Casos de fraude contable
Primero, construir una entidad de propósito especial (SPE)
SPE es una entidad construida para un propósito específico y es un instrumento financiero a través del cual las empresas pueden consolidar fondos sin aumentar los pasivos en el balance. hoja. Para financiar su rápida expansión, Enron logró recaudar miles de millones de dólares en capital fuera de balance a través de SPEs. Sin embargo, en términos de tratamiento contable, Enron no incluyó los activos y pasivos de las dos SPE en los estados contables consolidados, pero incluyó sus ganancias en el desempeño de la empresa. Según las regulaciones contables de EE. UU., siempre que el valor del capital en manos de partes no relacionadas no sea inferior al 3% del valor razonable de los activos de la SPE, la empresa no necesita incluir sus activos y pasivos en los estados consolidados. Sin embargo, de acuerdo con el principio de sustancia sobre la forma, siempre que la empresa tenga un control sustancial sobre la SPE y asuma los riesgos correspondientes, debe incluirse en el alcance de la consolidación. Después de que Enron tomó la iniciativa de ajustar retroactivamente el tratamiento contable de SPE, quedó claro que Enron estaba utilizando GAAP. A través de estados consolidados, Enron exageró las ganancias en 500 millones de dólares y subestimó los pasivos en 2.500 millones de dólares sólo para estas dos entidades de propósito especial.
En segundo lugar, construir un sistema corporativo complejo para transacciones con partes relacionadas
Enron estableció más de 3.000 subsidiarias y asociaciones. Estas empresas se crean para generar ganancias a través de transacciones con partes relacionadas. La transacción con partes relacionadas más típica divulgada por los medios ocurrió en el segundo trimestre de 2001. Enron vendió tres centrales eléctricas alimentadas con gas en América del Norte a empresas relacionadas. El mercado estimó que la transacción superó entre 300 y 500 millones de dólares el valor razonable. También vendió una de sus fábricas de aditivos para petróleo a otra empresa asociada por 65.438 millones de dólares + 200 millones de dólares. La fábrica fue clasificada como "activo deteriorado" ya en 1999, con un importe amortizado de 440 millones de dólares. La razón por la que se crean tantos sistemas corporativos complejos y se alarga la cadena de control es para transferir riesgos de arriba a abajo, transferir rendimientos de abajo hacia arriba y confundir la divulgación de información a través de transacciones relacionadas.
3. Incluir los ingresos futuros inciertos en los ingresos actuales.
Muchos de los negocios de Enron obtienen ganancias a través de contratos y otros derivados relacionados con la energía y la banda ancha, y estas ganancias dependen de las expectativas de muchos factores inciertos. A medida que las industrias de TI y comunicaciones continuaron cayendo, Enron solo incluyó la parte de beneficios del contrato en sus estados financieros y no reveló completamente los supuestos relevantes.
Los casos anteriores ilustran que revelar información contable falsa no puede cambiar los problemas existentes en la propia empresa, y estos problemas eventualmente quedarán expuestos. Curiosamente, las revelaciones de Enron estuvieron asociadas con la exposición de desinformación. Mire lo que sucedió en 2001: el 20 de febrero, la revista "Fortune" calificó a Enron como una empresa "enorme y hermética" con montañas de deuda corporativa y Wall Street se mantuvo en la oscuridad; el 10 de junio, Enron anunció una pérdida de 6,18 dólares estadounidenses. millones en el tercer trimestre; el 26 de octubre de 2010, Enron informó los problemas de la compañía al presidente de la Reserva Federal, Greenspan, el 8 de octubre de 165438+, Enron admitió que había informado falsamente ganancias de aproximadamente 600 millones de dólares desde 1997; 65438, el precio de las acciones de la empresa cayó desde el máximo de 90 dólares por acción de ese año a 26 centavos por acción, una caída del 99%. Enron no tuvo más remedio que declararse en quiebra.
Si Enron cometió el primer error en la toma de decisiones de inversión, entonces cometió el segundo error al utilizar el fraude contable. Si es posible tomar medidas para salvar el destino de la empresa cuando se comete el primer error, después de cometer el segundo error, las consecuencias del error llegarán al extremo y el final trágico de la empresa será inevitable. El fraude contable es un arma de doble filo que puede conducir al éxito temporal o a la ruina permanente. Enron puede describirse como "una contabilidad exitosa, una contabilidad fallida".
El fraude contable sólo puede engañar a las personas durante un tiempo, pero no durante toda la vida. Depender de una contabilidad falsa para desarrollar una empresa equivale a "beber veneno para saciar la sed". Esto es algo que los estafadores contables deberían tener en cuenta.