Estos casos de registro de empresas le enseñan cómo identificar los riesgos del impuesto de timbre
El impuesto de timbre es un pequeño impuesto que se aplica a los vales económicos imponibles establecidos, recibidos y utilizados en actividades económicas e intercambios económicos. Tiene las características de carga tributaria ligera, tasa impositiva baja, cobertura tributaria amplia y alta. Características del contribuyente como el autopago de impuestos. Debe su nombre al hecho de que se colocan sellos fiscales en los certificados imponibles como señal de pago de impuestos. Dado que el monto del impuesto de timbre es pequeño y difícil de controlar, muchas empresas tienen un bajo cumplimiento del impuesto de timbre.
A través de los siguientes 6 casos, Finanzas y Fiscalidad analizará los puntos de riesgo fiscal que fácilmente se pasan por alto al pagar el impuesto de timbre.
1. ¿Las empresas nacionales deben retener y pagar el impuesto de timbre para las empresas extranjeras?
Caso: La empresa extranjera B y la empresa china A firmaron un contrato de transferencia de tecnología sin patentes a nivel nacional. La empresa B transfirió los derechos no patentados a la empresa A por un precio de 20 millones de yuanes, y la empresa nacional A. Se pagó el impuesto de timbre por la partida tributaria "Documento de transferencia de propiedad", y el impuesto de timbre se "retuvo y pagó" para la Empresa B y el gasto se incluyó en los gastos de gestión.
Análisis: Según el "Aviso sobre la imposición del impuesto de timbre sobre los contratos de tecnología" ([89] Guo Shui Di Zi No. 034), los contratos redactados para la transferencia de derechos de solicitud de patente y la transferencia de la tecnología no patentada estará sujeta a Para la partida tributaria "Contrato Técnico", no se deberá pagar impuesto de timbre según la partida tributaria "Documento de Transferencia de Derechos de Propiedad".
Además, los documentos actuales relacionados con el impuesto de timbre no aclaran que las empresas nacionales tienen la obligación de retener y pagar el impuesto de timbre para las empresas extranjeras. Cuando manejan la declaración y el pago del impuesto de timbre para las empresas extranjeras, las empresas extranjeras deben aplicarlo. para el registro fiscal temporal para pagar el impuesto de timbre. Si una empresa nacional "retiene y paga" el impuesto de timbre para una empresa extranjera, puede causar que la empresa extranjera no cumpla con su obligación de declarar y pagar el impuesto de timbre retenido y pagado por la empresa nacional. No se puede deducir como partida de deducción del Impuesto sobre Sociedades.
2. ¿Cómo realizar los trámites de valoración y cobro del impuesto de timbre?
Caso: Desde 2010, la Empresa Industrial A ha utilizado el 75% de los ingresos totales por ventas y el monto de la compra como base de cálculo del impuesto para pagar el impuesto de timbre involucrado en los contratos de compra y venta. En 2016, cuando la Oficina de Inspección le realizó una inspección fiscal, se descubrió que la empresa no podía proporcionar documentación que acreditara que las autoridades fiscales le habían gravado y cobrado impuestos.
Análisis: "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas al fortalecimiento adicional de la recaudación y gestión del impuesto de timbre" (Guo Shui Han [2004] No. 150) estipula que las autoridades fiscales locales emitirán impuestos de timbre evaluaciones a los contribuyentes después de que hayan aprobado la recaudación del impuesto de timbre. Un aviso que indica la base para calcular el impuesto recaudado y el plazo de pago del impuesto especificado. Al mismo tiempo, el "Aviso sobre la emisión de medidas administrativas para la evaluación y recaudación del impuesto de timbre por la Oficina de Impuestos Locales de Guangzhou" (Sui Dui Shui Han [2009] Nº 374) estipula que si se calcula y recauda el impuesto de timbre, la autoridad tributaria competente deberá emitir un “Aviso en Materia Tributaria (Impuesto de Timbre) (Cobro aprobado)》. Las empresas no pueden realizar la evaluación y recaudación del impuesto de timbre por sí mismas, sino que deben pasar por la revisión o verificación directa y otros procedimientos de las autoridades tributarias, y presentar la notificación correspondiente antes de poder realizar la evaluación y recaudación del impuesto de timbre. impuesto.
