El proceso de establecimiento de una sucursal corporativa
¿Cuál es el proceso específico para registrar una sucursal?
1. ¿Cuál es el método para establecer una sucursal?
La sede se aplica al departamento industrial y comercial local que se establece fuera de su residencia. Es una sucursal de la empresa y puede realizar de forma independiente actividades comerciales dentro del alcance de la autorización de la empresa.
2. ¿Cuáles son los materiales de registro para una sucursal?
El artículo 48 del "Reglamento de Gestión del Registro de Empresas" estipula: Si una empresa establece una sucursal, deberá solicitar el registro ante la autoridad de registro de empresas donde se encuentra la sucursal dentro de los 30 días siguientes a la fecha de la decisión. ; leyes y reglamentos administrativos O si el Consejo de Estado decide estipular que se requiere la aprobación de los departamentos pertinentes, se deberá presentar una solicitud de registro a la autoridad de registro de la empresa dentro de los 30 días siguientes a la fecha de aprobación.
Para establecer una sucursal, se deben presentar los siguientes documentos a la autoridad de registro de la empresa:
(1) Solicitud de registro de establecimiento de sucursal firmada por el representante legal de la empresa;
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(2) Copias de los estatutos de la empresa y de la "Licencia Comercial de Persona Jurídica Empresarial" estampada con el sello de la empresa;
(3) Comprobante de uso del local comercial;
(4) Responsable de la sucursal Documentos laborales y certificado de identidad;
(5) Otros documentos requeridos por la Administración Estatal de Industria y Comercio. Si las leyes, reglamentos administrativos o decisiones del Consejo de Estado estipulan que se debe aprobar el establecimiento de una sucursal, o si el ámbito comercial de una sucursal cae dentro de asuntos que deben aprobarse antes del registro de acuerdo con las leyes, reglamentos administrativos o decisiones del Estado Consejo, también se deben presentar los documentos de aprobación pertinentes.
3. ¿Cuál es el proceso de registro de una sucursal?
(1) Aprobación del nombre de la sucursal. Proporcionar el formulario de solicitud de aprobación de la licencia comercial y del nombre de la empresa de la oficina central y presentar una solicitud a la oficina industrial y comercial del distrito donde está registrada la sucursal.
(2) Manejar proyectos de aprobación previa. Si una sucursal tiene productos o servicios especiales dentro de su ámbito comercial, debe solicitar una licencia de aprobación industrial. Por ejemplo, si una sucursal tiene un negocio de alimentos en su ámbito comercial, debe solicitar una licencia de circulación de alimentos, y si se dedica al negocio de transporte, debe solicitar una licencia de transporte por carretera.
Por lo general, el ámbito de actividad de una sucursal no puede exceder el de la sede social.
(3) Presentar los materiales de solicitud de registro de sucursal y solicitar una licencia comercial industrial y comercial. Proporcionar a la Administración de Industria y Comercio el formulario de solicitud de la casa matriz, la resolución de la asamblea de accionistas y el certificado de identidad del encargado de la sucursal.
(4) Grabado. Una vez emitida la licencia comercial de la sucursal, se puede grabar el sello oficial, el sello financiero y el sello del responsable de la sucursal.
(5) Solicitar certificado de código de organización.
(6) Solicitar certificado de registro fiscal. Independientemente de si se trata de una rama contable independiente o una rama contable no independiente, es necesario registrarse a efectos fiscales y obtener un certificado de registro fiscal.
Después de completar los pasos anteriores, el registro de la sucursal básicamente está completo. Si se trata de una sucursal con contabilidad independiente, se deben completar los siguientes procedimientos:
(1) Abrir una cuenta de sucursal.
(2) Solicitar factura.
¿Cómo deben pagar impuestos las sucursales y filiales?
