¿El capital tiene que estar registrado a nombre del acreedor al convertir deuda en capital?
De acuerdo con el Artículo 2 de las "Medidas", se estipula que el significado de canje de deuda por acciones es: "El término "canje de deuda por acciones" tal como se utiliza en estas Medidas se refiere a la conversión de una entidad de responsabilidad limitada empresa o una sociedad anónima (incluidos los derechos de los acreedores (en lo sucesivo, denominadas colectivamente una empresa) establecida en China) en una empresa, aumentar el capital registrado de la empresa "
(1) Forma de deuda. -cambio de acciones de empresas corporativas
1. El capital social de la empresa no se cambiará, solo se cambiarán los accionistas. En este caso, sólo cuando los accionistas de la empresa no puedan pagar las deudas. El capital de la empresa se puede transferir a los acreedores para compensar las deudas. Esta transferencia se puede realizar entre accionistas o entre accionistas externos. Los ingresos de la transferencia de capital se pueden utilizar para compensar. deuda.
2. Aumentar el capital social de la empresa, es decir, aumentar el capital social o contable, es decir, convertir los créditos legales (deudores) contra la empresa en la empresa.
Inversión, aumentando así el capital registrado de la empresa. Por ejemplo, la deuda de la empresa A con la empresa A es de 6,5438+0 millones de RMB, el capital registrado de la empresa A es de 6,5438+0 millones de RMB y el accionista de la empresa A es la empresa B. Después de la negociación con. Empresa B.
La deuda aumenta en 6,5438+0 millones de yuanes y el capital registrado de la empresa A aumenta en 6,5438+0 millones de yuanes. Después del canje de deuda por acciones, el capital registrado. de la empresa A es de 2 millones de yuanes, y ambas partes A y B son accionistas de la empresa A.
3. Contribución de los derechos del acreedor durante la reestructuración empresarial Cuando el deudor es una persona jurídica no constituida en sociedad, el acreedor lo hará. aprovechar la oportunidad de transformarse en una empresa. El acreedor utilizará los derechos del acreedor como el aporte de capital de la empresa propuesta después de que se constituya la empresa.
La deuda por capital. El canje en las "Medidas" sólo se refiere a la segunda situación. El canje de deuda por capital es un aumento de capital y no se aplica a los derechos de inversión de terceros propiedad del acreedor.
La empresa invierte; El canje de deuda por acciones no se aplica al establecimiento de la empresa, sino que solo se aplica al aumento de capital después del establecimiento de la empresa, porque antes del establecimiento de la empresa invertida, dichos derechos no pueden existir sin la entidad jurídica correspondiente. , la transferencia de deuda
patrimonio no se aplica a la constitución de una empresa
(2) Canje de deuda por capital de empresas cotizadas
El " Las "medidas" no sólo estipulan los requisitos para las sociedades de responsabilidad limitada. Los derechos de los acreedores pueden convertirse en deuda, y los derechos de los acreedores de una sociedad anónima también pueden convertirse en deuda. Por lo tanto, la conversión de deuda en acciones de las empresas que cotizan en bolsa también es factible a nivel de oficina industrial y comercial, sin embargo, debido al aumento de capital de las empresas que cotizan en bolsa, además del aumento de las reservas de capital y las ganancias retenidas, requiere que la Comisión Reguladora de Valores de China tenga procedimientos de revisión estrictos. p>2. Tipos de créditos convertibles en patrimonio
La "Ley de Sociedades" exige que las aportaciones patrimoniales no dinerarias sean evaluables y transferibles. 》El artículo 3 limita los créditos convertibles en patrimonio. y sólo existen tres tipos:
(1) Deuda contractual: “Las deudas contractuales generadas entre los acreedores y la empresa durante las operaciones de la empresa se convierten en patrimonio de la empresa. El acreedor ejecutó el contrato de crédito correspondiente.
Tener iguales obligaciones y no violar las disposiciones prohibitivas de las leyes, reglamentos administrativos, decisiones del Consejo de Estado o los estatutos de la empresa. Las deudas contractuales que pueden convertirse en acciones deben cumplir dos condiciones: Primero, que el acreedor haya cumplido la intención contractual correspondiente a los derechos del acreedor.
Servicio; en segundo lugar, no viola leyes, reglamentos administrativos, decisiones del Consejo de Estado ni las disposiciones prohibitivas de esta Carta.
(2) Reclamaciones confirmadas por la sentencia efectiva del Tribunal Popular: "Las reclamaciones confirmadas por la sentencia efectiva del Tribunal Popular se convierten en capital de la empresa. Las deudas no contractuales también se pueden convertir en capital después de ser confirmadas por un". sentencia judicial o documento de sentencia.
