¿Qué es una transacción desleal entre partes relacionadas?
Con el fin de estandarizar aún más las transacciones con partes relacionadas de empresas que cotizan en bolsa, la Bolsa de Valores de Shanghai emitió hoy las "Directrices de implementación para transacciones con partes relacionadas de empresas que cotizan en bolsa de la Bolsa de Valores de Shanghai". Basándose en el resumen de las transacciones con partes relacionadas según las normas actuales, las Directrices perfeccionan los procesos de toma de decisiones y divulgación de las transacciones con partes relacionadas de empresas que cotizan en bolsa. Si bien desregulan parcialmente las transacciones con partes relacionadas, fortalecen aún más la supervisión de las transacciones con partes relacionadas. . Entre ellos, las "Directrices" establecen procedimientos estrictos de divulgación y toma de decisiones para transacciones relacionadas importantes en las que las empresas que cotizan en bolsa compran activos de partes relacionadas con una prima elevada (una prima de más del 100%).
Existe un conjunto de estándares, pero no son perfectos. Encuentra un profesional.
Pregunta 2: ¿Cómo identificar transacciones desleales con partes relacionadas en el informe anual? Hola, el profesor Zou de la Facultad de Contabilidad responderá a tus preguntas.
Las transacciones relacionadas deben informarse en el informe de liquidación final.
No dudes en darme un apodo; pregúntale a todos los profesores de la escuela de contabilidad
Pregunta 3: ¿Cuáles son las conexiones y diferencias entre transacciones con partes relacionadas? Para mejorar la calidad de la divulgación de información financiera por parte de las empresas que cotizan en bolsa y salvaguardar los derechos e intereses legítimos de los inversores, la Comisión Reguladora de Valores de China emitió las "Preguntas y respuestas n.º 1 sobre las directrices de divulgación de información para empresas que ofrecen valores al público". - Ganancias y Pérdidas No Recurrentes" (en adelante, las "Preguntas y Respuestas") en abril de 2006), que estipula claramente las ganancias y pérdidas no recurrentes. Basado en preguntas y respuestas, este artículo analiza brevemente la definición, los criterios de juicio, el contenido y la divulgación de información de ganancias y pérdidas no recurrentes. 1. Definición de ganancias y pérdidas no recurrentes Según las preguntas y respuestas, las ganancias y pérdidas no recurrentes se refieren al verdadero impacto de los resultados operativos y la rentabilidad actuales de la empresa en los resultados operativos y la rentabilidad actuales de la empresa, aunque esté relacionado con la producción y operaciones por su naturaleza, monto o frecuencia, ingresos y gastos razonablemente valorados. Al comprender las ganancias y pérdidas no recurrentes, se debe prestar atención a los siguientes puntos: (1) Las ganancias y pérdidas no recurrentes son las ganancias y pérdidas mencionadas en las normas contables internacionales. Si la empresa tiene ganancias no recurrentes, el beneficio neto generado por las actividades habituales de la empresa será inferior al beneficio neto actual reflejado en la cuenta de resultados. Por lo tanto, después de deducir las ganancias y pérdidas no recurrentes, el rendimiento sobre el patrimonio y las ganancias de la empresa. por acción será menor que el beneficio neto actual El resultado del cálculo de beneficio si se produce una pérdida no recurrente, el beneficio neto generado por las actividades habituales de la empresa será superior al beneficio neto del período actual reflejado en el estado de resultados. , y el rendimiento de los activos netos, las ganancias por acción y otros indicadores de ganancias de la empresa serán mayores que el beneficio neto para el período actual. (2) Las ganancias y pérdidas no recurrentes ocurren principalmente en campos relacionados que no están directamente relacionados con la producción y operaciones de la empresa. Por ejemplo, en muchas empresas, los ingresos por inversiones procedentes de la venta de sucursales o filiales son la principal fuente de beneficios. Sin embargo, las ganancias y pérdidas no recurrentes también pueden estar relacionadas con actividades de producción y operación. Por ejemplo, en transacciones relacionadas, para mejorar el desempeño operativo de la empresa que cotiza en bolsa, el accionista mayoritario compra los productos producidos por la empresa que cotiza en bolsa a un precio superior al precio de mercado o suministra materias primas a la empresa que cotiza en bolsa a un precio inferior. que el precio de mercado, aumentando así los beneficios de la empresa cotizada. Dado que los beneficios obtenidos de transacciones con partes relacionadas realizadas a precios injustos no son beneficios que la empresa pueda obtener en las actividades operativas normales, también deben considerarse ganancias y pérdidas no recurrentes de la empresa. Por lo tanto, al determinar las partidas de pérdidas y ganancias no recurrentes, recuerde que las pérdidas y ganancias no recurrentes y las pérdidas y ganancias no operativas son dos conceptos diferentes. Las actividades económicas completas de una empresa deben incluir tres partes: actividades de producción y operación, actividades de inversión y actividades de financiación. Además de la producción de productos, el procesamiento, las ventas y otras actividades de producción y operación de productos básicos, también debe incluir actividades de inversión externa a largo plazo y otras actividades de operación de capital basadas en diversas consideraciones estratégicas, así como actividades de inversión a corto plazo y financiamiento relacionado. realizada por la empresa utilizando fondos temporalmente inactivos. Por lo tanto, no se puede juzgar si la ganancia o pérdida es no recurrente basándose en si proviene de actividades de producción y operación de productos básicos. (3) Al juzgar si una determinada ganancia o pérdida es una ganancia o pérdida no recurrente, no solo se debe considerar la relación entre la ganancia y la pérdida y las actividades de producción y operación, sino también la naturaleza, cantidad o frecuencia de ocurrencia de la misma. ganancia o pérdida. 1. Para juzgar la naturaleza de una determinada ganancia o pérdida, se debe analizar principalmente si el evento o negocio que genera la ganancia o pérdida es necesario para la continuidad de las operaciones de la empresa y si es el negocio especial de la empresa. Desde la perspectiva del entorno operativo de la empresa, los eventos u operaciones especiales son altamente anormales y claramente no están relacionados o solo ocasionalmente están relacionados con las actividades normales y típicas de la empresa. Si el evento o negocio que dio lugar a la ganancia o pérdida es indispensable para las operaciones en curso de la empresa, la ganancia o pérdida no puede tratarse como ganancia o pérdida extraordinaria. Por ejemplo, para garantizar el funcionamiento normal del equipo, la empresa necesita revisarlo cada pocos años, por lo que no es un negocio especial de la empresa.
