El alcance de la exención fiscal
La exención del impuesto a la exportación significa que no se aplica ningún impuesto al valor agregado sobre los bienes vendidos para la exportación. El reembolso del impuesto a la exportación se refiere al reembolso de la carga impositiva real soportada por los bienes. antes de la exportación de acuerdo con la tasa de devolución de impuestos prescrita.
(2) Exportación libre de impuestos y no reembolsable
Exportación libre de impuestos significa que los bienes de exportación a los que se aplica esta política estaban libres de impuestos en la producción, venta o etapas de importación, por lo que cuando se exporta El precio de los bienes en sí no incluye impuestos y no se requiere reembolso de impuestos.
(3) Las exportaciones no están libres de impuestos ni son reembolsables.
Algunos bienes cuya exportación está restringida o prohibida por el estado se consideran vendidos en el país y se gravan como de costumbre. Los impuestos pagados antes de la exportación no son reembolsables.
1. Ámbito de aplicación de la devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación.
(1) Bienes de exportación sujetos a exención de impuestos y devolución de impuestos.
1. Los bienes deben estar dentro del alcance del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo.
2. Deben ser mercancías declaradas para salir del país.
3. Debe ser un producto económicamente rentable.
4. La mercancía deberá ser amortizada por recibos de exportación.
(2) Empresas libres de impuestos y con devolución de impuestos.
1. Bienes de producción propia exportados por empresas manufactureras o encomendados por empresas de comercio exterior para exportar como agentes.
2. Bienes exportados directamente por empresas de comercio exterior con derechos de operación exportadora o encomendados a exportar por otras empresas de comercio exterior.
3. Bienes de exportación específicos:
(1) Bienes enviados por empresas de ingeniería contratistas extranjeras para proyectos de contratación en el extranjero.
(2) Bienes utilizados por empresas que realizan negocios de reparación y reparación externa para reparación y reparación externa.
(3) Empresas extranjeras de suministro de buques y bienes vendidos por empresas extranjeras de suministro de buques a buques extranjeros y cobrados en divisas.
(4) Las empresas compran bienes en el país y los envían al extranjero como bienes para inversión extranjera.
(3) Empresas que no ofrecen devolución de impuestos por exportaciones.
1. Los pequeños contribuyentes exportan bienes de producción propia que son confiados por empresas manufactureras o empresas de comercio exterior.
2. Las empresas de comercio exterior exportan bienes con facturas ordinarias compradas a pequeños contribuyentes, que están libres de impuestos pero no son reembolsables.
3. Si una empresa de comercio exterior compra directamente bienes que están exentos por el estado para la exportación, estará exenta de impuestos pero no recibirá un reembolso de impuestos.
(4) Exportar bienes libres de impuestos pero no reembolsables.
1. Bienes que se reexportan después de ser procesados con materiales suministrados, es decir, la importación de materias primas está libre de impuestos y la exportación de bienes de fabricación propia no es reembolsable.
2. Los anticonceptivos, electrodomésticos y libros usados están libres de impuestos para las ventas nacionales y libres de impuestos para la exportación.
3. Exportación de cigarrillos: Las empresas con derecho a exportar cigarrillos están exentas del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo durante el proceso de producción, y no se procesarán devoluciones de impuestos durante el proceso de exportación.
Otros cigarrillos no planificados están sujetos al impuesto al valor agregado y al impuesto al consumo de acuerdo con las regulaciones, y no se otorgará ningún reembolso de impuestos por exportación.
4. Los productos y bienes militares exportados por empresas de la industria militar desde fábricas militares o asignados por departamentos militares están exentos de impuestos.
5. Otras mercancías libres de impuestos estipuladas por el estado.
(5) Exportaciones de bienes y empresas que no están libres de impuestos ni son reembolsables.
A excepción del comercio de reexportación aprobado de materiales y piezas importados, los siguientes bienes de exportación no están exentos de exención o devolución de impuestos:
1. >
2. Bienes de exportación de ayuda exterior
3. Bienes cuya exportación está prohibida por el estado
Para las empresas comerciales que no tienen derecho a realizar operaciones de importación y exportación, existe No existe exención de impuestos ni devolución de impuestos cuando se realiza comercio de exportación.
