¿En qué circunstancias no se puede deducir el IVA soportado?
1. Cuando los contribuyentes compran bienes o servicios gravados, no obtienen y conservan un comprobante de deducción del IVA de conformidad con la normativa o un comprobante de deducción del IVA que no indica otras cuestiones relevantes;
2. En cualquiera de las siguientes circunstancias, los contribuyentes generales calcularán el impuesto a pagar en función del volumen de ventas y del tipo del IVA, no deduciendo el impuesto soportado ni utilizando facturas especiales:
Contabilidad está incompleto o no se puede proporcionar información tributaria precisa;
Cumplir con las condiciones generales del contribuyente, pero no pasar por los procedimientos generales de identificación del contribuyente.
(1) Bienes o servicios adquiridos gravados por conceptos no gravados.
Las partidas denominadas no gravadas se refieren a la prestación de servicios no gravados, la enajenación de activos intangibles, la enajenación de bienes inmuebles y activos fijos en construcción. Los edificios recién construidos, renovados, ampliados, reparados y decorados del contribuyente son todos activos fijos en construcción, independientemente de cómo se calculen financieramente.
(2) Bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos utilizados para artículos libres de impuestos.
(3) Compras o servicios gravados destinados al bienestar colectivo o al consumo personal.
El llamado bienestar colectivo y consumo personal se refiere a instalaciones de bienestar como comedores, baños, barberías, dormitorios y guarderías. Equipos y artículos instalados dentro de la empresa para los empleados, así como sus equipos y artículos, o artículos distribuidos a los empleados en forma de beneficios, recompensas, bonificaciones, etc.
(4) Bienes adquiridos por pérdidas anormales.
(5) Bienes adquiridos o servicios gravados utilizados para productos en proceso y bienes terminados que se pierden anormalmente.
(6) Las denominadas pérdidas anormales se refieren a pérdidas distintas a las normales en el proceso de producción y operación, incluyendo: pérdidas causadas por robo, moho, deterioro, etc. debido a una mala gestión de otras anomalías; pérdidas.
(7) Para los bienes producidos por empresas con inversión extranjera para exportación directa, el impuesto soportado pagado por la compra de materias primas en el país no será reembolsado, ni se deducirá del impuesto sobre la producción de bienes nacionales e incluido. en el costo.
(8) La factura especial con IVA emitida por el sistema de control fiscal antifalsificación obtenida por el contribuyente general del IVA no ha sido certificada por las autoridades tributarias dentro de los 180 días siguientes a la fecha de emisión de la factura especial ( la fecha de la factura es julio de 2017) mes después del período de certificación, y el período de certificación es dentro de los 360 días a partir de la fecha de la factura), no se deducirá el impuesto soportado;
La factura del impuesto especial al valor agregado emitido por el sistema de control de impuestos antifalsificación de certificación no calcula el impuesto soportado de acuerdo con las regulaciones en el mes de la certificación y si se declara una deducción, el impuesto soportado no se deducirá.
(9) El impuesto al valor agregado recuperado por el contribuyente debido al descuento en los bienes adquiridos se deducirá del impuesto soportado del período actual en el que se produce el descuento en los bienes adquiridos.
(10) Diversas formas de fondos devueltos obtenidos del vendedor para la compra de bienes se calcularán de acuerdo con la tasa del impuesto al valor agregado de los bienes comprados y se deducirán del monto del impuesto soportado actual. por el cual se obtienen los fondos devueltos.
Datos ampliados:
Cosas a tener en cuenta
1. Si el comprobante original de deducción del impuesto soportado es auténtico, legal y razonable, si cumple con el alcance correspondiente; de uso; si la emisión de facturas especiales cumple con los requisitos; si la relación lógica entre los valores nominales es correcta; si las facturas especiales del impuesto al valor agregado emitidas por el sistema de control fiscal antifalsificación han sido certificadas o declaradas; de manera oportuna.
2. Si los bienes inmuebles adquiridos se registran a nombre de consumibles y repuestos de bajo valor para su reparación y uso, y el impuesto soportado se deduce con diversas excusas si el flete pagado por los bienes inmuebles adquiridos; los activos han sido declarados como una deducción Impuesto soportado;
3. Si el impuesto soportado aún debe reclamarse para la deducción después de que los bienes adquiridos se utilicen para artículos no sujetos a impuestos, bienestar colectivo y consumo personal.
4. Si los bienes adquiridos, los trabajos en curso y los productos terminados con pérdidas anormales se declaran para su aprobación como pérdidas normales, y si el impuesto soportado se traslada y transfiere.
5. Cuando una empresa se dedica a servicios no sujetos a impuestos y declara y paga el impuesto al valor agregado y el impuesto comercial respectivamente, si los bienes importados deben deducirse en su totalidad del impuesto soportado si es una empresa con inversión extranjera; se dedica tanto a la exportación como a las ventas nacionales, ya sea de conformidad con la adquisición Las materias primas nacionales se pueden deducir totalmente del impuesto soportado.
6. Si el precio y el impuesto al valor agregado se recuperan o se compran con descuento, el impuesto soportado actual no se reducirá en consecuencia, lo que resultará en un impuesto soportado inflado.
7. Si el descuento en ventas nivel obtenido del comprador se transfiere a la tesorería fuera de balance sin deducir el impuesto soportado o si el descuento en especie obtenido se registra a nombre de aceptar donaciones sin; deducir el impuesto soportado; si el descuento fijo recibido del comprador se canceló de manera incorrecta sin compensar el impuesto soportado.
Enciclopedia Baidu-Impuesto soportado