¿Es fácil redactar una planificación fiscal para operaciones comerciales transfronterizas?
1. ¿Qué es la planificación fiscal internacional?
La planificación fiscal internacional significa que los contribuyentes multinacionales utilizan las diferencias en las leyes fiscales de diferentes países para realizar actividades financieras razonables, como financiación e inversión transfronterizas. y distribución del ingreso, planificar y disponer con antelación para reducir o eliminar sus obligaciones tributarias con el gobierno dentro del alcance permitido por las leyes tributarias. La planificación fiscal internacional es la extensión y desarrollo de la planificación fiscal nacional a escala internacional. Su comportamiento no sólo trasciende las fronteras nacionales, sino que también involucra las políticas fiscales de dos o más países. Por lo tanto, la planificación fiscal internacional es más compleja que la planificación fiscal nacional. La planificación fiscal internacional debe cumplir al mismo tiempo las siguientes tres condiciones: primero, los sujetos de la planificación fiscal internacional son unidades e individuos con obligaciones tributarias, es decir, contribuyentes, segundo, el proceso o medidas de planificación fiscal deben ser científicos y únicamente; en las leyes y la legislación tributaria Esto sólo puede lograrse organizando cuidadosamente las actividades comerciales, de inversión y de gestión financiera bajo la premisa del tercer espíritu, el resultado de la planificación fiscal es obtener ahorros fiscales; Por lo tanto, aunque la evasión fiscal puede lograr el objetivo de ahorrar impuestos, porque los medios son ilegales, no entra en la categoría de planificación fiscal.
2. Análisis de viabilidad de la planificación fiscal internacional
Las empresas deben tener un conocimiento profundo de los sistemas fiscales de varios países para poder llevar a cabo una planificación fiscal internacional. Debido a que la base objetiva de la planificación tributaria internacional son las diferencias en la tributación internacional, es decir, debido a las diferencias en los sistemas políticos y el desarrollo económico desequilibrado en varios países, existen grandes diferencias en los sistemas tributarios de varios países, lo que proporciona posible espacio y espacio para que los contribuyentes multinacionales realicen planificación fiscal. Sólo comprendiendo plenamente las leyes y reglamentos tributarios nacionales pertinentes y sus sistemas tributarios específicos, y teniendo en cuenta otros factores objetivos, las empresas podrán elaborar planes correctos de planificación tributaria. Por lo tanto, el autor cree que el análisis debe realizarse desde los siguientes cuatro aspectos:
(A) Diferencias en la tributación entre países
Los países de todo el mundo han formulado sistemas tributarios que se adaptan sus circunstancias específicas, por lo que los sistemas tributarios de cada país existen ciertas diferencias. Las empresas multinacionales pueden aprovechar estas diferencias, como elegir operaciones con impuestos bajos, determinar estándares de responsabilidad tributaria, tasas impositivas y bases impositivas, etc., para llevar a cabo una planificación tributaria efectiva.
Además, también existen algunas diferencias en la implementación de políticas fiscales preferenciales entre países. En términos generales, los incentivos fiscales en los países desarrollados se centran en el desarrollo de alta tecnología, la conservación de la energía y la protección del medio ambiente, mientras que los países en desarrollo no están tan concentrados como los países desarrollados y el alcance de los incentivos fiscales es mucho más amplio; Para introducir inversión extranjera y tecnología avanzada, los países en desarrollo a menudo otorgan preferencias generales a determinadas regiones o determinadas industrias, y también existen relativamente muchas políticas fiscales preferenciales. Se puede observar que las diferencias en los sistemas tributarios de varios países brindan una variedad de posibilidades para la planificación fiscal de operaciones transfronterizas. Cuanto más complejas sean las leyes y regulaciones tributarias que enfrentan los operadores multinacionales, más obvias serán las diferencias en las cargas tributarias y mayor será el espacio para la planificación.