(3) Reclamaciones determinadas en el acuerdo de conciliación: "Durante el proceso de reorganización o conciliación concursal de la empresa, las reclamaciones incluidas en el plan de reorganización aprobado por el tribunal popular o el acuerdo de conciliación aprobado por sentencia."
El artículo 4 de las "Medidas" también estipula cómo tratar las deudas de varias personas: "Si hay más de dos acreedores en la conversión de deuda en capital, los acreedores tendrán
después de la división." En otras palabras, después de contraer la deuda. Antes de tomar una resolución de conversión de acciones, los acreedores primero deben dividir claramente sus reclamos para evitar disputas innecesarias. El artículo 5 de las "Medidas" estipula claramente las leyes, los reglamentos administrativos o los asuntos estatales.
Si la Bolsa decide aprobar el canje de deuda por capital, lo hará de conformidad con la ley.
3. Procedimientos requeridos para los canjes de deuda por acciones
(1) Evaluación de los canjes de deuda por acciones
Según el artículo 27 de la " Ley de Sociedades": "
p>Los accionistas pueden realizar aportes de capital en moneda, o en especie, derechos de propiedad intelectual, derechos de uso de suelo y otras propiedades no dinerarias que pueden valorarse en moneda y transferirse de acuerdo con la ley; sin embargo, no pueden utilizarse como aportes de capital según las leyes y reglamentos administrativos.
Salvo los bienes no dinerarios utilizados como inversión, deberán ser evaluados y verificados, y su valor no deberá sobreestimarse. o subestimado. Si las leyes y reglamentos administrativos tienen disposiciones sobre valoración y fijación de precios, "si se trata de un derecho de acreedor, se determinará el valor".
Proceso de evaluación.
Según el artículo 7 de las "Medidas": "Los canjes de deuda por acciones serán evaluados por una agencia de tasación de activos establecida de conformidad con la ley. El precio de los canjes de deuda por acciones
El monto del aporte de capital no podrá ser superior a la evaluación del Valor de los derechos del acreedor. Además, debido a lo dispuesto en las "Medidas", la resolución de la junta de accionistas deberá confirmar el monto del aporte del acreedor. derechos a un precio fijo Por lo tanto, en la práctica, la junta de accionistas también necesita emitir opiniones después de la evaluación
Para confirmar y formar una resolución
(2) Procedimientos de verificación de capital. para canjes de deuda por acciones
Según el artículo 8 de las "Medidas": "Los canjes de deuda por acciones estarán sujetos a verificación de capital por una institución de verificación de capital establecida de conformidad con la ley. Emisión certificado de verificación de capital. "El certificado de verificación de capital incluirá el siguiente contenido:
(1) Información básica sobre los derechos del acreedor, incluyendo el momento y motivo de los derechos del acreedor, los nombres de las partes en el contrato, el objeto del contrato, y el cumplimiento de los derechos y obligaciones correspondientes del acreedor;
(2) Evaluación de los derechos del acreedor, incluido el nombre de la agencia de evaluación, número de informe de evaluación, fecha base de evaluación y valor de evaluación;
(3) Finalización del canje de deuda por acciones, incluido el acuerdo de canje de deuda por acciones firmado, La exención del acreedor de las deudas correspondientes de la empresa y el tratamiento contable relevante de la empresa
( 4) Canjes de deuda por capital que requieren aprobación según ley, estado de aprobación
(3) Cambios de registro industrial y comercial de canje de deuda por capital
Según. De conformidad con lo dispuesto en los artículos 9 y 10 de las "Medidas", cuando la deuda se convierta en capital social, la empresa deberá solicitar a la autoridad de registro de empresas el registro de los cambios en el capital registrado y el capital pagado de conformidad con la ley. Los siguientes materiales se presentarán respectivamente de conformidad con el "Reglamento de gestión del registro de empresas" y el "Reglamento de la Administración Estatal de Industria y Comercio sobre la presentación de materiales para el registro de empresas":
(1) Artículo 3 (1) ) de estas Medidas aparece Si se especifican las circunstancias, el acreedor y la empresa deberán presentar una carta compromiso para convertir deuda en capital, y ambas partes se comprometerán a que la deuda a convertir en capital cumpla con estas normas;
(2) Bajo las circunstancias especificadas en el Artículo (2) del Artículo 3 de estas Medidas Presentar la sentencia del Tribunal Popular (3) Si existen circunstancias especificadas en el Artículo 3 (3) de estas Medidas, un plan de reorganización; aprobado por el Tribunal Popular o un acuerdo de conciliación aprobado por la sentencia.
