¿La compensación por demolición de la empresa debe estar sujeta a impuestos?
Tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas
En términos del tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas, los fondos de compensación del gobierno son fondos fiscales y se tratan como ingresos, y los costos y gastos relacionados no se compensan. Los impuestos deben determinar si los subsidios gubernamentales son ingresos no gravables. Si se trata de renta no imponible, no se incluirá en la renta imponible corriente cuando se reciba, pero los costos y gastos generados por la renta no podrán deducirse antes de impuestos. Si no se trata de renta imponible, se incluirá en la renta imponible del ejercicio en curso cuando se reciba, pudiendo también deducirse antes de impuestos los costos y gastos ocasionados por el gasto, de conformidad con lo dispuesto en las leyes tributarias.
En cuanto al tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades antes mencionado, el “Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributación sobre el Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades con Fondos Fiscales Especiales” (Caishui [2009] No. 87) estipula que las empresas deben pagar impuestos desde el 5438 de junio hasta el 1 de octubre. Los fondos fiscales obtenidos por los departamentos financieros y otros departamentos de los gobiernos populares a nivel de condado o superior que deben incluirse en los ingresos totales desde junio de 2008 hasta 31 de febrero de 2008, y cumplan al mismo tiempo las siguientes condiciones, podrán considerarse como renta no imponible y se utilizarán en el cálculo de la renta imponible cuando su importe se deduzca de la renta total: (1) (2) Las financieras. el departamento u otros departamentos gubernamentales que asignan los fondos tienen métodos especiales de gestión de fondos o requisitos de gestión específicos para los fondos. (3) La empresa debe contabilizar por separado los fondos y el uso de los fondos. Los gastos utilizados para gastos de los ingresos no imponibles mencionados anteriormente no se deducirán al calcular los ingresos imponibles; la depreciación y amortización de los activos utilizados para gastos no se deducirán al calcular los ingresos imponibles. El documento también estipula que después de que una empresa trate los fondos fiscales que cumplen con las condiciones prescritas como ingresos no imponibles, la parte en la que el departamento gubernamental no ha incurrido en gastos dentro de los cinco años (60 meses) y no ha devuelto los fondos fiscales u otros fondos asignados será se pagará al sexto día después de la obtención de los fondos. Los gastos del fondo fiscal que se recalculan en el ingreso total se pueden deducir al calcular el ingreso imponible.
Por ejemplo, en 2010, los ingresos imponibles de la empresa de bienes raíces para el período actual fueron de 100.000 yuanes, además de los ingresos por subsidios gubernamentales. Si 5 millones de yuanes son ingresos no imponibles (los gastos administrativos del departamento de gestión ese año fueron 3 millones de yuanes), los ingresos imponibles en 2010 siguen siendo 130.000 yuanes (1.000.300). Si 5 millones de yuanes no son ingresos imponibles, deben incluirse en los ingresos imponibles actuales, y sus 3 millones de yuanes de gastos también pueden deducirse antes de impuestos. Por lo tanto, los ingresos imponibles de la empresa de bienes raíces en 2010 fueron 150.000 yuanes (1.000). yuanes).
Tratamiento del impuesto al valor agregado de la tierra
En términos del tratamiento del impuesto al valor agregado de la tierra, los 5 millones de yuanes en ingresos por compensación de demolición deben deducirse del gasto de compensación de demolición, en lugar de ser Se trata como un ingreso no operativo separado de la empresa. Procesamiento de ingresos. En otras palabras, estos ingresos no se consideran ingresos del impuesto al valor agregado de la tierra, sino que deben compensarse con los gastos de compensación en los costos de desarrollo, reduciendo así el monto de las partidas de deducción al calcular el impuesto al valor agregado de la tierra.
En cuanto al tratamiento del impuesto al valor agregado territorial antes mencionado, el artículo 7 de las "Reglas de implementación del Reglamento provisional sobre el impuesto al valor agregado territorial" estipula que los elementos de deducción para el cálculo del valor agregado El monto es específicamente: los costos de desarrollo de terrenos, nuevos edificios e instalaciones de apoyo, que se refiere al costo real de los proyectos de desarrollo inmobiliario de los contribuyentes, incluidos los honorarios de compensación por adquisición de terrenos y demolición, honorarios de ingeniería preliminar, honorarios de ingeniería de construcción e instalación, infraestructura. tarifas, tarifas de instalaciones públicas de apoyo y tarifas de desarrollo indirectas. El alcance de los elementos de compensación por adquisición de tierras y demolición en el documento se define claramente de la siguiente manera: incluidas las tarifas de adquisición de tierras, el impuesto sobre la ocupación de tierras agrícolas, las tarifas de reasentamiento laboral, los gastos de compensación netos por la demolición de anexos subterráneos y sobre el suelo, los gastos de vivienda de reasentamiento, etc. Aunque todos los costos de compensación de demolición para empresas inmobiliarias pueden considerarse costos de desarrollo, la ley tributaria estipula el "gasto neto", es decir, el gasto neto real después de deducir todos los gastos de compensación de diversos ingresos durante el proceso de demolición. Por lo tanto, la compensación del gobierno por la demolición de empresas debe deducirse de los costos reales de compensación por la demolición de empresas. ?
Por ejemplo, para un proyecto de desarrollo empresarial de bienes raíces, después de comprar los derechos de uso de la tierra, el gasto real de compensación por demolición es de 20 millones de yuanes, pero cuando recibe un subsidio gubernamental de compensación por demolición de 5 millones de yuanes, constituirá desarrollo al calcular el impuesto al valor agregado de la tierra. El monto neto del costo menos los gastos de compensación de demolición del proyecto es de 6.543.805 yuanes, no 20 millones de yuanes. De manera similar, los ingresos por subsidios de 5 millones de yuanes no se consideran ingresos del proyecto para calcular el impuesto al valor agregado de la tierra.
Tratamiento del impuesto comercial
Si los ingresos por compensación por demolición están sujetos al impuesto comercial debe analizarse caso por caso. Si una empresa de bienes raíces es responsable de la demolición y reubicación después de la adquisición de la tierra en lugar de ser encomendada por el gobierno, los ingresos por subsidios gubernamentales que recibe no pertenecen a los ingresos imponibles del impuesto comercial y no necesitan pagar impuestos comerciales. Si el gobierno o sus departamentos pertinentes encomiendan a una empresa la realización de la demolición, los ingresos por compensación por demolición pertenecen a los ingresos de la "industria de servicios-industria de agencias" en el impuesto comercial, y los ingresos por diferencia de precios de la agencia deben pagar el impuesto comercial.
Con respecto a las políticas de tratamiento fiscal empresarial mencionadas anteriormente, el artículo 2 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones fiscales empresariales relativas a la recuperación por parte del Gobierno de los derechos de uso de la tierra y la compensación por demolición de los contribuyentes" (Estado [ 2009] No. 520) estipula que los contribuyentes aceptan Al confiar la demolición y nivelación de un terreno y pagar una compensación por demolición a los usuarios originales del terreno en nombre del cliente, el impuesto comercial debe pagarse de acuerdo con la partida tributaria "industria de la construcción" de la ley; El pago de compensación por demolición a los usuarios originales de la tierra en nombre del cliente es un comportamiento de "industria de servicios-agencia". El impuesto comercial se calculará y pagará sobre la base del saldo de todos los ingresos obtenidos por la prestación de servicios de agencia menos la compensación por demolición pagada por el cliente. cliente.