Problemas y dificultades en el trabajo de control interno
Problemas y dificultades en el trabajo de control interno
Principales problemas en la auditoría de control interno:
1
El objetivo del diseño no está enfocado.
Si una empresa ignora la orientación a objetivos al diseñar su sistema de control interno, puede generar problemas tales como objetivos de diseño desenfocados e ideas poco claras: primero, se centra en los objetivos específicos del control interno e ignora el diseño de el sistema de control interno, el segundo es que después de ajustar los objetivos estratégicos y cambiar el modelo de negocio, los procedimientos de control interno no pueden seguir el ritmo de la reforma corporativa; tercero, el sistema de control interno se centra en detectar fraudes y prevenir riesgos; descuidar la información y la gestión financiera La autenticidad, confiabilidad e integridad de la información se reflejan en el desequilibrio entre el control de procesos y el control de resultados. Los altos directivos toleran o incluso incitan al fraude contable, abandonando los controles internos para falsificar el desempeño, ocultar ganancias o evadir impuestos.
2
Desviación del punto de control crítico
El diseño del sistema de control interno de la empresa debe cubrir la junta directiva, la gerencia y todos los empleados a nivel, y involucrar a todas las partes en el objeto. Cada operación y actividad de gestión penetra en todos los aspectos de la toma de decisiones, ejecución, supervisión, retroalimentación y otros aspectos del proceso. La selección de puntos de control críticos es el núcleo de la formulación del sistema de control interno. Sólo comprendiendo los puntos de control críticos podemos evitar efectivamente un vacío de control interno. Por ejemplo, un punto de control clave en el proceso de cobro de ventas es que los vendedores no pueden cobrar el dinero de las ventas directamente. Para facilitar el trabajo, algunas empresas permiten que el personal de ventas cobre directamente el dinero de las ventas bajo ciertas condiciones. Este sistema de control interno permite a los delincuentes retener, apropiarse indebidamente o incluso malversar este dinero.
Tres
Desequilibrio costo-beneficio
El diseño del sistema de control interno debe enfatizar la eficiencia y eficacia del control, sopesar razonablemente la relación entre costos y beneficios, y evitar dos extremos: primero, la preferencia por el ahorro de costos, incluso para negocios y eventos importantes, y áreas comerciales de alto riesgo, no están dispuestos a invertir en los costos de control necesarios; segundo, los requisitos para la eficiencia del control son altos, el control diseñado; los procedimientos son engorrosos y la gestión es rígida pero carece de la flexibilidad necesaria. Es difícil de implementar y de baja eficiencia. Para comprender el principio de costo-beneficio, debemos recordar que los controles internos no son complejos, pero sí útiles.
Cuatro
Copiar sin individualidad
Debido a las diferencias en las formas de propiedad, formas organizativas, características de la industria, modelos de negocio, escalas de negocios y culturas corporativas, las empresas están implementando También existen diferentes requisitos en lo que respecta a los controles internos. No hay nada de malo en aprender de las experiencias de otras personas. Si se copia simplemente, el sistema de control interno no puede reflejar plenamente las diferencias individuales y sólo puede considerarse como una fachada, que es difícil de manejar.
Cinco
Es difícil adaptarse al desarrollo de las empresas.
Algunas empresas han seguido la tradición de los sistemas de control interno, una vez establecidos durante muchos años, resulta difícil adaptarse al desarrollo de la empresa, lo que hace que el sistema de control interno no pueda adaptarse a los cambios en el entorno externo. , los ajustes e innovaciones comerciales y las mejoras en los requisitos de gestión no dejan a las empresas contramedidas cuando se enfrentan a nuevas situaciones y problemas. Por lo tanto, el sistema de control interno de las empresas también debe adaptarse a los tiempos.
Seis
Colaboración interdepartamental reducida
Algunas empresas equiparan el control interno con el control contable interno y creen que el control interno es responsabilidad del departamento financiero para supervisar otros departamentos A menudo esto crea una situación pasiva en la que el departamento financiero sólo presta atención al control interno y no recibe cooperación ni apoyo de otros departamentos. Los malentendidos de los altos directivos, especialmente los directamente responsables, las limitaciones de sus propias capacidades, las preferencias de gestión y otros factores pueden debilitar la sinergia del control interno entre los departamentos corporativos.