En resumen, lo anterior se presentará como se mencionó anteriormente, cuando una empresa prepara una lista de registro de canje de deuda por acciones. , deberá preparar al menos los siguientes materiales: (1) Canje de deuda por capital; (2) La asamblea de accionistas revisará la resolución de transferencia de deuda; (3) La resolución de la asamblea de accionistas que confirme el monto de la deuda. -contribución de capital social; (4) informe de verificación de capital; (5) estatutos revisados; (6) certificado de calificaciones de los accionistas; (7) carta/sentencia de canje de deuda por capital;
Documentos/ documentos de conciliación, etc.
4. Tratamiento fiscal de los canjes de deuda por acciones
Según el Anuncio No. 19 (2010) de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China , las empresas adquieren propiedades (incluidos diversos activos, capital, reclamaciones, etc.), transfieren ingresos y reestructuran deudas
Ingresos, ingresos por donaciones, ingresos pagaderos no pagados, etc., ya sea en forma monetaria o no monetaria, se pagará en una sola suma incluida en los ingresos reconocidos (ver Caishui [2009] No. 59
Calcular y pagar el impuesto sobre la renta empresarial para el año entrante
. De acuerdo con el "Reglamento sobre diversas cuestiones relativas al tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas en las empresas de reestructuración de empresas" (Caishui [2009] No. 59), artículo 4 (2), punto 3
Decisión: "Si La deuda se convierte en capital, debe dividirse en dos negocios: liquidación de deuda e inversión de capital, confirmar ganancias o pérdidas por extinciones de deuda relacionadas. El párrafo 1 del artículo 6 estipula: “Cuando una empresa convierta deuda en capital, será responsable de la deuda.
Las ganancias o pérdidas derivadas de la liquidación de deudas no se reconocerán por el momento en los negocios de liquidación y de inversión en capital. La base fiscal de la inversión en capital se determina con base en la base fiscal de los derechos del acreedor original. Otras partidas relacionadas del impuesto sobre la renta de sociedades se mantienen sin cambios.
"
El procesamiento de cuentas generalmente sigue la Carta Contable [2008] No. 60 "Respuestas a la Supervisión de la Implementación de Estándares de Contabilidad Empresarial por Empresas Cotizadas" (2009 No. 2, No. 2) y No. 5 “Interpretación de las Normas de Contabilidad Empresarial””. Además, los artículos 6 y 11 de las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 12 - Reestructuración de Deuda” regulan el tratamiento contable de los canjes de deuda por acciones.
El siguiente es un caso específico de canje de deuda por acciones.
En junio de 65438 + octubre de 65438 + junio de 2009, Nengda Company le debía a Zhihua Company 100.000 yuanes por la compra de un lote de materias primas. Dificultades de flujo de caja de Nengda Company.
p>Las dos partes llegaron a un acuerdo de reestructuración de deuda el 8 de mayo de 2010, estipulando que Nengda Company utilizaría 100.000.000 de acciones ordinarias para pagar un préstamo de 10.000.000 de yuanes adeudado a Zhihua Company. El valor nominal de las acciones ordinarias de Nengda Company era de 1 yuan.
En la fecha de entrada en vigor del acuerdo, el precio de mercado de Nengda Company es de 8 yuanes por acción y la deuda de Nengda Company de 2 millones de yuanes está exenta.
(1) Tratamiento contable bajo las nuevas normas contables
Según las nuevas normas contables, el deudor en el negocio de canje de deuda por acciones debe reconocer la deuda condonada por el acreedor como ingreso e incluirlo en ingresos no operativos; el acreedor debe tratar bien al deudor
Las concesiones hechas por el acreedor deben reconocerse como pérdidas, incluidos los gastos no operativos, el valor registrado del capital adquirido es determinado en función del valor razonable del capital. En este caso, el valor contable de la deuda reestructurada es de 6,5438 millones de yuanes, que se puede realizar después de la conversión de deuda a capital.
La empresa aumenta su capital. el capital social en 10.000 yuanes, aumenta su reserva de capital en 100× (8-1) = 700 (diez mil yuanes) y reconoce ingresos por reestructuración de deuda de 1.000-100-700 = 200 (diez mil yuanes); p>
Según el valor razonable del capital de Enengda, el capital a largo plazo es de 8 millones de yuanes y la pérdida por reestructuración de la deuda es de 2 millones de yuanes.
