de bienestar corporativos de acuerdo con regulaciones, Puede estar exento del IRPF.
El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la deducción de sueldos, salarios y tasas de bienestar de los empleados" (Guo Shui Fa [2009] No. 3) estipula que hay tres Principales tipos de honorarios de bienestar de los empleados que se pueden deducir antes del impuesto sobre la renta de las empresas:
1, incluidos los costos de equipo, instalaciones y mantenimiento de los departamentos de bienestar colectivo, como comedores de personal, baños de personal, barberías, enfermerías y guarderías. , residencias de ancianos, etc., así como sueldos, salarios, primas de seguridad social, fondos de previsión de vivienda, costes laborales, etc. Número de empleados del Departamento de Bienestar;
2. Subsidios y beneficios no monetarios para los empleados en términos de atención médica, manutención, vivienda, transporte, etc. , incluidos los gastos médicos pagados por las empresas a los empleados que se encuentran en viajes de negocios, los gastos médicos de los empleados de empresas que no implementan la coordinación médica, los subsidios médicos para los empleados para mantener a sus familiares directos, los subsidios de calefacción, los gastos de prevención de insolación de los empleados y los gastos de refrigeración, los gastos de los empleados subsidios por dificultades económicas, fondos de ayuda y comedores para empleados. Subsidios, subsidios de transporte para empleados;
3. Otros gastos de bienestar de los empleados incurridos de acuerdo con otras regulaciones, incluidos subsidios funerarios, pensiones, gastos de liquidación, licencias familiares y gastos de viaje. etc. Obras sociales que no están exentas del IRPF.
Los siguientes ingresos no entran dentro del ámbito de las cuotas sociales libres de impuestos y deben incorporarse a los ingresos "sueldos y salarios" del contribuyente para el impuesto sobre la renta personal:
1. la proporción o base estipulada por el estado Varios subsidios y subsidios pagados a individuos con fondos de asistencia social y fondos de sindicatos (Nota: las deducciones antes de impuestos no excederán el 14% del salario total. Si el monto no excede el 14%, corporativo; el impuesto sobre la renta no aumentará.)
2. Subsidios y subsidios pagados a los empleados de la unidad con fondos de asistencia social y fondos sindicales;
3. computadoras y otros gastos para individuos que no sean subsidios por dificultades de vida temporales.
4. Subsidios al transporte y subsidios a las comunicaciones: El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas gravará los ingresos por subsidios a los vehículos y comunicaciones oficiales obtenidos por las personas físicas con motivo de la reforma del sistema de vehículos y comunicaciones oficiales, previa deducción de un determinado estándar de gastos oficiales. Si se paga mensualmente, los ingresos del mes en curso se fusionarán con los ingresos de "sueldos y salarios" para calcular el impuesto sobre la renta personal, si no se pagan mensualmente, se desglosarán en el mes correspondiente y se combinarán; con los ingresos "sueldos y salarios" del mes en curso para calcular el IRPF.
5. Asignación para comidas: Además de los sueldos y salarios, también se reconocen como sueldos y salarios las bonificaciones, los aumentos salariales de fin de año, los dividendos laborales y las asignaciones y subsidios. Entre ellos, los aumentos salariales de fin de año y los dividendos laborales se gravan según sueldos y salarios, independientemente de su tipo y adquisición.
Tres. Cosas a las que debe prestar atención al pagar impuestos
1. Varias primas de seguro social, fondos de previsión de vivienda, impuestos de ajuste personal, etc. que la unidad deduce directamente de los salarios de los empleados deben incluirse en la base de pago.
2. El subsidio de transporte, el subsidio de teléfono, el subsidio de almuerzo, la tarifa de vacaciones, las altas temperaturas, la gran altitud, el subsuelo, los tóxicos y los peligros y otros subsidios postales especiales deben ser pagados por la unidad en forma de efectivo o depósitos bancarios. incluirse en la base de pago.
3. Los salarios pagados por la unidad a los empleados individuales a través de comisiones o dividendos sobre ganancias después de impuestos deben incluirse en la base de pago.
4. Para los empleados bajo el sistema de salario básico, se deben incluir en la base de pago los ingresos por comisiones basadas en la facturación o el desempeño operativo.
5. El seguro de pensión se puede reembolsar, pero se deberán asumir los correspondientes gastos de demora. Si la unidad no paga, puede pedirle que pague. Sin embargo, si el seguro médico se interrumpe durante 3 meses, no se pueden calcular los años consecutivos.
6. El seguro médico se puede reembolsar. El país comenzó a implementar el sistema de seguro médico alrededor de 2001. Generalmente no es necesario pagar un seguro médico, pero las regulaciones varían en diferentes regiones. Algunas áreas estipulan que se debe pagar, otras estipulan que se puede pagar y algunas áreas estipulan que no se permite pagar antes de la jubilación. La necesidad de pagar depende de las regulaciones de su región.
7. Se puede pagar el seguro de desempleo, pero lo debe pagar la unidad.
8. Si ocurre una lesión durante el período en que no se paga el seguro de lesiones relacionadas con el trabajo, el costo de la lesión relacionada con el trabajo del empleado correrá a cargo de la unidad.
9. El seguro de maternidad se puede complementar y puedes buscar un empleador que lo complemente. En caso contrario, la empresa deberá pagar el seguro de maternidad. En caso contrario, puede presentar una queja ante la empresa ante la Oficina del Trabajo.