Siete
Procedimientos de control inconexos
Los procedimientos de control interno de la empresa deben estar estrechamente vinculados a los procesos comerciales, y los requisitos de control relevantes deben extenderse a todas las cadenas comerciales. Después de que la cadena de negocios cambia, también deben existir procedimientos de control correspondientes para adaptarse a ella; de lo contrario, puede haber problemas porque los procedimientos de control no están en contacto. Por ejemplo, en el control de contratos, algunas empresas solo dan importancia a la revisión y firma de los contratos, pero no a la ejecución y cambios de los contratos o aunque dan importancia a la ejecución de los contratos, los procedimientos de control de seguimiento solo involucran a los inicialmente firmados; contratos, sin un análisis en profundidad de los cambios del contrato. La razón es que el contenido de los cambios en los términos del contrato no se entendió cuidadosamente, lo que provocó que los procedimientos de control estuvieran fuera de control.
Ocho
La confianza trasciende la supervisión
La estructura organizativa de la empresa, el establecimiento de puestos y la asignación de derechos y responsabilidades deben ser científicos y razonables para garantizar que los derechos y Las responsabilidades de los diferentes departamentos y puestos son claras. Propicia la moderación y supervisión mutuas. Sin embargo, en muchas empresas se manifiestan problemas de hábitos que sustituyen a las instituciones y de confianza que trasciende la regulación.
Unas pocas personas tienen poderes especiales sobre el control interno y los departamentos responsables de la supervisión están marginados y no se atreven a ejercer su poder de supervisión.
Nueve
Adaptación del sistema al entorno
El diseño del sistema de control interno debe basarse en el entorno de trabajo de la empresa. Los diferentes entornos de trabajo y disposiciones de personal tienen diferentes requisitos de control interno. Algunas empresas no tienen sucursales en establecimientos comerciales en el extranjero, y los servicios de adquisiciones, almacenamiento, almacenamiento, ventas y recolección de establecimientos comerciales en el extranjero dependen completamente del trabajo del mismo departamento. A medida que se expande la escala comercial de los puntos de venta, cuanto más tiempo operen de forma independiente, mayores serán los riesgos que enfrenta la empresa. En este entorno empresarial, sin disposiciones apropiadas del sistema de control interno, confiar únicamente en auditorías internas e inspecciones sorpresa no puede resolver el problema.
10
Sistemas de gestión crédulos
Los sistemas de gestión empresarial suelen tener ciertas limitaciones. Algunas empresas carecen de una evaluación de la eficacia y adaptabilidad de los procesos del sistema y la reingeniería de procesos es incompleta. Los sistemas de gestión y los vínculos de control están desconectados o incluso son contradictorios. Las actualizaciones del sistema no dependen demasiado de los sistemas de gestión. procesos del sistema y procedimientos de control El efecto exclusivo de las dos líneas principales puede causar confusión en la gestión y fallas en los procedimientos de control.
Problemas y dificultades en el trabajo de control interno
El mercado que cambia rápidamente ha intensificado la competencia entre las empresas y la aplicación generalizada de alta tecnología ha traído nuevos riesgos comerciales. Para sobrevivir y desarrollarnos, debemos fortalecer la gestión, mejorar la eficiencia y comprender plenamente la importancia del control interno. Muchas unidades han hecho esfuerzos incansables para establecer y mejorar los sistemas de control interno como una tarea importante. Sin embargo, por diversas razones, todavía hay muchas empresas en nuestro país que no cuentan con sistemas de control interno, lo que resulta en una distorsión de la información contable y una gestión caótica de los ingresos y gastos financieros. En la actualidad, todavía existen algunos problemas en el control interno de las empresas en nuestro país:
1. El concepto de gestión no existe y no hay sentido de urgencia.
Durante mucho tiempo, debido a la influencia de la economía planificada y las ideas, métodos y medios de gestión tradicionales, algunas empresas en nuestro país no han prestado suficiente atención al trabajo contable, el trabajo contable básico es débil, el sistema nacional unificado de contabilidad no está implementado y la unidad responsable de la administración popular interfiere en el trabajo contable y la supervisión de la contabilidad interna se convierte en una mera formalidad. La mayoría de los directivos de empresas no saben lo suficiente sobre la teoría del control interno, sus conocimientos son escasos y todavía existen lagunas en su comprensión. Además, muchas empresas no prestan suficiente atención al establecimiento e implementación de controles internos. Incluso si se formulan algunos sistemas relevantes, se trata básicamente de sistemas departamentales de gestión contable o financiera, incluso separados del negocio y lejos de una implementación específica.
