¿Qué hacer con los gastos de depreciación del Impuesto sobre Sociedades?
En la práctica, los métodos contables de la mayoría de las empresas son consistentes con las disposiciones de las leyes fiscales. Sin embargo, también existen algunas empresas cuyo período de depreciación contable es mayor que el período mínimo de depreciación estipulado en la ley tributaria por diversas razones.
En el trabajo real, existen dos formas de afrontar la depreciación contable que supera el período mínimo de depreciación estipulado en la legislación tributaria.
La primera es que no existe diferencia entre las leyes contables y fiscales, y no se realizan ajustes fiscales.
En segundo lugar, si una empresa puede calcular correctamente el período de depreciación estipulado en la ley tributaria y la diferencia temporal (diferencia temporal) causada por la inconsistencia entre la contabilidad de acuerdo con las disposiciones del sistema contable nacional unificado, podrá informarlo a la autoridad fiscal competente en el momento de la presentación, realizar ajustes fiscales a la diferencia entre el monto de depreciación contable de dichos activos fijos y el monto de depreciación determinado de acuerdo con las normas tributarias.
El segundo método se suele utilizar en el tratamiento contable de las empresas cotizadas. Sus cambios de depreciación tienen como objetivo ajustar e incrementar los beneficios contables y mejorar el rendimiento sin pagar costes fiscales.
Situación
En 20111116 Dunan Environment, que acababa de completar su colocación privada, anunció que la junta directiva decidió cambiar las estimaciones contables de la depreciación de los activos fijos de Inner Mongolia Dunan Photovoltaic Technology. Co., Ltd., una subsidiaria de propiedad total de la empresa, la vida de depreciación de la maquinaria y el equipo comercial de polisilicio se ha cambiado de 10 a 20 años. Los datos muestran que el valor actual de la maquinaria y el equipo de Dunan Photovoltaic es de aproximadamente 654,38 mil millones de yuanes, y la diferencia de depreciación anual antes y después de este cambio de estimación contable es de aproximadamente 47,5 millones de yuanes. Como resultado, el beneficio neto anual de Dunan Photovoltaic aumentó en 47,5 millones de yuanes.
Ante la presión de rendimiento, algunas empresas que cotizan en bolsa ahorrarán papel y extenderán la vida de depreciación de los activos fijos como medio para aumentar las ganancias. Por ejemplo, Beijing Weibei Communication Technology Co., Ltd. emitió un anuncio de que a partir del 11 de julio, la vida útil de los activos fijos de casas y edificios se ajustará de los 20 años actuales a 20-50 años.
El propósito de la depreciación extendida por parte de las empresas que cotizan en bolsa es que algunas empresas que cotizan en bolsa tienen la intención de extender la vida de depreciación de los activos fijos, reducir los gastos de depreciación y aumentar las ganancias contables. Debido a que la renta imponible puede reducirse de acuerdo con el período mínimo de depreciación estipulado en la ley tributaria al calcular la renta imponible, la renta imponible no aumenta con las ganancias contables y no hay impuesto sobre la renta corporativo adicional.
¿Es legal que una empresa que cotiza en bolsa haga esto?
Análisis 1
De acuerdo con el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, los gastos razonables realmente incurridos por la empresa relacionados con los ingresos, incluidos costos, honorarios, impuestos, pérdidas y otros gastos. , pueden deducirse al calcular la renta imponible. La depreciación de la empresa es un gasto razonable relacionado con los ingresos reales de la empresa y debe permitirse deducirla de acuerdo con el número mínimo de años estipulado en la ley tributaria.
Análisis 2
Según la “Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la Emisión”
Columna 1 “Monto de Cuenta”: contribuyentes calculados en de acuerdo con el sistema contable nacional unificado El valor original (o costo histórico) de un activo que ha sido depreciado y amortizado.
La segunda columna, “Base de Cálculo del Impuesto”, indica el monto de depreciación y amortización calculado por el contribuyente de acuerdo con la ley tributaria.
Columna 3: Complete los años de depreciación y amortización calculados por el contribuyente según el sistema contable unificado nacional.
Columna 4: Complete el número de años para que el contribuyente calcule la depreciación y amortización antes de impuestos de acuerdo con las normas tributarias.
Columna 5: El contribuyente declarante calcula el monto de depreciación y amortización para este año fiscal de acuerdo con el sistema contable nacional unificado.
Columna 6: Complete el monto de depreciación y amortización calculado por el contribuyente de acuerdo con las normas tributarias.
Columna 7: Monto = Columnas 5-6. Si esta columna es positiva, los impuestos aumentarán; si esta columna es negativa, los impuestos disminuirán.
De acuerdo con lo dispuesto en los documentos antes mencionados, si el período de depreciación contable de la empresa es mayor que lo establecido en la ley tributaria, el impuesto puede reducirse o reducirse.
Análisis 3
La depreciación que deba ser devengada pero no devengada por la empresa en el año en curso podrá ser recuperada de conformidad con lo establecido en la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos.
Ejemplo: en 2010, una empresa descubrió que la depreciación de los activos fijos en 2008 y 2009 estaba subestimada en 200.000 yuanes y realizó una provisión suplementaria. Entonces la empresa puede deducir el impuesto sobre la renta antes de impuestos al realizar la liquidación en 2010.
De acuerdo con el artículo 9 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas", la renta imponible de una empresa se calcula sobre la base del devengo y pertenece a los ingresos y gastos del período actual, independientemente de si el se recibe el pago. Explique que la depreciación subcontada en años anteriores solo se puede deducir antes de impuestos en el año actual. Además, el artículo 51 de la Ley de Administración de Recaudación Tributaria establece que si el impuesto pagado por un contribuyente excede el impuesto a pagar, la autoridad tributaria deberá reembolsarlo inmediatamente al descubrirlo el contribuyente dentro de los tres años siguientes a la fecha de liquidación definitiva del impuesto; pago, puede solicitar a las autoridades fiscales que le reembolsen los impuestos pagados en exceso más los intereses de los depósitos bancarios por el mismo período. Las autoridades fiscales reembolsarán el impuesto inmediatamente después de la verificación oportuna si se trata de un retiro del tesoro, el impuesto se reembolsará de conformidad. con las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos relacionados con la gestión de tesorería.
Las depreciaciones y otros gastos que debieron haber sido devengados pero no devengados por la empresa en años anteriores, si el período no excede de tres años, podrán recuperarse en la contabilidad de la empresa. El Impuesto sobre Sociedades no se ajustará en el año complementario, sino que deberá deducirse antes de impuestos en el año en que se devengue la amortización.
Si un contribuyente descubre que hay menos depreciación que puede deducir, debería ser legal y razonable extender el período de depreciación y deducirla de acuerdo con el período mínimo de depreciación estipulado en la ley tributaria.
Con base en el análisis anterior, el método de depreciación contable de la empresa es más largo que el período mínimo de depreciación estipulado en la ley tributaria, y la depreciación acumulada es menor, lo que puede reducirse mediante impuestos. Sin embargo, su método de tratamiento contable debe cumplir con el sistema de contabilidad nacional unificado y, una vez confirmado el ajuste, no puede modificarse. Al mismo tiempo, se establece un libro de contabilidad de depreciación de activos y ajuste de impuestos.