1. El equilibrio entre sucursales y filiales
El artículo 14 de la "Ley de Sociedades" estipula: Las filiales tienen personalidad jurídica y asumen de forma independiente las responsabilidades civiles de conformidad con la ley; Las sucursales no tienen personalidad jurídica y su responsabilidad civil será asumida por la empresa. ? Si una empresa establece una sucursal sin tener condición de persona jurídica y no llevar una contabilidad independiente, el impuesto sobre la renta corporativo puede ser pagado por la oficina central. De esta manera, la oficina central puede ajustar las ganancias y pérdidas y reducir razonablemente la carga del impuesto sobre la renta de las empresas. Por supuesto, al establecer una sucursal, se deben considerar de manera integral tres factores:
El primero son las pérdidas y ganancias de la sucursal. Cuando la oficina central es rentable y las sucursales recién establecidas pueden sufrir pérdidas, se debe seleccionar el modelo de oficina central. Según la ley tributaria, si una sucursal es un contribuyente dependiente, sus pérdidas pueden compensarse con las ganancias de la casa matriz; si se constituye una filial y la filial es un contribuyente independiente, sus pérdidas sólo pueden compensarse con ganancias; realizados en los años siguientes, y la casa matriz no puede compensar las pérdidas de las filiales, no puede compensar los costos de inversión de las inversiones en las filiales.
Cuando la oficina central está perdiendo dinero y la sucursal recién establecida puede ser rentable, se debe elegir el modelo matriz-subsidiaria; la filial no necesita soportar las pérdidas de la empresa matriz, pero puede acumular desarrollo; fondos. La casa matriz puede transferir sus activos buenos a filiales y deshacerse de los activos malos.
En segundo lugar, disfrutar de beneficios fiscales.
Según la ley tributaria, cuando la casa matriz disfruta de beneficios fiscales pero la sucursal no, se puede seleccionar el modelo de empresa de la casa matriz para que la sucursal también pueda disfrutar de beneficios fiscales. Si existen políticas fiscales preferenciales en el lugar donde está ubicada la sucursal, cuando la sucursal comience a obtener ganancias, puede cambiar su sucursal registrada a una subsidiaria para disfrutar de las políticas fiscales preferenciales locales y recibir mejores efectos fiscales.
En tercer lugar, la forma de distribución de beneficios y las responsabilidades de riesgo de las sucursales no conducen a una distribución independiente de beneficios porque las sucursales no tienen personalidad jurídica independiente. Al mismo tiempo, si la sucursal tiene riesgos y responsabilidades legales relacionadas, puede implicar a la oficina central, pero la filial no tiene esas preocupaciones.
II. Selección de sucursales y filiales
De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la Emisión de las "Medidas Provisionales para la Recaudación y Administración de ¿Impuesto consolidado sobre la renta de las empresas sobre operaciones interregionales"" (Administración Estatal de Impuestos) [2008] No. 28) regulaciones, las empresas implementan? ¿Cálculo unificado, gestión jerárquica, prepago local, liquidación sumaria, asignación financiera? Medidas para la Administración de la Recaudación del Impuesto sobre la Renta de las Empresas. Es decir, la sede de la empresa calcula de manera uniforme todos los ingresos imponibles y los impuestos a pagar, incluidas todas las instituciones comerciales y lugares pertenecientes a la empresa que no tienen personalidad jurídica. Sin embargo, las autoridades tributarias competentes donde están ubicadas las oficinas centrales y sucursales son responsables de administrar el impuesto sobre la renta corporativo de las instituciones locales, y las oficinas centrales y sucursales deben estar sujetas a la gestión de las autoridades fiscales competentes donde están ubicadas las instituciones. Durante cada período impositivo, la casa matriz y las sucursales deberán declarar el pago anticipado del impuesto sobre la renta corporativo a las autoridades fiscales locales competentes mensual o trimestralmente. Una vez finalizado el año, la oficina central es responsable de la liquidación y liquidación anual del impuesto sobre la renta de las sociedades y calcula de manera uniforme el impuesto sobre la renta de las sociedades a pagar durante el año después de deducir el impuesto sobre la renta de las sociedades pagado por adelantado por la oficina central y las sucursales. año, se reembolsará cualquier exceso de impuesto y se reembolsará el impuesto pagado. Esto proporciona una base de política y una garantía para que las sucursales ahorren impuestos de manera razonable.