(6) Las siguientes cuatro categorías de productos exportados por empresas manufactureras se consideran productos de producción propia y serán reembolsados (exentos) de impuestos.
En segundo lugar, la tasa de devolución de impuestos para los bienes exportados
La tasa actual de devolución del impuesto al valor agregado para los bienes exportados es: 17%, 15%, 14%, 13%, 11% , 9%, 8%, 6%, 5%, etc.
Los bienes de producción propia se refieren a bienes que son procesados y producidos por empresas de producción después de comprar materias primas y auxiliares (incluidos los bienes considerados de producción propia). Los bienes considerados de producción propia solo se refieren a las cuatro situaciones siguientes:
(1) Los productos adquiridos por empresas exportadoras tienen el mismo nombre y prestaciones que los productos producidos por la empresa, y utilizan marcas registradas proporcionadas por la empresa o empresas extranjeras.
(2) Comprar y exportar productos que sean compatibles con los productos elaborados por la empresa.
(3) Adquirir productos de empresas miembro (o sucursales) de empresas del grupo (o fábricas principales) que hayan sido aprobadas por las autoridades fiscales competentes para devoluciones de impuestos a la exportación.
(4) Procesamiento encomendado de productos reciclados.
Las explicaciones específicas de estas cuatro situaciones son las siguientes:
Los llamados "productos con el mismo nombre y prestaciones que los productos fabricados por la empresa y que utilizan la marca registrada de la empresa". " se refieren a los productos exportados por la empresa productora. Los productos deben cumplir al mismo tiempo las siguientes condiciones:
(1) Los nombres y propiedades de los productos producidos por la empresa son los mismos;
(2) Utilizar la marca registrada de la empresa o la marca registrada proporcionada por un empresario extranjero para la empresa;
(3) Exportar a empresarios extranjeros que importan los productos producidos por la empresa.
La denominada "compra y exportación de productos producidos por esta empresa" se refiere a la compra y exportación de productos producidos por esta empresa, si se exportan a empresarios extranjeros que importan productos producidos por esta empresa, uno de. Se deben cumplir las siguientes condiciones:
p>①Herramientas, piezas y accesorios utilizados para el mantenimiento de los productos de producción propia exportados por la empresa.
② Después de la exportación, se puede combinar directamente con los productos propios de la empresa para formar un conjunto completo de productos, sin necesidad de procesamiento o ensamblaje por parte de la empresa.
La "Adquisición de productos de empresas miembros (o sucursales) de empresas del grupo (o fábricas principales) reconocidas por las autoridades fiscales encargadas de las devoluciones de impuestos a la exportación" deberá cumplir las siguientes condiciones:
(1) Empresa aprobada por los departamentos gubernamentales competentes a nivel de condado o superior para ser miembro de una empresa del grupo, o una empresa de fabricación controlada por una empresa del grupo;
(2) La empresa del grupo y todas sus empresas miembro implementan el sistema de contabilidad financiera para las empresas de producción;
(3) La empresa del grupo debe presentar materiales de certificación de las empresas miembros relevantes a las autoridades fiscales a cargo de los reembolsos de impuestos a la exportación.
Los "Productos encargados por el fabricante para ser reciclados" también cumplen las siguientes condiciones:
(1) Deben tener el mismo nombre y prestaciones que los productos producidos por la empresa, o los productos confiados para ser producidos por la empresa Los productos se someten a un profundo procesamiento y reciclaje;
(2) Exportación a empresarios extranjeros que importan los productos de la empresa;
③El cliente implementa la contabilidad financiera sistema de la empresa de producción;
( 4) La parte encargante y la parte encargada deben firmar un acuerdo de procesamiento por encargo. Las principales materias primas deberán ser aportadas por el cliente. El fiduciario no adelanta fondos, solo cobra tarifas de procesamiento y emite facturas especiales de impuesto al valor agregado por las tarifas de procesamiento (incluidos los materiales auxiliares anticipados).
