¿Qué políticas fiscales preferenciales pueden disfrutar las empresas al realizar actividades de investigación y desarrollo?

1. ¿Qué políticas fiscales preferenciales pueden disfrutar las empresas al realizar actividades de I+D?

Los gastos de investigación y desarrollo incurridos por las empresas para desarrollar nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos se pueden deducir además al calcular la base imponible del impuesto sobre la renta de las sociedades. Específicamente, si los activos intangibles no se forman cuando se incluyen en las pérdidas y ganancias corrientes, se permite deducir directamente el 50% del monto real de los gastos de I + D incurridos en el año en curso de la renta imponible del año en que se amortizan los activos intangibles; antes de impuestos al 150% del costo de los activos intangibles. Salvo disposición legal en contrario, el plazo de amortización no será inferior a diez años.

Las empresas de alta tecnología calificadas están sujetas a una tasa impositiva corporativa reducida del 15%. En las condiciones de las empresas de alta tecnología, la proporción de los gastos de I+D con respecto a los ingresos por ventas debe cumplir los requisitos prescritos. Específicamente, la proporción de los gastos totales de I+D con respecto a los ingresos por ventas totales en los últimos tres años fiscales debe cumplir los siguientes requisitos:

1. En el año fiscal más reciente, la proporción de empresas con ingresos por ventas anuales de menos de 50 millones de yuanes no es inferior al 6%;

2. 50 millones a 200 millones de yuanes en el año más reciente no será inferior al 4%;

3. La proporción de empresas con ingresos por ventas de más de 200 millones de yuanes en el año anterior no será inferior al 3. %.

Entre ellos, los gastos totales de I+D incurridos por las empresas chinas no deberán ser inferiores al 60% de los gastos totales de I+D. Si la empresa lleva registrada menos de tres años, el cálculo se basará en los años reales de funcionamiento.

2. ¿Cuál es la diferencia entre los gastos de I+D deducibles y los gastos de I+D de las empresas de alta tecnología?

Ambos son gastos de investigación y desarrollo incurridos en el proceso de desarrollo de nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos, sin embargo, debido a las diferentes políticas aplicables, se diferencian en los siguientes aspectos:

>Diferentes usos y usos: las empresas pueden disfrutar de la política de súper deducción para gastos de I + D que se utilizan para determinar si la empresa cumple con las altas condiciones;

Diferentes estándares de pago: Aunque ambos son gastos incurridos en un mismo proceso de I+D, sus estándares de pago son diferentes. En términos generales, los gastos de I+D que se pueden deducir son menores que los gastos elevados de I+D, por lo que los gastos de I+D que se pueden deducir definitivamente pueden clasificarse como gastos elevados de I+D, pero los gastos clasificados como gastos elevados de I+D no necesitan deducirse. Para obtener detalles sobre las diferencias en los estándares de agregación entre los dos, consulte la tabla comparativa de cuentas de gastos de I+D y contenidos de agregación en la Pregunta 4.

Los requisitos de gestión son diferentes: los proyectos de I+D correspondientes deben confirmarse, registrarse y recopilarse de acuerdo con la normativa. Sin embargo, los gastos de I+D que pueden ser superdeducibles deben pasar por los procedimientos de presentación antes de disfrutar del descuento superdeducible y completar el "Formulario de cobro de gastos de I+D para proyectos de I+D superdeducibles" y otros materiales relevantes; Los gastos de I+D deben reconocerse o eximirse antes de que se reconozcan o eximan los gastos elevados de I+D. Antes de presentar la solicitud, se deben presentar materiales relevantes como el "Programa detallado de gastos anuales de I+D de la empresa".

3. ¿Cuáles son el alcance específico y los objetos aplicables de las políticas fiscales preferenciales en I+D?

Alcance de la I+D: las actividades de I+D se refieren a la aplicación creativa por parte de las empresas de nuevos conocimientos científicos y tecnológicos (excluidas las humanidades y las ciencias sociales), o la mejora sustancial de tecnologías, procesos y productos (excluidas las humanidades y las ciencias sociales). actividades de investigación y desarrollo con objetivos claros con el fin de prestar servicios. A través de actividades de investigación y desarrollo, las empresas han logrado resultados valiosos en innovación tecnológica, de procesos y de productos (servicios), y han promovido el liderazgo tecnológico y de procesos en industrias relevantes de la región (provincia, región autónoma, municipio o ciudad bajo planificación estatal separada). excluidas las empresas Actualización periódica de productos (servicios) o aplicación directa de resultados de investigaciones científicas públicas (como la adopción directa de nuevos procesos públicos, nuevos materiales, nuevos dispositivos, productos, servicios o conocimientos, etc.)