3. ¿Se puede reembolsar el impuesto de timbre pagado por error o en exceso?
Caso: Cuando la empresa A estaba declarando el impuesto de timbre en un contrato de compra y venta, ingresó por error el monto del contrato de 19 millones de yuanes como 190 millones de yuanes, lo que resultó en un pago excesivo del impuesto de timbre de 51.300 yuanes, y solicitó un reembolso del impuesto de timbre a las autoridades fiscales.
Análisis: Algunas personas creen que, según el artículo 24 de las Normas de implementación del Reglamento provisional del impuesto de timbre, cualquiera que coloque timbres fiscales adicionales no deberá solicitar reembolso o crédito de impuestos. Por lo tanto, los 51.300 yuanes del caso anterior no deberían estar sujetos a devolución de impuestos.
De hecho, este no es el caso, el artículo 5 del Reglamento Provisional sobre el Impuesto de Timbre estipula que el contribuyente calculará el impuesto a pagar de acuerdo con las regulaciones, comprará y colocará todos los timbres del impuesto de timbre (en adelante denominados). como calcomanías) al mismo tiempo. Para simplificar el procedimiento de calcomanías, si el monto del impuesto a pagar es grande o el número de calcomanías es frecuente, los contribuyentes pueden solicitar a las autoridades tributarias que reemplacen las calcomanías con una carta de pago o que realicen pagos colectivos de manera regular. El artículo 21 de las Normas de aplicación del Reglamento provisional sobre el impuesto de timbre estipula que si el impuesto pagadero por un comprobante supera los 500 yuanes, el contribuyente deberá solicitarlo a la autoridad fiscal encargada de cumplimentar una declaración de pago o un certificado de pago de impuestos en lugar de un calcomanía. Evidentemente, el artículo 24 de las Normas de Aplicación del Reglamento Provisional sobre Impuesto de Timbre se refiere al uso de calcomanías para pagar el impuesto de timbre. En este caso, la forma de pago se utiliza para pagar el impuesto de timbre, y lo dispuesto en el artículo 24 no se aplica. Por lo tanto, se pueden reembolsar los 51.300 yuanes del caso anterior.
4. ¿Todos los contratos son comprobantes imponibles por el impuesto de timbre?
Caso: La empresa A de Guangzhou y la empresa de contabilidad C firmaron un contrato de obligación de auditoría y consultoría por un importe de 1 millón de yuanes. Ese mismo mes, se firmó una carta de autorización para la transmisión de publicidad con la estación de televisión B. El monto de la carta de autorización fue de 2 millones de yuanes. La empresa A declaró y pagó el impuesto de timbre sobre los 3 millones de yuanes anteriores.
Análisis: El artículo 1 del Reglamento Provisional sobre Impuesto de Timbre estipula que las entidades y personas que emitan y reciban los comprobantes enumerados en este reglamento dentro del territorio de la República Popular China y la República Popular China son todos contribuyentes del impuesto de timbre y serán responsables de acuerdo con las regulaciones que esta Ordenanza establece para el pago del impuesto de timbre. Por lo tanto, los certificados imponibles que no estén incluidos en el alcance de los documentos antes mencionados no estarán sujetos al impuesto de timbre, es decir, los contratos de obligaciones de auditoría y consultoría antes mencionados no estarán sujetos al impuesto de timbre.
Para que la empresa A y la estación de televisión B firmen un poder para transmisiones publicitarias, se debe utilizar el "Aviso sobre la recaudación del impuesto de timbre sobre contratos publicitarios de unidades de medios" de la Oficina Provincial de Impuestos Locales de Guangdong (Guangdong Local Taxation Fa [1998] No. 44) Estipula que la carta de reconocimiento publicitario para periódicos y revistas, el poder notarial para transmisión publicitaria de estaciones de televisión, etc. son documentos contractuales y las calcomanías deben calcularse de acuerdo con las regulaciones del impuesto de timbre. Por lo tanto, el poder para la difusión de publicidad antes mencionado estará sujeto al impuesto de timbre.
