Tratamiento contable para la compra de vehículos hipotecarios de empresa
Compra de automóviles hipotecarios por empresas
Peng Huaiwen
La esencia de la compra de automóviles hipotecarios por parte del cliente es el pago a plazos. ¿Estándar de contabilidad para empresas comerciales o estándares de contabilidad para pequeñas empresas y luego dar la respuesta de seguimiento?
1. Tratamiento contable para la aplicación de las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales”
1. Préstamo hipotecario para automóvil:
Débito: activo fijo (sin impuestos y). impuesto de compra y otros gastos)
Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)
Gastos financieros no reconocidos (diferencia, intereses a reembolsar)
Préstamo: depósito bancario (pago inicial)
龙)
2. Amortización del principal e intereses del préstamo:
Préstamo
Préstamo: Depósito bancario
3. Calculado en base a la tasa de interés real durante el período del préstamo hipotecario
Débito: cargos financieros
Préstamo: cargos financieros no reconocidos.
2. Contabilidad para la implementación de las "Normas de Contabilidad para Pequeñas Empresas"
1. Préstamo hipotecario para automóvil:
Débito: activos fijos (sin impuestos, compra). Ventas en efectivo (impuestos y otros cargos)
Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)
Préstamo: depósito bancario (pago inicial)
Largo Monto)
2. Pagar el principal y los intereses del préstamo y confirmar el interés:
Préstamo: préstamo a largo plazo
Gastos financieros
Préstamo: depósito bancario
En tercer lugar, tratamiento fiscal
El artículo 38 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que los gastos incurridos por las empresas en la producción pueden ser deducido:
(1) Gastos por intereses incurridos por empresas no financieras que toman préstamos de empresas financieras, gastos por intereses incurridos por empresas financieras sobre diversos depósitos y préstamos interbancarios, y gastos por intereses incurridos por empresas que emiten bonos después de la aprobación ;
(Gastos por intereses de préstamos empresariales. El monto no excederá el monto calculado en función de la tasa de interés de préstamos similares de empresas financieras durante el mismo período.
Por supuesto, hay algunos restricciones a la deducción de gastos por intereses antes de impuestos, que aquí se ignoran
Cuarto caso real
El 30 de junio de 2021, la Empresa A compró un vehículo de nueva energía con una hipoteca. El precio actual del préstamo es de 600.000 yuanes (sin impuestos), el precio total y los impuestos son de 10.000 yuanes y el pago inicial es de 10.000 yuanes.
El préstamo hipotecario otorgado por un banco tiene una tasa de interés anual de. 4, un total de 36 meses (3 años), y el capital y los intereses se reembolsan en cuotas iguales de 16 yuanes por mes (principal 15.000 yuanes/mes, intereses 1.800 yuanes/mes p>
El costo del). El proceso de registro corre a cargo de la tienda 4S, por lo que no existen otras tarifas para los autos nuevos de la empresa A.
A continuación se describe el tratamiento financiero y fiscal según dos situaciones
(1. ) Aplicable a las normas contables corporativas
1 Tratamiento contable
(1) Hipoteca de automóvil:
Débito: 600 activos fijos, impuestos por pagar—— Valor-. impuesto adicional a pagar (impuesto soportado) 78, costos de financiamiento no confirmados 64, préstamo: depósito bancario 138, préstamo a largo plazo 604, reembolso mensual de capital e intereses del préstamo:
Préstamo: préstamo a largo plazo 16, préstamo: depósito bancario 16, Descripción: Lo mismo todos los meses, con un total de 36 meses de amortización
(3) Durante el período del préstamo hipotecario, los intereses a pagar en cada período se calculan y prorratean de acuerdo con el real. tasa de interés:
Primer paso: debe utilizar la fórmula de función en Excel para calcular la tasa de interés real y el gasto por intereses mensual.
El proceso de cálculo específico es el siguiente: <. /p>
(Si desea obtener la hoja de cálculo de Excel y su fórmula de función, puede unirse al grupo QQ 361078061, descargar desde el archivo del grupo)
Por lo tanto, el patrimonio confirmado debe compartirse en el primer mes:
Débito: gasto financiero 3, préstamo: comisión de financiación no confirmada 3. Los datos de intereses calculados según la tabla cambiarán cada mes en el futuro, por lo que no entraré en detalles. aquí.