Cuando una empresa establece una sucursal, dado que la sucursal enfrenta costos más altos y una mayor probabilidad de pérdidas en las primeras etapas de establecimiento, generalmente es más apropiado adoptar la forma de sucursal, y puede disfrutar de los beneficios de las ganancias y pérdidas de la sede. Después de dos o tres años de funcionamiento, cuando la sucursal comienza a generar ganancias, registrarla como filial puede reducir el impacto legal de la sucursal en la oficina central.
La sucursal de Sanba no necesita pagar por adelantado el impuesto sobre la renta en el acto.
De acuerdo con las disposiciones del Ministerio de Finanzas, el Banco Popular de China y el "Aviso sobre la emisión de medidas provisionales para la asignación del impuesto sobre la renta empresarial y la gestión presupuestaria de empresas multiprovinciales y municipales" de la Administración Estatal de Impuestos. Oficinas Centrales" (Caiyu Zi No. 200810) y otros documentos relevantes, las siguientes ocho sucursales no necesitan pagar por adelantado el impuesto sobre la renta corporativo localmente. Esto proporciona condiciones más favorables para el pago combinado de impuestos de la sede y las sucursales. Pueden disfrutar mejor del políticas tributarias combinadas de la oficina central y las sucursales y evitar el pago anticipado local del impuesto sobre la renta corporativo por parte de las sucursales. La pérdida de valor del dinero en el tiempo causada por el pago del impuesto sobre la renta corporativa.
1. Las sucursales de empresas centrales administradas verticalmente no necesitan pagar por adelantado el impuesto sobre la renta corporativo a nivel local. Por ejemplo, Bank of China Co., Ltd., China Development Bank, Central Huijin Investment Co., Ltd., PetroChina Co., Ltd. y otras empresas cuyo impuesto sobre la renta no está incluido en el ámbito de participación entre el gobierno central y el local. gobiernos.
2. Las sucursales de nivel 3 e inferiores no pagan el impuesto sobre la renta corporativo local por adelantado, y sus ingresos operativos, salarios de los empleados y activos totales se incluyen en las sucursales de nivel 2.
3. Si la sucursal no cuenta con departamentos funcionales independientes de producción y operación, el impuesto sobre la renta de las sociedades no se pagará por adelantado en el sitio si la sucursal no cuenta con departamentos funcionales independientes de producción y operación. Si una sucursal tiene un departamento de producción y operación independiente, pero sus ingresos operativos, salarios de los empleados y activos totales no pueden contabilizarse por separado del departamento de administración, el departamento de producción y operación independiente no se considerará una sucursal, y su impuesto sobre la renta corporativo se Se permite pagar de forma consolidada con la casa matriz, no es necesario pagar anticipadamente el impuesto sobre la renta empresarial localmente.
4. Ramas de empresas de segundo nivel e inferiores que no tienen funciones principales de producción y operación y no pagan el impuesto local al valor agregado ni el impuesto comercial, como el servicio posventa de productos, la investigación interna y desarrollo, almacenamiento, etc. , no pague por adelantado el impuesto sobre la renta empresarial a nivel local.
5. Si fue reconocida como una pequeña empresa de baja rentabilidad en el año anterior, su sucursal no pagará el impuesto sobre la renta empresarial por adelantado.
6. Para las sucursales de nueva creación, el impuesto sobre la renta de las sociedades no se pagará por adelantado en el año de establecimiento.
7. En el caso de una sucursal cancelada, el impuesto sobre sociedades pagadero durante el resto del año será pagado por la sede al tesoro central.
8. Las oficinas comerciales establecidas fuera de China por empresas sin condición de persona jurídica no pueden pagar por adelantado el impuesto sobre la renta empresarial en el lugar.
