Los peligros de hacer cuentas falsas
De hecho, las "cuentas falsas" corporativas han aparecido repetidamente en los estados financieros corporativos durante mucho tiempo y se han convertido en una enfermedad crónica en la gestión económica, especialmente en la gestión macroeconómica, que definitivamente merece nuestra profunda reflexión.
Una de las motivaciones para llevarlo a cabo fue la presión de las autoridades superiores para establecer indicadores de crecimiento económico. Esto se debe a menudo a la inercia del sistema económico planificado original de China y a los fallos del sistema oficial de evaluación del desempeño. Porque ya no es noticia eso de que "los funcionarios dan cifras, y las cifras se dan a los funcionarios", y hacer cuentas falsas y cuentas fuera de balance es desde hace tiempo un secreto a voces. Los departamentos gubernamentales deben resaltar sus logros políticos al resumir su trabajo, y cuanto mayor sea el número, mejor. La segunda motivación está impulsada por los intereses de la propia empresa. Por ejemplo, cuando las empresas piden prestado a los bancos, deben exagerar los activos, los activos netos, las ganancias y otras cifras para encubrir los activos improductivos al declarar impuestos a las autoridades fiscales, deben ocultar la disminución de las ganancias para poder "razonablemente"; evitar impuestos"; al informar sobre el desempeño empresarial a las autoridades competentes, es necesario "añadir material" a las cifras reales. Por supuesto, también está la cuestión importante del costo de oportunidad personal, es decir, la oportunidad de obtener ingresos personales es mucho mayor que el costo de una contabilidad falsa.
Para intermediarios como bufetes de abogados, empresas de tasación de activos y firmas de contabilidad, también es para su propio beneficio "tomar dinero de la gente para eliminar desastres". Además, es la empresa central la que paga la factura, no SASAC. Por supuesto, esta última sólo es "responsable" ante la empresa central que paga la factura. Además, entre las 181 empresas centrales, sólo 92 han creado el puesto de jefe de contabilidad, que no puede llevar a cabo eficazmente la supervisión financiera interna. Incluso si se crea un jefe de contabilidad, éste es designado por la empresa central y es responsable y dirige a la persona a cargo de la empresa. Esto es solo la supervisión de los internos por parte de los internos, y el sistema, naturalmente, tiene fallas.
En cuanto a la cuestión de la contabilidad falsa, el ex Primer Ministro Zhu Rongji pidió una vez a todos los contadores que "sieran honestos, antepusieran la moralidad, se adhirieran a las normas y no hicieran cuentas falsas", y para los tres recién creados tres organismos nacionales de China Los institutos de contabilidad han escrito el mismo lema "No a la contabilidad falsa". Este era originalmente el "resultado final" de la ética profesional en la industria contable, y la recientemente revisada "Ley de Contabilidad de la República Popular China" implementada el 1 de julio de 2000 también estipula claramente las responsabilidades contables de los jefes de las unidades relevantes. El artículo 4 estipula que la persona a cargo de la unidad será responsable de la autenticidad e integridad del trabajo contable y los materiales contables de la unidad. El artículo 21 establece que los estados financieros serán firmados y sellados por el responsable de la unidad, el responsable del trabajo contable y el responsable del organismo contable (las unidades supervisoras contables también tendrán un jefe de contabilidad); la firma y el sello del jefe de contabilidad. El responsable de la unidad deberá velar por que la información contable financiera sea veraz y completa. El artículo 28 también establece claramente que la persona a cargo de la unidad no instruirá, instruirá ni obligará a las instituciones contables y al personal contable a manejar asuntos contables en violación de las leyes. Quienes incumplan las disposiciones anteriores estarán sujetos a sanciones administrativas según la gravedad del caso, que pueden llegar hasta la responsabilidad penal.
Pero ¿cuántas personas han sido realmente investigadas? Las empresas que cotizan en bolsa han causado decenas de millones, cientos de millones o incluso miles de millones de pérdidas a los inversores debido a una contabilidad falsa, pero ¿qué porcentaje de ellas se puede descubrir realmente? Las sanciones (un número significativo de las cuales ni siquiera son sanciones) para los delincuentes identificados son relativamente indulgentes.
Por ejemplo, el artículo 43 de la "Ley de Contabilidad" estipula que quien falsifique o altere comprobantes y libros contables, o elabore informes contables financieros falsos, lo que constituye un delito, será penalmente responsable de conformidad con con la ley. Si la conducta descrita en el párrafo anterior no constituye un delito, el departamento financiero del gobierno popular a nivel de condado o superior lo notificará a la unidad y podrá imponerle una multa de no menos de 5.000 yuanes pero no más de 100.000 yuanes. ; la persona directamente responsable a cargo y otro personal directamente responsable pueden recibir una multa de 3.000 yuanes. Se impone una multa de más de 50.000 yuanes.