2. Diferencias y ajustes entre tratamiento fiscal y conferencia fiscal
Al tratarse de un préstamo hipotecario de un banco, suponiendo que no se tengan en cuenta otros factores, el interés nominal es de 1.800 yuanes incluidos. el capital y los intereses mensuales se pueden calcular antes de la deducción de impuestos (los gastos por intereses requieren una factura del banco).
Existe una diferencia temporal entre el interés calculado contablemente en función del tipo de interés real y el interés calculado por impuestos en función del tipo de interés nominal. Aunque el monto total es el mismo, existen diferencias en los diferentes años tributarios y se requieren ajustes impositivos. Tomemos como ejemplo 2021:
En 2021, debido a que el gasto por intereses contables es mayor que el interés deducible antes de impuestos, se requiere un aumento de impuestos de 8 yuanes. Solo es necesario ajustarlo directamente en el. lista de elementos de ajuste de impuestos A105000. Se omite el proceso de ajuste específico.
(2) Tratamiento financiero y fiscal de las “Normas de Contabilidad para Pequeñas Empresas”
1 Contabilidad
(1) Hipoteca de automóvil:
Préstamo: activos fijos 600, impuestos por pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) por pagar 78, préstamo: depósito bancario 138, préstamo a largo plazo 540, reembolso del principal e intereses del préstamo:
Préstamo: a largo plazo -préstamo a plazo 15, tarifa financiera 1, crédito: depósito bancario 16, tratamiento fiscal.
Debido a que el préstamo bancario está en estado de pago, si no se consideran otros factores, el gasto por intereses nominal se puede deducir antes de impuestos.
No existe diferencia fiscal entre el tratamiento contable de la fuente de fuga y el tratamiento fiscal, y no se requiere ningún ajuste fiscal. En segundo lugar, cómo contabilizar los préstamos hipotecarios.
1. Después de recibir el pago inicial del cliente, se emitirá una factura formal. 2. Después de recibir el préstamo hipotecario, también se deberá emitir una factura formal. 3. Las cuentas anticipadas (pago inicial y préstamo hipotecario) se trasladarán una vez finalizado el desarrollo de viviendas comerciales. 4. Al trasladar los ingresos por ventas de viviendas comerciales, débito: cobros anticipados y préstamos: ingresos operativos 5. Costos de transferencia de finalización de viviendas comerciales: Préstamo de productos de desarrollo: Costos de desarrollo6. Préstamo de ingresos arrastrables: Préstamo de ingresos de explotación: Beneficio del ejercicio 7. Transferir crédito por costo de ventas: Crédito por costo operativo: Desarrollar producto8. Préstamo de costos arrastrables: Préstamo de ganancias del año: Costos operativos
3. Mi empresa solicita un préstamo hipotecario a un banco para comprar una casa.
La empresa obtiene un préstamo hipotecario de un banco para adquirir una casa. El tratamiento contable es el siguiente:
1.
Préstamo: activos fijos
Préstamo: Préstamo a largo plazo
2. Al pagar el préstamo todos los meses:
Préstamo: Préstamo a largo plazo<. /p>
Préstamo: Depósito bancario
Datos ampliados
Asientos contables del impuesto predial
Al calcular:
Débito: gestión tarifa
Préstamo: impuestos por pagar - por pagar Pagar impuesto sobre la propiedad
Cuándo se paga realmente:
Débito: impuestos por pagar - impuesto sobre la propiedad por pagar
Préstamo: depósito bancario
El impuesto predial a pagar por la empresa constructora debe calcularse a través de la cuenta "Impuesto a Pagar - Impuesto Predial a Pagar".
El crédito de esta cuenta refleja el impuesto predial a pagar por la empresa.
El lado del débito refleja el impuesto real a la propiedad pagado por la empresa.
El saldo refleja los impuestos a la propiedad impagos que la empresa le debe al prestamista.
Al final del mes, la empresa calcula el impuesto predial a pagar de acuerdo con la normativa y realiza los siguientes asientos contables:
Débito: comisión de gestión
Préstamo: impuesto por pagar - Impuesto sobre bienes inmuebles por pagar
Cuando una empresa paga el impuesto sobre bienes inmuebles dentro del período impositivo prescrito, debe realizar los siguientes asientos contables:
Débito: Impuesto por pagar - Real impuesto sobre el patrimonio a pagar
Préstamos: depósitos bancarios