(B) La existencia de paraísos fiscales
Los paraísos fiscales se refieren a países y regiones que brindan exención de impuestos y un tratamiento fiscal bajo para los ingresos o propiedades obtenidos por los operadores multinacionales. favorecido por muchos inversores multinacionales. Debido a que la carga fiscal en los paraísos fiscales es muy ligera, como las Bermudas, que no imponen ningún impuesto sobre la renta, impuestos sobre dividendos, impuestos sobre las ganancias de capital, impuestos sobre las ventas, ni impuestos de retención ni impuestos sobre sucesiones, se han convertido en un lugar ideal para que los contribuyentes multinacionales realizar la planificación fiscal.
(C) La continua expansión de la red de tratados fiscales
Actualmente, hay más de 1.000 tratados fiscales bilaterales firmados entre países del mundo, y China ha firmado acuerdos para evitar el doble Impuestos con 63 países. A medida que se acelera la globalización del comercio, China firmará cada vez más tratados fiscales con otros países del mundo, lo que se convertirá en un semillero de planificación fiscal por parte de los contribuyentes multinacionales.
Dado que los tratados fiscales brindan muchos tratamientos preferenciales a los contribuyentes residentes de los países contratantes, los contribuyentes multinacionales deben prestar atención a la red de tratados celebrados por estos países al elegir países para invertir.
(4) La globalización económica proporciona un nuevo entorno para la planificación fiscal.
En el contexto de la globalización económica, la liberalización comercial y la liberalización de los mercados financieros brindan mayores posibilidades de planificación fiscal para operaciones transfronterizas. A medida que la aceleración y liberalización de los flujos internacionales de capital reduce los costos de capital y aumenta la importancia de las cargas fiscales en la toma de decisiones corporativas, también se ha fortalecido la conciencia sobre la planificación fiscal en las operaciones transfronterizas.
Se puede ver del análisis anterior que la base de la planificación fiscal internacional son las diferencias en los sistemas fiscales de varios países. Sólo comprendiendo plenamente las leyes y reglamentos tributarios nacionales pertinentes y sus sistemas tributarios específicos, y teniendo en cuenta otros factores objetivos, las empresas podrán elaborar planes correctos de planificación tributaria.
3. Principales métodos de planificación fiscal para empresas multinacionales
(1) Elegir razonablemente lugares de inversión para la planificación fiscal internacional
1. Aprovechar al máximo los impuestos preferenciales. políticas de varios países. Elija países y regiones con menores cargas fiscales para la inversión.
En las operaciones transfronterizas, los niveles de carga fiscal de los diferentes países y regiones varían mucho, y cada país también ha estipulado varias políticas preferenciales, como depreciación acelerada, créditos fiscales, tasas impositivas diferenciales, pérdidas por amortizar, etc. Si eliges países y regiones con políticas fiscales más favorables para invertir, seguramente te beneficiarás a largo plazo y obtendrás un mayor retorno de la inversión, mejorando así tu competitividad en el mercado internacional. Al mismo tiempo, también debemos considerar que no existen restricciones a las remesas de ganancias por parte de las empresas en el lugar de inversión, porque, por un lado, algunos países en desarrollo atraen inversiones con bajos impuestos sobre la renta o incluso exenciones del impuesto sobre la renta; Por otro lado, imponen restricciones a las remesas de ganancias por parte de empresas con inversión extranjera, con la esperanza de alentar a los inversores extranjeros a reinvertir. Además, en las inversiones transfronterizas, los inversores también se enfrentarán al problema de la doble imposición internacional. Evitar la doble imposición internacional también es un factor que los inversores multinacionales chinos deben considerar al elegir una ubicación. Debe hacer todo lo posible para elegir países y regiones que hayan firmado tratados fiscales internacionales con el país donde se encuentra la empresa matriz para evitar la doble imposición internacional.