Los fondos fiscales obtenidos de los departamentos financieros y otros departamentos de los gobiernos populares a nivel de condado o superior que deben incluirse en el ingreso total y cumplir las siguientes condiciones pueden considerarse ingresos no imponibles y no se utilizará para calcular la renta imponible deducida de la renta total:
(1) La empresa puede proporcionar documentos de asignación de fondos, que estipulen el propósito especial de los fondos;
(2) ) El departamento financiero u otro gobierno que asigna fondos. El departamento tiene métodos especiales de administración de fondos o requisitos de administración específicos para los fondos;
(3) Las empresas deben contabilizar por separado los fondos y los gastos incurridos utilizando los fondos.
Base Legal
Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China
Artículo 4 Están exentos del impuesto sobre la renta de las personas físicas los siguientes tipos de renta:
(1) ) bonificaciones en ciencia, educación, tecnología, cultura, salud, deporte, protección del medio ambiente, etc. Otorgado por gobiernos populares provinciales, ministerios y comisiones del Consejo de Estado, unidades del Ejército Popular de Liberación de China de nivel militar o superior, organizaciones extranjeras y organizaciones internacionales;
(2) Intereses sobre bonos del tesoro y bonos financieros emitidos por el estado;
(3) Subsidios y asignaciones otorgados de acuerdo con regulaciones nacionales unificadas;
(4) Tarifas de asistencia social, pensiones y tarifas de ayuda;
(5) Compensación del seguro.
(6) Militares desmovilizados, pagos de desmovilización y pensiones;
(7) Tasas de reasentamiento, pagos de jubilación, pensiones básicas o beneficios de jubilación pagados a cuadros y empleados de acuerdo con normas unificadas. regulaciones nacionales, indemnización por despido, subsidio de vida para la jubilación;
(8) Ingresos de representantes diplomáticos, funcionarios consulares y otro personal de embajadas y consulados en China que deben estar libres de impuestos de acuerdo con las leyes pertinentes;
(9) Ingresos libres de impuestos según convenios y acuerdos internacionales firmados por el gobierno chino;
(10) Otros ingresos libres de impuestos estipulados por el Consejo de Estado.
Las disposiciones de exención de impuestos en el punto 10 del párrafo anterior serán informadas al Comité Permanente de la APN por el Consejo de Estado para su presentación.
Normas de desarrollo de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo 6 Ámbito de aplicación de la renta de las personas físicas previsto en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:
(1) Sueldos y salarios ingresos se refiere a salarios, sueldos, bonificaciones, aumentos salariales de fin de año, dividendos laborales, asignaciones, subsidios y otros ingresos laborales o relacionados con el empleo.
(2) Los ingresos por remuneración laboral se refieren a los ingresos obtenidos por las personas por la realización de servicios laborales, incluidos diseño, decoración, instalación, dibujo, pruebas de laboratorio, pruebas, tratamientos médicos, derecho, contabilidad, consultoría, conferencias. , traducción y reseña, caligrafía y pintura, escultura, cine y televisión, audio y vídeo, espectáculos, espectáculos, publicidad, exposiciones, servicios técnicos, servicios de presentación, servicios de intermediación, etc.
(3) Los ingresos por remuneración de autor se refieren a los ingresos que obtienen los individuos por publicar sus obras en forma de libros, periódicos y publicaciones periódicas.
(4) Los ingresos por regalías se refieren a los ingresos obtenidos por individuos al otorgar el derecho a usar patentes, marcas registradas, derechos de autor, tecnologías no patentadas y otras franquicias, los ingresos por otorgar el derecho a usar derechos de autor no; incluir ingresos por regalías.
(5) Los ingresos operativos se refieren a:
1. Los ingresos de producción y operación de hogares industriales y comerciales individuales, los ingresos de producción y operación de inversionistas en empresas unipersonales y socios individuales en asociaciones, ingresos de la producción y operaciones de empresas unipersonales y asociaciones registradas en China;
2. Personas que participan en actividades de servicios remunerados, como la dirección de escuelas, atención médica, consultoría, etc., de conformidad con la ley;
3. Los ingresos que obtengan las personas físicas por concepto de contratación, arrendamiento, subcontratación y subarrendamiento con empresas e instituciones;
4. Las personas físicas que se dediquen a otras actividades productivas y empresariales.
(6) Los intereses, dividendos y bonificaciones se refieren a intereses, dividendos y bonificaciones obtenidos por personas que poseen deudas y capital.
(7) Los ingresos por arrendamiento de inmuebles se refieren a los ingresos que obtienen las personas físicas por el arrendamiento de bienes inmuebles, maquinaria y equipo, vehículos, naves y otros inmuebles.
(8) Los ingresos por transferencia de propiedad se refieren a los ingresos que obtiene un individuo por la transferencia de valores, patrimonio, acciones de propiedad de una sociedad, bienes inmuebles, maquinaria y equipo, vehículos y barcos, y otras propiedades. .
(9) Los ingresos incidentales se refieren a los ingresos de un individuo por ganar una lotería, ganar un premio, ganar una lotería y otros ingresos incidentales.
Si resulta difícil definir los elementos imponibles de la renta personal, lo determinará la autoridad fiscal competente del Consejo de Estado.