Proyecto alcance: Las actividades de investigación y desarrollo deben Es una actividad de investigación y desarrollo estipulada en las "Directrices para los campos de alta tecnología respaldados por el Estado y los campos clave de la industrialización actual de alta tecnología (2007)" emitidas por la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma y otros departamentos.

Ámbito de aplicación: Aplicable a empresas residentes con una contabilidad financiera sólida y una recaudación precisa de los gastos de I+D. Las empresas que no recaudan con precisión los gastos de I+D según lo requerido y aquellas que verifican las tarifas de cobro no pueden disfrutar de los beneficios.

4. ¿Cuáles son los requisitos contables para los gastos de I+D? ¿Cómo configurar una cuenta y cuánto cobrar?

Requisitos contables: los gastos de I+D incurridos por la empresa en actividades de I+D deben contabilizarse por separado de los costos normales de producción y operación, y una cuenta especial de "gastos administrativos-gastos de I+D (nombre del proyecto de I+D o número de registro). )" debe establecerse para una contabilidad detallada; que involucran diversas formas de investigación y desarrollo, los gastos de investigación y desarrollo deben recaudarse por separado.

Configuración de asignaturas y recopilación de contenidos: la asignatura "Gastos de gestión-Gastos de I+D (nombre del proyecto de I+D o número de registro)" consta de tres a seis materias:

Según el formulario de I+D, tres subtemas: 1. Investigación y desarrollo independientes; 2. Desarrollo por encargo; 3. Desarrollo cooperativo; 4. Desarrollo centralizado.

En forma de desarrollo independiente, desarrollo cooperativo y desarrollo centralizado, se deben establecer de cuatro a cinco temas (consulte la tabla a continuación).

Temas de cobro de I+D y tabla comparativa de contenidos de cobro

Cuatro subtemas y cinco subtemas son contenidos agregados

Los sueldos y salarios de los empleados directamente involucrados en Actividades de I+D de la empresa.

Asignaciones y subvenciones a los empleados de la empresa que realicen directamente actividades de I+D.

El pago de horas extras, bonificaciones y aumentos salariales de fin de año son pagos de horas extras, bonificaciones y aumentos salariales de fin de año para los empleados que participan directamente en actividades de I+D de la empresa.

Seguro de pensiones y honorarios del seguro médico complementario) y subvenciones de fondos de previsión, así como costes laborales para el personal externo de I+D.

Materiales, productos semiacabados, combustibles y energía consumidos directamente por la inversión directa en materiales, combustibles y energía utilizados en actividades de I+D.

El costo de compra de los medios de prueba no cumple con el estándar de los activos fijos, como moldes, muestras, prototipos, medios de prueba en general, etc.

Tarifas de inspección y herramientas, tarifas de fabricación y desarrollo de equipos de proceso, tarifas de inspección y ajuste de equipos, y tarifas de inspección de productos de prueba.

Las tarifas de mantenimiento de instrumentos y equipos son tarifas simples de mantenimiento de instrumentos y equipos en actividades de I+D.

Honoraciones de arrendamiento de instrumentos y equipos dedicados a actividades de I+D.

*Además de las tarifas de alquiler de otros activos fijos, como casas, distintos de los instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D, y otros gastos relacionados incurridos para la implementación de proyectos de I+D.

La depreciación y la amortización de gastos a largo plazo incluyen la depreciación de instrumentos y equipos utilizados específicamente para actividades de I+D.

Gastos diferidos a largo plazo incurridos durante la modificación y reparación de instrumentos y equipos de I+D.

*Los gastos de depreciación de los edificios utilizados en otros proyectos de I+D incluyen los gastos diferidos a largo plazo incurridos durante la reconstrucción, renovación, decoración y reparación de las instalaciones de I+D.

Tarifa de diseño, tarifa de diseño, tarifa de diseño de nuevo producto, tarifa de especificación de nuevo proceso.

Otros honorarios de diseño: otros costes incurridos en el proceso de diseño, especificaciones técnicas y características de funcionamiento.

Tarifas de depuración de equipos: gastos incurridos en actividades de I+D durante la preparación de herramientas (como desarrollar y producir máquinas, moldes y herramientas, cambiar procedimientos de producción y control de calidad, o formular nuevos métodos y estándares, etc.).

La amortización de activos intangibles es la amortización de los gastos incurridos por el software de I+D adquirido para actividades de I+D.

Costes de amortización de derechos de patente incurridos en la compra de derechos de patente para actividades de investigación y desarrollo.