2. La estructura de gobierno corporativo no está estandarizada.
El establecimiento y funcionamiento eficaz del sistema de control interno depende de una buena estructura interna de gobierno corporativo. La separación de la propiedad y los derechos de gestión de las empresas modernas ha ampliado el alcance de la gestión, aumentado los niveles de gestión y descompuesto las funciones de gestión. Objetivamente, requiere estandarizar las estructuras de gobierno corporativo, fortalecer los controles internos y proteger los derechos e intereses legítimos de los propietarios y acreedores. . Sin embargo, en los últimos años, tras la reforma de las empresas estatales, aunque se ha establecido formalmente una estructura de gobernanza de personas jurídicas, está lejos de lograr el efecto de controles y equilibrios de derechos internos. Muchas empresas tienen un presidente y un director general; en algunas empresas estatales, los miembros de la junta directiva son todos gerentes, y es difícil para la junta directiva desempeñar el papel de supervisores de los gerentes. La operación del sistema de información de contabilidad financiera está dirigida directamente por los gerentes corporativos y la supervisión financiera es una responsabilidad general. Si no se puede establecer una estructura de gobierno corporativo con controles y equilibrios mutuos, y el sistema de control interno no puede funcionar eficazmente, el fenómeno de "los funcionarios dan números y los números dan a los funcionarios" es inevitable. La distorsión de la información contable, la arbitrariedad y la corrupción obstaculizan el desarrollo de las empresas y afectan el orden económico. Son una de las razones importantes de la aparición de cifras y declaraciones falsas.
3. El entorno regulatorio externo no está establecido.
El control interno se centra en la ejecución. Aunque algunas unidades tienen sistemas de control interno relativamente completos, no existe un entorno de supervisión externa y los controles internos no están bien implementados, lo que resulta en fraude contable en muchas empresas. Por ejemplo, en algunas unidades todos los departamentos funcionales han creado cuentas bancarias y pequeñas tesorerías, y en algunas unidades la gestión de los fondos está gravemente fuera de control, el responsable incluso se fuga con enormes cantidades de fondos públicos; La pérdida del poder de supervisión externa se ha convertido en un foco de corrupción, las agencias administrativas y el sistema financiero se han infectado casi todos los años, lo que ha resultado en una gran pérdida de activos estatales y no se pueden proteger los intereses del país y del pueblo.
1. Establecer el concepto de "orientación a las personas" y promover continuamente la innovación en los sistemas de control interno.
El posicionamiento del control interno de las empresas chinas siempre ha sido desde la perspectiva de la auditoría básica. Desde la perspectiva de mejorar la gobernanza corporativa y mejorar la situación actual de las empresas estatales, el control interno debe reposicionarse y no puede repararse simplemente en ciertos aspectos.
Cualquier sistema estandarizado no sólo debe considerar las limitaciones de las condiciones actuales, sino también tener alguna visión de desarrollo a largo plazo. Considerar la formulación de normas relacionadas con el control interno como una medida importante para mejorar la gobernanza corporativa y las empresas estatales, determinar el posicionamiento del control interno sobre la base de la definición original de control interno y revisarla de acuerdo con las condiciones actuales, a fin de cumplir con los requisitos de las normas internacionales sobre la base de ajustarse a las condiciones nacionales de mi país.
2. Homogeneizar la estructura de gobierno corporativo.
Desde la perspectiva del propietario, la empresa no sólo debe incluir el proceso de los altos directivos que ejercen sus derechos dentro del alcance del seguimiento del control interno, sino también convertirlo en un objeto clave de seguimiento del control interno. Es necesario aclarar las responsabilidades de la asamblea de accionistas, el consejo de administración, el consejo de supervisión y la dirección, para que el sistema de toma de decisiones, el sistema de gestión y el sistema de supervisión puedan desempeñar sus respectivas funciones, operar de manera coordinada. y disponer de controles y contrapesos eficaces. Mejorar el mecanismo interno de gestión y supervisión de las empresas, enfatizar el papel de supervisión de la junta directiva, los gerentes y las finanzas corporativas, para que el establecimiento, operación y gestión de las instituciones contables puedan adaptarse mejor a los requisitos de los sistemas empresariales modernos. Una estructura de gobierno corporativo estandarizada ayuda a superar el oportunismo administrativo y proporciona un mejor ambiente de control externo para la supervisión corporativa interna.