Tratamiento fiscal de la escisión de sociedades
1. Tratamiento separado del impuesto sobre la renta de la sociedad
(1) Tratamiento general del impuesto sobre la renta de la escisión de sociedades
Finanzas y Tributación 59 El Documento No. 1 resume las reglas generales para el impuesto a la renta dividida de empresas de la siguiente manera:
A. Una empresa dividida reconocerá las ganancias o pérdidas por transferencias de activos con base en el valor razonable de los activos divididos. .
b. La empresa separada deberá confirmar la base fiscal de los activos recibidos a su valor razonable.
C. Cuando la empresa escindida continúe existiendo, la contraprestación obtenida por sus accionistas se distribuirá a la empresa escindida.
D. Cuando la empresa escindida deje de existir, la empresa escindida y sus accionistas quedarán sujetos al tratamiento del Impuesto sobre la Renta como liquidación.
E. Las pérdidas corporativas relacionadas con la división corporativa no se trasladarán para compensarse entre sí.
Las regulaciones anteriores en realidad dividen los activos y pasivos de la empresa sobreviviente (sucursal superviviente) o la empresa disuelta (nueva sucursal) entre la empresa recién establecida, y tratan el impuesto sobre la renta como la transferencia de activos y pasivos. entre los cuales, si la empresa escindida es la cedente de activos y pasivos, y la empresa de nueva constitución es la cesionaria de activos y pasivos, el costo fiscal de los activos y pasivos debe reconocerse con base en el precio de transferencia. Por ejemplo, la empresa A y la empresa B son accionistas de la empresa A y cada una posee el 50% de las acciones, y la empresa A obtiene una acción. La empresa A sigue existiendo: la empresa A posee el 65 438 + 000 % de las acciones y la empresa B recién creada posee el 65 438 + 000 % de las acciones. La empresa A tiene activos totales (valor neto) de 30 millones de yuanes, pasivos de 150.000 yuanes y capital contable de 150.000 yuanes. Después de la evaluación, los activos valen 50 millones de yuanes, los pasivos valen 150.000 yuanes y el valor de la empresa es 35 millones de yuanes. Entonces, ¿la evaluación asignada a la empresa B? ¿Patrimonio neto? La cantidad debería ser de 6,5438+07,5 millones de yuanes. Después de la negociación, ambas partes A y B acordaron dividir la propiedad con un valor neto de 100.000 yuanes, un valor tasado de 20 millones de yuanes y un pasivo de 2,5 millones de yuanes en la fecha base de la empresa con la empresa B...
En el ejemplo anterior, si se aplica el tratamiento del impuesto general sobre la renta después de la escisión, la empresa A debe confirmar unos ingresos de más de 6,5438 millones de yuanes e incorporarlos a su negocio principal para pagar el impuesto sobre la renta empresarial, porque valora. ¿Activos con un costo imponible de 6,5438+ millones de yuanes a 20 millones de yuanes? ¿Transferir de escuela? Sí.
Del ejemplo anterior, podemos extraer las siguientes conclusiones. En este caso, el tratamiento general de los ingresos se aplica a la escisión de la empresa:
a. Si hay valor agregado, puede hacer que la empresa dividida esté obligada a pagar el impuesto sobre la renta;
b, pero ¿es así? ¿Cesionario? Los activos de una empresa recién establecida son beneficiosos y reducirán su obligación tributaria sobre la renta (porque la depreciación aumentará);
c. (Los ingresos de la empresa A en este segmento aumentarán a 20 millones de yuanes).
(2) Tratamiento especial para el impuesto sobre la renta separado de la empresa
Caishui No. 59 resume las reglas de tratamiento especial para el impuesto sobre la renta separado de la empresa de la siguiente manera:
a. Empresa escindida La base imponible de los activos y pasivos de la empresa escindida aceptada se determinará con base en la base imponible original de la empresa escindida.
b. Las partidas del impuesto sobre la renta correspondientes al patrimonio escindido de la empresa escindida serán heredadas por la empresa escindida.