(2) Tratamiento del impuesto sobre la renta de la deuda. negocio de canje de deuda por acciones
Según las diferentes condiciones y contenidos de la reestructuración de deuda, el tratamiento fiscal de los canjes de deuda por acciones se puede dividir en tratamiento general y tratamiento especial. regulaciones, el deudor en el negocio de canje de deuda por acciones debe tratar al acreedor las concesiones realizadas como ganancias por reestructuración de deuda; los acreedores deben tratar las concesiones del deudor como pérdidas por reestructuración de deuda y calcularlas a su valor razonable. Nengda Company debería reconocer la deuda. La ganancia por reestructuración fue de 2 millones de yuanes; Zhihua Company reconoció su inversión de capital a largo plazo en Nengda Company a un valor razonable de 8 millones de yuanes, y también reconoció una pérdida por reestructuración de deuda de 2 millones de yuanes. De esto se desprende que, en circunstancias normales, según las nuevas normas contables, el tratamiento del impuesto sobre la renta de los negocios de canje de deuda por acciones es coherente con el tratamiento previsto en las nuevas normas contables, pero existen diferencias significativas con el tratamiento previsto en la contabilidad corporativa.
Si el negocio de canje de deuda por acciones cumple con las condiciones para el tratamiento especial, será tratado de acuerdo con las normas fiscales y tributarias que el Documento No. 59 de 2009 estipula que el deudor podrá no hacerlo temporalmente. ejercer sus derechos de acreedor frente a él.
Al mismo tiempo, el acreedor no reconocerá temporalmente las concesiones que haga al deudor como reestructuración de deuda, para las pérdidas se determinará la base fiscal de la inversión patrimonial obtenida. basado en la base fiscal de los derechos del acreedor original. En este caso, si cumple las condiciones para un trato especial, Nengda Company no reconocerá los ingresos por reestructuración de la deuda de 2 millones de yuanes ese año, y Zhihua Company no reconocerá la pérdida por reestructuración de la deuda de 2 millones de yuanes por el momento; Al mismo tiempo, según el valor contable de los derechos del acreedor, es de 6,5438+ millones de yuanes.
La base para el cálculo del impuesto es quién confirmó su inversión de capital a largo plazo en Nengda Company. Se puede observar que en el caso del tratamiento especial, el tratamiento del impuesto sobre la renta de los negocios de canje de deuda por acciones es consistente con el tratamiento de los sistemas contables corporativos, pero hay una clara diferencia con el tratamiento de las nuevas normas contables. p>
Cabe señalar que, según lo dispuesto en Guoshuifa [2009] Nº 88, las pérdidas por reestructuración de deuda reconocidas por las empresas debido al negocio de canje de deuda por acciones deben ser aprobadas por las autoridades fiscales.
La deducción antes de impuestos solo se puede realizar después de la aprobación. Además, según lo dispuesto en Caishui [2009] N° 59, el negocio de canje de deuda por acciones cumple las condiciones para un trato especial, y si los ingresos del deudor reconocidos del canje de deuda por acciones representan más del 50 % de los ingresos del año en curso de la empresa, el deudor podrá Dentro de cinco años fiscales, los ingresos de la reestructuración de la deuda se incluirán igualmente en la renta imponible de cada año.
Verbo (abreviatura de verbo) Cumplimiento del canje de deuda por acciones y análisis de casos de calificación empresarial
Pregunta práctica 1: ¿Cómo comprobar el cumplimiento legal del canje de deuda por acciones?
Análisis del problema:
En las empresas que planean cotizar en el Nuevo Tercer Directorio, es habitual que los accionistas aporten capital con deuda. Para verificar la legalidad y cumplimiento del canje de deuda por acciones de la empresa, se recomienda tomar las siguientes medidas:
1. Verificar el certificado de transferencia y el acuerdo de formación de los derechos del acreedor, y confirmar el objeto, método y autenticidad de la formación de los derechos del acreedor.
2. Verifique los certificados de deuda, la información de registro industrial y comercial, las resoluciones de la junta de accionistas de canje de deuda por acciones y el informe de verificación de capital para este canje de deuda por acciones para confirmar si el canje de deuda por acciones. El procedimiento de canje de acciones es legal y conforme.
3. Consulta la explicación de inversión en deuda y compromiso de inversión en deuda.
Base jurídica:
El artículo 27 de la “Ley de Sociedades Anónimas” estipula que los accionistas pueden aportar capital en moneda, o en especie, derechos de propiedad intelectual, derechos de uso de suelo y otras monedas disponibles. Inversión inmobiliaria no dineraria que se valora y se transmite de conformidad con la ley. Sin embargo, se excluyen los inmuebles que no puedan utilizarse como aportes de capital según las leyes y normas administrativas.