Invenciones (tecnologías) no patentadas Amortización de los gastos incurridos por invenciones (tecnologías) no patentadas adquiridas para actividades de investigación y desarrollo.

Amortización de otros activos intangibles Amortización de los gastos incurridos en la compra de tecnologías especiales como licencias, tecnologías propias, diseños y métodos de cálculo debido a actividades de investigación y desarrollo.

Otros gastos: Honorarios de pruebas de campo de exploración; Honorarios de pruebas de campo de tecnología de exploración y desarrollo.

Gastos relacionados con resultados de I+D: demostración de resultados de I+D, tasas de tasación, revisión y aceptación.

Libros y honorarios de traducción; libros técnicos y honorarios de traducción.

*Otros honorarios de conferencias, gastos de viaje, gastos de oficina, gastos de asuntos exteriores, honorarios de capacitación del personal de I+D, honorarios de capacitación, honorarios de consultoría de expertos, honorarios de comunicación, honorarios de mantenimiento de solicitudes de patentes, honorarios de seguros de I+D de alta tecnología, etc. .

Nota: Entre las cinco subcuentas, "otros" marcados con * se pueden utilizar como el rango de recaudación de los gastos de I+D de las empresas de alta tecnología, pero no se pueden utilizar como el rango de recaudación de los gastos de I+D deducidos. además operaciones.

Verbo (abreviatura de verbo) ¿Cómo cobrar a plazos los gastos de I+D?

Un proyecto de I+D generalmente pasa por los siguientes pasos desde la planificación hasta la producción:

Investigación y diseño de mercado;

Establecimiento del proyecto;

Prueba de laboratorio;

Prueba pequeña: prueba a pequeña escala, generalmente se refiere a un proceso a escala de laboratorio, es decir, amplificación basada en efectos de laboratorio;

Prueba piloto: la prueba piloto continúa ampliar en función de los resultados de la prueba a pequeña escala es una prueba a pequeña escala antes de la producción a gran escala;

Producción a gran escala.

En general, se cree que las etapas 1 a 5 anteriores son la etapa de investigación y desarrollo, y los gastos incurridos en la etapa de investigación y desarrollo se pueden recaudar de acuerdo con las regulaciones, es decir, los gastos de la sexta etapa; es decir, los gastos desde el momento de la producción en masa del producto, se incluyen en el período actual.

6. Si la empresa no establece una institución especial de I+D o la institución de I+D de la empresa realiza tareas de generación y operación de energía, ¿cómo se comparten los costos?

Las empresas deben establecer instituciones de I+D especializadas o equipos de I+D especializados según sea necesario. Si la empresa no está calificada para establecer una institución especial de I+D o la institución de I+D de la empresa realiza simultáneamente tareas de producción y operación, los gastos reales incurridos se distribuirán razonablemente entre los gastos de I+D y los gastos de producción y operación, y se preparará una tabla de asignación correspondiente en mensualmente si hay múltiples proyectos de I+D, los gastos de I+D se asignarán razonablemente a cada proyecto de I+D y se preparará una tabla de asignación correspondiente;

Los métodos razonables incluyen la asignación basada en las horas de trabajo reales y otras proporciones. Una vez que se determina el método de asignación, no se puede cambiar a voluntad. Si efectivamente es necesario realizar un cambio por razones razonables, deberá informarse a la autoridad fiscal competente para su aprobación.

Los contribuyentes que no puedan distinguir claramente entre gastos de I+D y gastos de producción y operación, o gastos entre proyectos de I+D, no se clasificarán como gastos de I+D.

7. ¿Qué tipo de comprobantes se deben proporcionar para el tratamiento contable de los gastos de investigación y desarrollo?

Las empresas deberán presentar comprobantes suficientes, adecuados y válidos que acrediten que efectivamente se realizaron los gastos. Las cuentas detalladas de los gastos de I+D deben corresponderse uno a uno con comprobantes válidos para garantizar que el cobro de los gastos de I+D sea verdadero y exacto;

Los sueldos y salarios del personal de I+D, etc.

, la lista de salarios mensuales (o tabla de distribución) preparada por el departamento funcional (I+D o Departamento de Finanzas) es el comprobante válido

Las materias primas consumidas directamente por el proyecto de I+D son válidas con la lista de selección (usando; proyecto de I+D) Bono;

Para gastos indirectos como combustible y energía, la tabla de asignación es el bono válido;

La tarifa de alquiler se basa en el contrato de arrendamiento, la factura y tabla de asignación.

Cargos por depreciación, etc. , con la tabla de asignación como vale válido;

Otros artículos se cargarán con vales válidos relevantes.