C. Las pérdidas de la empresa escindida que no hayan superado el plazo de compensación legal podrán distribuirse según la proporción del activo escindido sobre el activo total, quedando la empresa escindida. seguir compensándolos.
D. Los accionistas de la empresa escindida obtienen el capital de la empresa escindida (en adelante "acciones nuevas" si necesitan renunciar a parte o la totalidad del capital original). de la empresa escindida (en adelante "acciones antiguas"),?acciones nuevas? ¿Debería abandonarse la base para el cálculo del impuesto? ¿Acciones viejas? La base para el cálculo del impuesto es cierta. ¿Qué pasa si no tienes que rendirte? ¿Acciones viejas? ¿Se ha obtenido? ¿Nuevas acciones? La base para el cálculo del impuesto se puede determinar mediante los dos métodos siguientes: ¿método directo? ¿Nuevas acciones? ¿Se determina que la base imponible es cero o la participación accionaria original se reduce en proporción a los activos netos totales de la empresa dividida? ¿Acciones viejas? base imponible y luego reducir la base imponible en partes iguales a? ¿Nuevas acciones? Vamos.
Las disposiciones anteriores en realidad dividen los activos y pasivos de la empresa superviviente (sucursal superviviente) o de la empresa disuelta (sucursal nueva) entre la empresa recién constituida, que será tratada como una empresa no conforme en cuanto a ingresos. efectos fiscales. Comportamiento de transferencia de cambio equivalente. Aunque la división de precios aún debe seguir los principios de fijación de precios justos e intercambio equivalente, la empresa dividida no necesita reconocer ingresos por el valor agregado de la división de precios, por lo que la obligación tributaria se difiere. Por ejemplo, la empresa A y la empresa B son accionistas de la empresa A y cada una posee el 50% de las acciones.
La empresa A se divide, la empresa A continúa y la parte A todavía posee el 50% de las acciones. Cuando la Compañía B se establece recientemente, la Parte A y la Parte B poseen cada una el 50% de las acciones. La empresa A tiene activos totales (valor neto) de 30 millones de yuanes, pasivos de 150.000 yuanes y capital contable de 150.000 yuanes. Después de la evaluación, los activos valen 50 millones de yuanes, los pasivos valen 150.000 yuanes y el valor de la empresa es 35 millones de yuanes. Entonces, ¿la evaluación asignada a la empresa B? ¿Patrimonio neto? La cantidad debería ser de 6,5438+07,5 millones de yuanes. Después de la negociación, las Partes A y B decidieron dividir la propiedad con un valor neto de 6,5438 millones de yuanes, un valor tasado de 20 millones de yuanes y un pasivo de 2,5 millones de yuanes en la fecha base de la empresa con la Empresa B.
En el impuesto sobre la renta aplicable bajo tratamiento especial, la empresa A después de la separación no necesita confirmar los ingresos de la separación de 6,5438+ millones de yuanes, ni tendrá la obligación de pagar el impuesto sobre la renta, porque dividió los activos con un costo imponible de 6,5438+ millones de yuanes en 20 millones de yuanes? ¿Transferir de escuela? Sí, pero sólo se pueden confirmar más de 6,5438 millones de yuanes.
En resumen, podemos sacar la conclusión de que cuando una empresa se escinde y requiere un tratamiento especial en el Impuesto sobre la Renta:
a. . Obligaciones;
b. Sin embargo, la empresa de nueva constitución reducirá la depreciación debido a la reducción del costo fiscal de sus activos, compensando así el impuesto a la renta ahorrado por la existencia o disolución de la empresa. .