Además, el artículo 177 de la Ley de Valores estipula que los emisores de valores aprobados para cotizar y negociar no divulgan información de acuerdo con las regulaciones pertinentes, o la información divulgada contiene registros falsos, declaraciones engañosas o en el En caso de omisiones importantes, la autoridad reguladora de valores ordenará correcciones e impondrá una multa de no menos de 300.000 RMB pero no más de 600.000 RMB al emisor. La persona directamente responsable a cargo y otro personal directamente responsable serán amonestados y multados con no menos de 30.000 yuanes pero no más de 300.000 yuanes. Si se constituye un delito, la responsabilidad penal se perseguirá conforme a la ley.
Sin embargo, debido a la falta de responsabilidad civil en las leyes de valores de mi país, generalmente se imponen sanciones administrativas a las empresas que cotizan en bolsa por divulgación ilegal de información, pero los inversores perjudicados no pueden recibir compensación.
También existe una supervisión insuficiente en términos de responsabilidad penal y administrativa. Hasta ahora, las empresas que cotizan en bolsa que violaron las regulaciones pertinentes para obtener cotizaciones fraudulentas, o incluso continuaron cometiendo fraude para engañar a los inversores después de cotizar en bolsa, han sido expuestas muchas veces, pero no se las ha tratado estrictamente de acuerdo con las regulaciones mencionadas anteriormente. En comparación con las empresas que cotizan en bolsa, que pueden recuperar enormes cantidades de dinero en el mercado creando cuentas falsas, los beneficios para los departamentos, las empresas y los individuos son tan altos y los costos tan bajos que no es necesario utilizar la palabra "desesperada". para describirlo.
Sin embargo, el fenómeno de la contabilidad falsa no sólo se da en las empresas centrales. En los últimos dos años, los profesionales de la contabilidad de las empresas de contabilidad, las agencias de evaluación de activos y los departamentos pertinentes en varios lugares han jurado no hacer cuentas falsas. Esto sólo demuestra que la prevalencia de cuentas falsas está muy extendida, como en las empresas conjuntas y las empresas privadas. ocultar información, mientras que las empresas que cotizan en bolsa inflan sus beneficios. Lo que pasa es que las empresas que cotizan en bolsa están más directamente involucradas en los intereses personales de muchos accionistas y tienen las mayores repercusiones. A juzgar por los casos expuestos de Qiong Minyuan, Zheng, Yin, Daqing Lianyi y McCote, todas las empresas que cotizan en bolsa, incluidas las que cotizan en bolsa, las empresas de valores, los bufetes de abogados, las empresas de contabilidad y las empresas de tasación de activos, tienen enlaces intermediarios ocultos. Escenas que son falsas y reales. Lo que finalmente se pierde es la integridad de los inversores, las empresas que cotizan en bolsa en mi país y los intermediarios de valores.
El mercado de valores debe ser un mercado abierto, justo y equitativo, lo que requiere que los intermediarios del mercado de valores lo mantengan, y los intermediarios desempeñen el papel de "policía". Y lo más importante es que los servicios de los intermediarios no sólo están destinados a las empresas, sino también al público. Hacer cuentas falsas para una empresa que cotiza en bolsa sólo demuestra que la empresa que cotiza en bolsa ha aceptado sus servicios y productos, pero ha proporcionado al público productos "falsos y de mala calidad", afectando gravemente los intereses del público.
Como intermediario de valores, no es sólo un intermediario entre la empresa emisora y los inversores, sino también un intermediario entre la empresa emisora y las agencias reguladoras. Desempeña un papel más directo y oportuno en la divulgación de información de las empresas que cotizan en bolsa y en la supervisión de las empresas que cotizan en bolsa antes y después de la cotización. Su efecto regulador directo no puede ser reemplazado por agencias reguladoras. Porque los intermediarios de valores relevantes realizan las siguientes tareas para las empresas que cotizan en bolsa: emitir informes de auditoría, informes de evaluación de activos y verificación de capital para la emisión y cotización de valores de la empresa, emitir informes de auditoría para los informes provisionales o anuales de las empresas que cotizan en bolsa y realizar auditorías contables anuales para las empresas que cotizan en bolsa. 'Cuentas contables y estados contables. Trabajos de verificación y auditoría. Se puede decir que los intermediarios de valores, especialmente las empresas de contabilidad, son quienes mejor conocen las condiciones operativas de las empresas que cotizan en bolsa.