Las empresas manufactureras que exporten productos considerados de producción propia deben presentar a las autoridades tributarias facturas especiales con IVA por los productos adquiridos considerados de producción propia al realizar las declaraciones de impuestos para “exención, crédito y devolución” según según las regulaciones. La situación real de las exportaciones del mes indica la cantidad exportada de productos de producción propia. Las exportaciones de empresas de producción se consideran productos de producción propia. Si el volumen de exportación de productos de producción propia en el mes en curso no supera el 50%, las autoridades fiscales competentes gestionarán los impuestos de "exención, crédito y reembolso" después de la revisión de conformidad. con las regulaciones pertinentes; si el volumen de exportación de productos de producción propia en el mes actual excede el 50%, las autoridades fiscales competentes deben gestionarlo estrictamente de acuerdo con las regulaciones pertinentes. Para todos los productos identificados como de producción propia, después de verificar el negocio de suministro y el estado fiscal, se procesará el impuesto de "exención, crédito y reembolso" después de la aprobación.
Base legal
Aviso de la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Comercio sobre la regulación adicional del orden de las operaciones de exportación de comercio exterior y el fortalecimiento de la gestión de las devoluciones de impuestos (exenciones) para los productos exportados. bienes.
2. Para mantener el orden normal del comercio exterior de mi país, garantizar el buen funcionamiento del mecanismo nacional de devolución de impuestos a las exportaciones y evitar la pérdida de propiedad nacional, cualquier empresa exportadora que opere su propia exportación o la que le haya sido encomendada. Las autoridades fiscales solicitarán un reembolso (exención) de impuestos para mercancías de exportación bajo cualquiera de las siguientes circunstancias:
(1) La empresa exportadora deberá presentar el formulario de declaración de aduanas de mercancías de exportación en blanco y el cobro de divisas de exportación. formulario de verificación y otros certificados de reembolso (exención) de impuestos a la exportación a las autoridades fiscales para su firma. Encomendar a otras unidades o individuos distintos de la empresa de transporte de carga, agente de aduanas o empresa de transporte de carga designada por el importador extranjero (proporcionar acuerdo contractual u otros certificados relevantes) ;
(2) La empresa exportadora exporta en nombre de la autooperación, su negocio de exportación lo realizan esencialmente otros operadores (o empresas, trabajadores autónomos y otros individuos) distintos de la empresa y sus empresas invertidas bajo la apariencia de empresa exportadora;
(3) La empresa exportadora utiliza el nombre Exportación en nombre de la autooperación, y el mismo lote de bienes exportados ha firmado tanto un contrato de compra como un contrato (o acuerdo) de agencia de exportación;
(4) Después de que la aduana inspeccione y libere las mercancías de exportación, la empresa exportadora modifique el nombre y las especificaciones en el conocimiento de embarque marítimo de las mercancías usted mismo o encomendar al transitario (para otros modos de transporte, prevalecerá el documento de transporte entregado por el transportista al consignador, lo mismo a continuación), lo que resulta en una inconsistencia entre la declaración aduanera de la carga de exportación y el conocimiento de embarque marítimo.
(5) Si una empresa exportadora exporta en nombre de su propia operación pero no asume los riesgos de la calidad de los bienes exportados, la liquidación de divisas o la devolución de impuestos, es decir, si hay problemas de calidad en los bienes exportados, no asumirá la responsabilidad por reclamaciones de la parte extranjera (como se establece en el contrato) Excepto aquellos que hayan aceptado asumir la responsabilidad de calidad, no asumimos responsabilidad por no liquidar las divisas a tiempo (excepto aquellos que hayan acordado); asumir la responsabilidad de la liquidación de divisas en el contrato); no asumimos responsabilidad por impuestos no reembolsables debido a problemas con los materiales y documentos utilizados para declarar el reembolso del impuesto de exportación;
(6) La empresa exportadora no participa en actividades comerciales de exportación, acepta y participa en otros negocios de exportación introducidos por intermediarios, pero aún así exporta en nombre de la autooperación;
(7) Otras violaciones de las leyes nacionales de devolución de impuestos a la exportación, comportamiento regulatorio .