2. División del tratamiento del impuesto al valor agregado corporativo
Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones del Impuesto al Valor Agregado relativas a la Reorganización de Activos de los Contribuyentes" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China No. 11), durante el proceso de reorganización de activos, el contribuyente transfiere todo o parte de los activos físicos y sus derechos, pasivos y servicios asociados a otras unidades y personas físicas mediante fusiones, escisiones, ventas, sustituciones, etc., que no están sujetas al IVA Alcance, la transferencia de bienes de que se trate no está sujeta al IVA. ?
"Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones del IVA relacionadas con la reorganización de activos de los contribuyentes" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China 2013 No. 66)? Durante el proceso de reorganización patrimonial, si un contribuyente transfiere todo o parte de sus activos físicos y derechos y deudas relacionados varias veces, y el cesionario final y el receptor laboral son la misma unidad o individuo, se aplicará el "Reglamento de Contribuyentes de la Administración Estatal de "La tributación de la República Popular China" todavía se aplica. Anuncio sobre el impuesto al valor agregado relacionado con la reestructuración de activos (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 11). ?
3. Tratamiento fiscal empresarial para las escisiones de empresas
“Anuncio de la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China sobre los Impuestos Empresariales Relacionados con la Reorganización de Activos de los Contribuyentes” (Administración Estatal de Tributación de la República Popular China Anuncio No. 511) ¿Reglamento? Durante el proceso de reorganización patrimonial, los contribuyentes transfieren todo o parte de sus activos físicos y sus derechos, deudas y servicios asociados a otras unidades e individuos mediante fusiones, escisiones, ventas, reemplazos, etc., que no entran dentro del ámbito de actividad empresarial. Recaudación de impuestos. Los bienes inmuebles involucrados No se grava el impuesto empresarial sobre la transferencia de derechos de uso de suelo. ?
4. Tratamiento independiente del impuesto sobre el valor añadido de la tierra de la empresa
Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre el Valor de la Tierra" -Políticas tributarias adicionales sobre reestructuración y reorganización de empresas” (Finanzas e Impuestos [2015] No. 5)? Según disposiciones legales o acuerdos contractuales, si una empresa se divide en dos o más empresas con la misma entidad de inversión que la empresa original, y la empresa original transfiere o cambia la propiedad de tierras o casas de propiedad estatal a la empresa dividida, la tierra El impuesto al valor agregado no se aplicará temporalmente. ? Sin embargo, este documento no aplica a empresas promotoras inmobiliarias.
5. Tratamiento fiscal sobre escrituras de escisión de empresas
De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre impuestos de apoyo adicionales a las escrituras". Políticas para la Reestructuración y Reorganización de Empresas e Instituciones" (Caishui [2015] No. 37) estipula que la empresa se divide en dos o más empresas con las mismas entidades de inversión que la empresa original de acuerdo con las disposiciones legales y los contratos. Después Después de la división, la empresa hereda la propiedad de la tierra y la casa de la empresa original y está exenta del impuesto sobre la escritura. El mismo inversor significa que el inversor no cambia antes y después de la división de la empresa, pero el índice de contribución de capital del inversor puede cambiar.
6. Tratamiento separado del impuesto de timbre de la empresa
Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre las Políticas del Impuesto de Timbre en el Proceso de Reestructuración Empresarial" (Caishui [2003] No. 183), Para las empresas recientemente establecidas que se establezcan de forma independiente, los reembolsos de impuestos ya no estarán disponibles sobre los fondos registrados en sus libros de cuentas de capital recién abiertos, y la porción no reembolsada y subsiguientes Los nuevos fondos pueden ser reembolsados de impuestos de acuerdo con las regulaciones.
Lo anterior es el proceso de creación de una sucursal de una empresa proporcionado por el editor. Espero que sea de ayuda para todos.
¿Lo viste? ¿Cuál es el proceso para constituir una sucursal? La gente también vio:
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5. 6.2016 último proceso de registro de sucursales
7. Proceso de registro de sucursales de 2016
8. Proceso de establecimiento de sucursales de Shenzhen
9. >10. El proceso de apertura de una sucursal
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