Los bienes no dinerarios utilizados como aporte de capital serán evaluados y verificados, y su valor no será sobreestimado ni subestimado. Si las leyes y reglamentos administrativos contienen disposiciones sobre evaluación y fijación de precios, prevalecerán dichas disposiciones.
El artículo 7 del "Reglamento sobre el registro y la gestión del capital social de las empresas" estipula que los acreedores pueden convertir sus derechos legales contra empresas establecidas en China en capital social de la empresa.
Los créditos convertidos en capital social deberán cumplir una de las siguientes circunstancias: (1) El acreedor ha cumplido sus obligaciones contractuales correspondientes a sus derechos y no viola leyes ni reglamentos administrativos.
Disposiciones prohibitivas de leyes y reglamentos, decisiones del Consejo de Estado o los estatutos de la empresa; (2) Confirmadas por sentencias efectivas del Tribunal Popular o instituciones de arbitraje (3) Durante la reorganización por quiebra de la empresa o; conciliación, está incluido en el alcance de la aprobación del Reencuadre del Tribunal Popular.
Un acuerdo de conciliación aprobado por un plan o adjudicación.
Si fueran más de dos acreedores en la conversión de deudas en capital de la empresa, los acreedores se dividirán las deudas.
Si los derechos de los acreedores se convierten en patrimonio social, la sociedad deberá aumentar su capital social.
Ejemplos enumerados:
Tianyuan Thermal Energy (833986); Tipo de transferencia: Acuerdo; Industria: Industria de producción y suministro de electricidad, calor: 2065 438+2005 65438+ 23 de octubre; .
El accionista de la empresa, Yuzhou Petroleum and Natural Gas Co., Ltd., proporciona fondos a la empresa en forma de préstamos y anticipos para apoyar la operación y el desarrollo de Tianyuan Thermal Energy.
Kim. 2065438 + El 25 de septiembre de 2004, la empresa aprobó la resolución de la junta de accionistas y cambió la inversión en efectivo original de 47 millones de yuanes en una inversión de deuda por capital el 25 de septiembre de 2014, la empresa y su accionista Yuzhou Oil; y Gas Co., Ltd.
La empresa firmó un acuerdo de canje de deuda por capital; la contribución de capital anterior fue verificada por la firma de contabilidad Henan Jinyu Yiyuan el 30 de septiembre de 2014 y se emitió un informe de verificación de capital [2014] No. 0038. Trabajadores municipales de Yuzhou
La Administración de Industria y Comercio aprobó los cambios anteriores y emitió una nueva "Licencia comercial de persona jurídica empresarial".
El abogado cree que los reclamos de Yuzhou Oil and Gas Co., Ltd. contra la compañía son pasivos monetarios, y se determina el monto de los reclamos. Aunque el canje de deuda por acciones no ha sido evaluado, la Administración Municipal de Industria y Comercio de Yuzhou aprobó y emitió una nueva "Licencia comercial de persona jurídica empresarial" después de la verificación de la resolución de la junta de accionistas y el informe de verificación de capital, por lo que la deuda. El procedimiento de canje por acciones es legal y conforme.
Pregunta práctica 2: ¿Cómo comprobar si es necesario obtener las cualificaciones necesarias para la gestión de activos propios, la gestión de activos encomendados, los servicios de consultoría de inversiones, la gestión inmobiliaria, etc.?
Análisis del problema:
Para comprobar si la empresa necesita obtener las cualificaciones necesarias para la gestión de activos propios, la gestión de activos encomendados, los servicios de consultoría de inversiones y la gestión inmobiliaria, Se recomienda tomar las siguientes medidas:
(1) Verificar la información del registro industrial y comercial de la empresa y la licencia comercial;
(2) Verificar el certificado de membresía emitido a la empresa por el Asociación de la Industria de Fondos;
(3) Verifique el certificado de registro de administrador de fondos de inversión privado de la compañía;
(4) Verifique el certificado de inversión en el extranjero de la compañía emitido por el comité comercial de la compañía;
(5) Verifique el certificado de registro fiscal de la empresa y el certificado de código de organización, licencia de apertura de cuenta.
Base legal:
Artículo 5 de las "Medidas de Registro y Presentación de Fondos de Administradores Privados (Prueba)": "Los administradores de fondos privados deberán registrarse como administradores de fondos en los Procedimientos de la Asociación de Administradores de Activos para postularse para convertirse en miembro de la Asociación de la Industria de Fondos ”