3. Fortalecer la supervisión externa.
En la actualidad, el fraude contable en las empresas estatales se ha prohibido repetidamente. En última instancia, se debe a que existe una gran demanda de fraude contable. Aunque el fraude es riesgoso, los beneficios que aporta el fraude contable pueden magnificarse exponencialmente. En comparación con los costos ilegales después de que se investiga y castiga el fraude, el primero sigue siendo irresistible. La comparación de las "ganancias de oportunidad" y los "costos de fuga" es la clave para que los falsificadores decidan si deben asumir riesgos. En lo que respecta a la situación actual, es extremadamente difícil "comprimir" los "beneficios de oportunidad" del fraude financiero, y aumentar el "costo de filtración" es un medio muy realista de contención. Para revertir el fenómeno de la distorsión de la información contable, la máxima prioridad es fortalecer la supervisión externa, aumentar la intervención y las sanciones judiciales, obligar al personal relevante a aumentar su sentido de responsabilidad, presionar a las empresas y transformar esta presión en motivación para instar a las empresas. para implementar controles internos.
Problemas y dificultades en el trabajo de control interno
En la actualidad, los principales problemas existentes en el control interno de las instituciones administrativas son:
1. de gastos.
Las instituciones administrativas generalmente carecen de normas estrictas de control de gastos administrativos, especialmente gastos de entretenimiento, gastos de oficina, honorarios de conferencias, tarifas de agua y electricidad, etc. Incluso si se establecen normas de gasto interno, se sigue adoptando el sistema de reembolso y reembolso.
2. Control débil de los activos fijos
Después de la implementación del sistema de adquisiciones centralizadas del gobierno, la adquisición de activos fijos por parte de las instituciones administrativas ha sido controlada efectivamente, pero la gestión de su uso aún carece de relevancia. Los controles internos, con énfasis en la adquisición y el descuido de la gestión, es un fenómeno relativamente común. Si no se establece un sistema regular de inventario de propiedades de acuerdo con las regulaciones, los activos fijos comprados no se registran de manera oportuna, las cuentas detalladas de activos fijos y las tarjetas físicas no se registran y las responsabilidades no son claras, lo que resulta en discrepancias en la contabilidad de activos y en la contabilidad de activos. pérdidas.
3. Gestión financiera debilitada
La labor del departamento financiero se limita a la contabilidad, la contabilidad y los reembolsos, fuera de contacto con la gestión y el control empresarial. No entendieron la toma de decisiones, el proceso de ejecución y los resultados de los asuntos importantes de la unidad, y no implementaron el control financiero y la supervisión necesarios de los departamentos comerciales. No existe gestión de facturas. La falta de establecimiento de un sistema de control aleatorio regular o irregular genera problemas tales como retrasos en el pago de los ingresos y malversación de fondos públicos. el establecimiento de una "pequeña tesorería" privada.
4. La configuración de la posición no es lo suficientemente razonable.
Debido a varias razones, la disposición de la posición en algunas unidades no es razonable y hay fenómenos en los que una persona tiene múltiples posiciones y son incompatibles. Los puestos trabajan a tiempo parcial. El personal contable, los custodios, los tomadores de decisiones económicas y el personal administrativo no están bien separados y restringidos. Aparecen fenómenos como cajero y revisión, adquisiciones y custodia, y aparecen lagunas en la gestión.
5. Control presupuestario débil
En primer lugar, la preparación del presupuesto es relativamente difícil. La preparación del presupuesto departamental generalmente se basa en la situación financiera del año en curso, los ingresos y gastos del año anterior y las características y actividades de la unidad presupuestaria en sí. No se detallan proyectos específicos, por lo que los gastos presupuestarios no pueden cumplir con los requisitos. de verificación uno por uno. En segundo lugar, el presupuesto no es lo suficientemente rígido, la planificación y la naturaleza científica del presupuesto no son sólidas, los ajustes y adiciones presupuestarias son frecuentes y el uso de los fondos es impredecible, lo que debilita las restricciones y el control presupuestario.