5. ¿Cuáles son las precauciones para cobrar y pagar el timbre a tiempo?
Caso: La empresa industrial A tiene una gran escala de producción y firma una gran cantidad de contratos de venta de productos básicos cada mes, lo que requiere calcomanías frecuentes. Corporate Finance Lin, refiriéndose a los requisitos para otras declaraciones de impuestos, sin aprobación ni presentación, resumió y calculó el impuesto de timbre pagadero para el mes todos los meses, y luego hizo una declaración en la interfaz "Declaración de impuestos no aprobada" antes del 15 de cada mes.
Análisis: Según el artículo 7 del Reglamento Provisional sobre Impuesto de Timbre, los comprobantes imponibles deben estar sellados en el momento de su redacción o recepción. Por lo tanto, para las empresas que no han implementado el pago colectivo del impuesto de timbre de manera regular, el período de pago de su impuesto de timbre no puede informarse mensualmente con referencia a otros impuestos.
El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el cambio de las medidas de gestión para el pago periódico consolidado de derechos de timbre" (Finanzas e Impuestos [2004] N° 170) estipula que si el El mismo tipo de comprobante imponible debe sellarse con frecuencia. Dependiendo de la situación real, los contribuyentes pueden decidir si pagar el impuesto de timbre en una suma global de forma periódica. El plazo para el pago colectivo es de un mes. Los contribuyentes que adopten la modalidad de pago resumen periódico deberán informar previamente a las autoridades tributarias competentes. Una vez seleccionado el método de pago, no se podrá cambiar en el plazo de un año. En términos de implementación específica, todas las localidades han formulado las medidas de gestión correspondientes, que estipulan claramente el método para que los contribuyentes "notifiquen a las autoridades tributarias competentes" y los procedimientos de registro. Si un contribuyente opta por pagar el impuesto de timbre en una suma global de forma regular, debe "notificarlo" a las autoridades tributarias de manera oportuna de acuerdo con los procedimientos pertinentes determinados por las autoridades tributarias locales. No pueden adoptar este método en ningún caso. propios sin completar el correspondiente "registro" ante las autoridades fiscales.
6. ¿Se pueden distribuir los timbres fiscales adquiridos por la empresa del grupo a cada empresa filial para su uso?
Caso: una empresa del grupo tiene su sede en Guangzhou y varias filiales ubicadas en el sur de China. Para facilitar la gestión centralizada, el personal financiero del grupo compró sellos fiscales y los distribuyó a sus filiales para su uso. están incluidos en los gastos administrativos del grupo.
Análisis: La compra de timbres fiscales por parte de las empresas es generalmente un asunto inmediato y no requiere la aprobación del departamento de gestión de fuentes fiscales. Por lo tanto, a veces sucede que las empresas del grupo compran demasiados timbres fiscales y los asignan de forma privada a sus filiales para su uso. El artículo 1 del Reglamento Provisional sobre el Impuesto de Timbre estipula que las entidades y personas que crean y reciben los comprobantes enumerados en este Reglamento dentro del territorio de la República Popular China son contribuyentes del impuesto de timbre y pagarán el impuesto de timbre de conformidad con las disposiciones de estos Reglamentos. Además, el artículo 10, inciso 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas establece: “Al calcular la renta imponible no se deducirán los siguientes gastos: (8) Otros gastos no relacionados con la obtención de rentas, si conforme a las disposiciones anteriores”. cada filial tiene un escrito, El acto de recibir un certificado imponible es el contribuyente del impuesto de timbre y debe pagar el impuesto de timbre de conformidad con la normativa. La filial es una entidad jurídica independiente y el impuesto de timbre que soporta la empresa del grupo para la filial son otros gastos no relacionados con los ingresos obtenidos y es necesario incrementar la base imponible.
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