2. Intenta invertir en paraísos fiscales internacionales.
En la actualidad, se utilizan comúnmente tres sistemas tributarios en el mundo, a saber, el sistema tributario con impuestos directos como cuerpo principal, el sistema tributario con impuestos indirectos como cuerpo principal y el sistema de impuestos bajos. Los países y regiones con sistemas impositivos bajos generalmente se denominan "paraísos fiscales", y hay tres tipos principales: (1) Paraísos fiscales internacionales puros, es decir, países y regiones sin impuesto sobre la renta personal, impuesto sobre la renta empresarial, impuesto sobre el patrimonio neto, impuesto sobre sucesiones y donaciones, como Bermudas y Bahamas (2) Países y regiones que solo ejercen jurisdicción territorial y renuncian por completo a la jurisdicción residente, como Suiza, Hong Kong, Panamá, etc. No hay impuestos sobre la renta o la propiedad general del extranjero. (3) Países y regiones que implementan impuestos normales pero ofrecen políticas preferenciales especiales para inversores extranjeros en el sistema tributario, como Canadá, Países Bajos, etc. Evidentemente, si los inversores pueden optar por invertir en estos paraísos fiscales, sin duda estarán libres de impuestos y obtendrán los máximos beneficios económicos.
(2) Elegir una organización empresarial favorable para la planificación fiscal internacional.
Existen grandes diferencias en el tratamiento fiscal para las diferentes organizaciones corporativas de inversores multinacionales. Por ejemplo, en forma de sucursales y subsidiarias, las subsidiarias pueden disfrutar de los beneficios fiscales proporcionados por el país anfitrión, incluidas las moratorias fiscales, porque aparecen como personas jurídicas independientes en el extranjero, mientras que las sucursales son parte de la empresa en el extranjero y no pueden disfrutar de beneficios fiscales. , pero las pérdidas de las subsidiarias no pueden remitirse a la oficina central nacional, mientras que las pérdidas de las sucursales sí pueden remitirse a la oficina central. Por lo tanto, en las operaciones transfronterizas se pueden adoptar diferentes formas organizativas según las condiciones de las empresas del país anfitrión para lograr el propósito de reducir las cargas fiscales. Por ejemplo, en las primeras etapas de una empresa en el extranjero, debido a que la posibilidad de pérdidas es mayor, puede adoptar la forma organizativa de una sucursal. Cuando una empresa extranjera convierte una pérdida en ganancia, si se convierte a tiempo en filial, puede obtener muchos beneficios fiscales que no están disponibles para las sucursales.
(3) Seleccionar una estructura de capital y objetivos de inversión favorables para la planificación fiscal internacional
El capital de trabajo de una empresa generalmente consiste en su propio capital (patrimonio) y capital prestado (pasivos). Las leyes fiscales de varios países generalmente estipulan que los dividendos no se cargan como gastos y solo pueden distribuirse como ganancias después de impuestos, mientras que los intereses pueden cargarse como gastos y deducirse de los ingresos imponibles. Por lo tanto, las empresas deben elegir la proporción adecuada de capital propio y capital prestado para obtener más beneficios. Por ejemplo, si una empresa opta por el arrendamiento financiero, puede obtener rápidamente los activos necesarios y garantizar la capacidad de endeudamiento de la empresa. Los intereses del alquiler pagados también pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta según las normas, reduciendo así la base imponible.
Al elegir objetivos de inversión, los operadores multinacionales deben centrarse en comprender las preferencias fiscales de las industrias relevantes en el país inversor y las diferencias en los sistemas fiscales de las diferentes industrias.
(D) Utilizar precios de transferencia para la planificación fiscal internacional en transacciones con partes relacionadas.
El precio de transferencia se refiere al precio determinado a través de transacciones de transferencia interna entre empresas relacionadas, que suele ser diferente del precio en el mercado general. Los precios de transferencia pueden ser superiores, inferiores o iguales al coste del producto. Los precios de transferencia de las empresas afiliadas internacionalmente a menudo están dominados por los intereses de las empresas multinacionales y no se ven fácilmente limitados por la relación general de oferta y demanda en el mercado. En el comercio internacional moderno, las transacciones internas de las empresas multinacionales representan una gran proporción. Podemos aprovechar la diferencia entre impuestos altos y bajos y utilizar precios de transferencia para realizar la transferencia de ganancias, reduciendo así la carga fiscal general de la empresa y asegurando las ganancias. Maximización de todo el sistema de la empresa.