Sin embargo, siempre nos hemos centrado únicamente en la supervisión de las empresas que cotizan en bolsa y hemos descuidado la supervisión de los intermediarios de valores, y las sanciones por sus infracciones no han sido lo suficientemente fuertes. Por ejemplo, la "Ley CPA de la República Popular China" que entró en vigor el 5438+0994 de junio 65438+1 de octubre estipula la responsabilidad por violaciones de esta ley: "El departamento financiero del gobierno popular a nivel provincial o superior dará una advertencia y confiscará las ganancias ilegales. Si las circunstancias son graves, se podrá imponer una multa de no menos de una vez pero no más de cinco veces el ingreso ilegal, el departamento financiero del gobierno popular a nivel provincial o superior; suspender su negocio o cancelarlo “Si intencionalmente se emite un informe de auditoría o un informe de verificación de capital falso, lo que constituye un delito, se investigará de conformidad con la ley. Sin embargo, a juzgar por los casos expuestos, la mayoría de ellos escapan a la responsabilidad penal por "errores o equivocaciones técnicas". También ignora la supervisión de los organismos intermediarios y el castigo por sus violaciones de las leyes y reglamentos es insuficiente. Además, las oportunidades de ingresos que obtienen superan con creces los costos.
De hecho, el comportamiento económico de las personas es natural y razonable, lo cual es consistente con el supuesto egoísta del "hombre económico" en economía. Desde un punto de vista económico, la economía es "inmoral" y "egoísta". El comportamiento de todos es elegir el plan de comportamiento más beneficioso en determinadas condiciones, es decir, calcular su propio comportamiento utilizando los costos de oportunidad. Si es rentable crear cuentas falsas, todos tendrán la motivación para crear cuentas falsas. La clave es el costo de las cuentas falsas. Por lo tanto, no existen comportamientos ni elecciones personales irracionales, sólo diseños y disposiciones de sistemas irracionales. Como dijo Lang Xianping: Cuando acusamos a esos individuos de comportamiento irrazonable o incluso ilegal, ¿hemos considerado el diseño de nuestro sistema y los arreglos institucionales?
Tengo varios amigos que están en el negocio de las agencias de ventas. Son agentes de ventas de acero y automóviles, y se sienten muy cómodos aprovechando las lagunas del sistema. Por ejemplo, la fábrica proveedora estipula claramente que el precio de venta debe estar unificado y cada agente no puede bajar el precio de forma privada. Pero también estipula cuántos productos (cantidad) vende el agente cada año y qué porcentaje de los gastos de ventas puede devolver la fábrica.
Entonces, al final del año, dos o tres meses después, cuando el monto de ventas esté cerca, definitivamente usarán otros métodos para reducir los precios sin completar la cantidad de ventas especificada, para obtener el reembolso de ventas de la fábrica, porque las ventas totales El reembolso es La ganancia es mayor que la pérdida por la reducción de precio. De esta forma, el sistema de precios de venta unificados pierde su fuerza vinculante.
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El rápido y sostenido crecimiento económico de China y La caída del mercado de valores ha formado un enorme contraste. Según las estadísticas, los dividendos medios del mercado de valores chino entre 1998 y 2003 fueron muy inferiores a los tipos de interés de los depósitos bancarios durante el mismo período. En los tres años comprendidos entre junio de 2006 y septiembre de 2004, el valor de mercado del mercado de valores se redujo en 7,1 billones de yuanes. Si se añaden otros costos, habrá una pérdida neta para los inversores. Y esta enorme pérdida ya no puede explicarse simplemente por una contabilidad falsa.
En junio de 2004 + junio de 2004 + octubre, la mayor noticia en el mercado de valores chino fue el caso de Wang Xiaoshi, que señaló las deficiencias del sistema, es decir, el sistema existente ofrece oportunidades. para la búsqueda de rentas Varias oportunidades. De hecho, las enormes pérdidas sufridas por los inversores a lo largo de los años han recaído básicamente en las empresas que cotizan en bolsa, los intermediarios, las agencias tributarias gubernamentales y sus agencias de gestión que entran en el mercado a través del control gubernamental, mientras que las pérdidas son para los pequeños y medianos inversores que entran libremente el mercado. Sin embargo, las empresas que cotizan en bolsa, los intermediarios y las autoridades reguladoras de valores se han convertido esencialmente en grupos de intereses creados, aunque utilizan funciones administrativas para sustituir las funciones del mercado para intervenir en el mercado, no pueden proporcionar sistemas y reglas de mercado eficaces y no pueden castigar severamente el comportamiento que saquea a los inversores. riqueza (punto de vista de Easy Xianrong).
Todo el mundo conoce los peligros de realizar cuentas falsas. Si no se detiene, se producirá el fenómeno de que "el dinero malo expulsa al dinero bueno". Si usted no crea cuentas falsas y otros lo hacen, perderá su competitividad y terminará "dejándose llevar por la corriente". Si esto continúa, el orden económico normal del país se verá alterado y la toma de decisiones macroeconómicas del gobierno se verá afectada por la distorsión de la información económica, lo que dañará la moral social y provocará una crisis de confianza social. Sin embargo, "tres pies de hielo no se congelan en un día". Para evitar la difusión de cuentas falsas, se deben tener en cuenta factores políticos, comerciales, sociales, culturales y otros, y se debe reformar y mejorar el sistema y su construcción. .