(E) Evitar establecer un establecimiento permanente para la planificación fiscal internacional.
Un establecimiento permanente se refiere a un lugar fijo donde una empresa realiza todo o parte de su negocio, incluidos los sitios de administración, sucursales, oficinas, fábricas y lugares de trabajo. Se ha convertido en la norma para muchos estados contratantes determinar si se deben gravar las ganancias de las empresas no residentes. Para operaciones multinacionales, se evita un establecimiento permanente y se evita inmediatamente la obligación tributaria limitada en el país no residente. Esto es particularmente importante cuando la tasa impositiva en el país no residente es mayor que la tasa impositiva en el país residente. Por lo tanto, los operadores multinacionales pueden lograr exención de impuestos en países no residentes mediante el almacenamiento de mercancías, la gestión de inventarios, la publicidad u otras actividades comerciales auxiliares en lugar de establecer un establecimiento permanente.
(6) Realizar la planificación fiscal internacional eligiendo métodos contables favorables.
La diversidad de métodos contables proporciona garantía para la planificación fiscal. Las empresas multinacionales deben elegir métodos contables que cumplan con el entorno fiscal internacional. Para reducir la carga fiscal sobre las empresas establecidas con inversión extranjera, las empresas multinacionales deben prestar atención a la investigación sobre contabilidad fiscal en el país anfitrión y utilizar hábilmente diversos métodos contables para reducir o retrasar los pagos de impuestos. Por ejemplo, el reparto de costos promedio puede compensar las ganancias al máximo y reducir los impuestos.
Además, el retiro de diversos fondos, el uso de temas contables, políticas contables, etc. son todos contenidos de la planificación fiscal.
4. Las empresas deben prestar atención a la planificación fiscal internacional.
Ante el cambiante clima económico mundial y el complejo entorno fiscal internacional, el propósito fundamental de la planificación fiscal internacional de los contribuyentes multinacionales es minimizar su carga fiscal. Por lo tanto, el autor cree que las empresas multinacionales de mi país deben prestar atención a los siguientes aspectos al realizar la planificación fiscal internacional:
(1) Comprensión profunda de los sistemas fiscales y la información relacionada de varios países.
Debe comprender el sistema tributario, los tipos de impuestos, las tasas impositivas, los métodos de cálculo de impuestos, las formas comerciales, los tipos de ingresos, el contenido comercial, los lugares de pago de impuestos, la política, el ejército, la ciencia y la tecnología, la cultura, las costumbres populares, etc. En varios países, estos afectan las actividades comerciales de las empresas, lo que a su vez afecta los acuerdos financieros y fiscales de las empresas.
(B) Debe haber múltiples opciones.
Las empresas multinacionales deben analizar exhaustivamente la situación, diseñar el mayor número de alternativas posibles desde todos los ángulos y elegir la más ventajosa.
(3) Debe tener una perspectiva global
Las empresas multinacionales deben mirar los problemas desde una perspectiva macro global. La búsqueda de minimizar diversas cargas tributarias no significa minimizar la carga tributaria general, y la búsqueda de minimizar las cargas tributarias no equivale a maximizar los beneficios. Por ejemplo, la situación fiscal de un país es beneficiosa para ti, pero el entorno económico y geográfico de ese lugar es muy malo, por lo que sufrirás una gran pérdida si lo aprovechas.
(D) Tener una perspectiva a largo plazo.
La planificación fiscal debe mirar hacia el futuro, y no se debe matar la gallina para recuperar los huevos e ignorar los beneficios a largo plazo en pos de beneficios inmediatos. Las empresas multinacionales chinas deberían tener un plan fiscal general y un plan de negocios a largo plazo.