Los principales gastos de reparación incurridos son gastos en los que debe incurrir la empresa para mantener la capacidad normal de producción y operación, y las ganancias y pérdidas resultantes también deben ser las ganancias y pérdidas regulares de la empresa, por ejemplo, si una empresa que cotiza en bolsa paga tarifas de ocupación de capital; para el préstamo de fondos de empresas afiliadas, si es significativamente más alto que la tasa de interés de los préstamos bancarios en el mismo período, entonces el negocio de préstamo de fondos no es necesario para las operaciones en curso de la empresa, sino un negocio especial. Por lo tanto, las tarifas de ocupación de exceso de capital deberían. serán las pérdidas y ganancias no recurrentes de la empresa. 2. Al juzgar si una determinada ganancia o pérdida es una ganancia o pérdida no recurrente, también se debe considerar el tamaño de la ganancia o pérdida. Según el principio de materialidad en contabilidad, incluso si algunas pequeñas ganancias y pérdidas no recurrentes se consideran ganancias y pérdidas recurrentes, no tendrán un impacto sustancial en el análisis de las decisiones de inversión de los inversores. Por lo tanto, para algunas partidas, es obvio que pueden clasificarse como partidas no recurrentes, pero el monto...>;& gt
Pregunta 4: Cómo demostrar la equidad de las transacciones con partes relacionadas En el corto plazo, algunas transacciones con partes relacionadas pueden ayudar a la empresa a capear la tormenta, pero los beneficios son sólo temporales. A largo plazo, las consecuencias económicas de las transacciones entre partes vinculadas son perjudiciales para la empresa e implican muchos riesgos legales. En primer lugar, demasiadas transacciones con partes relacionadas reducirán la competitividad y la independencia de la empresa, haciéndola demasiado dependiente de partes relacionadas, especialmente de los grandes accionistas. Por ejemplo, la adquisición de materias primas y las ventas de productos de algunas empresas se dirigen principalmente a partes relacionadas y sus operaciones están sujetas a muchas restricciones. Sin embargo, muchas reorganizaciones por "transfusión de sangre" de partes relacionadas a menudo son simplemente reorganizaciones de estados financieros sin entradas de efectivo reales y sin mejoras sustanciales para la empresa. En segundo lugar, las transacciones relacionadas aumentarán los riesgos operativos de la empresa y la pondrán en dificultades financieras. Por un lado, la mayor parte del desempeño operativo de la compañía mejorado a través de transacciones relacionadas es solo el desempeño contable, lo que solo aumenta una gran cantidad de partidas de cuentas por cobrar, lo que conducirá a futuros riesgos de deuda incobrable, por otro lado, si la compañía es una; parte relacionada, como un accionista importante que proporciona garantías, fondos u otras formas para que los accionistas importantes ocupen los fondos de la empresa, traerá riesgos financieros potenciales para la empresa; las transacciones desiguales con los accionistas principales y el personal relacionado reducirán las ganancias de la empresa y provocarán riesgos legales. Finalmente, la ocurrencia de un gran número de transacciones con partes relacionadas dañará la imagen de la empresa y reducirá su base de clientes potenciales. Si es una empresa que cotiza en bolsa, hará que el precio de sus acciones caiga en el mercado de valores. Es difícil responsabilizar a estos daños a activos intangibles, como el fondo de comercio de una empresa. Después de que estas transacciones con partes relacionadas causan daños, es difícil salvaguardar eficazmente los intereses corporativos.
Pregunta 5: ¿Cómo determina la oficina tributaria que los precios de las transacciones entre partes relacionadas son injustos? ¿Existe una proporción definida? De acuerdo con lo dispuesto en la Ley de Recaudación y Administración Tributaria, el orden de ajuste de las actividades de compra y venta es el siguiente:
(1) Según el precio de actividades comerciales iguales o similares entre empresas independientes;
(2) Según el precio de reventa al nivel de ganancia que deben obtener terceros no relacionados;
(3) Según el costo más gastos y ganancias razonables;
(4) Según otros métodos razonables.
En la recaudación y administración de impuestos reales, a menudo se utilizan ajustes a la tasa de ganancia aprobada, y los resultados a menudo son contrarios al principio de las transacciones normales.
Pregunta 6: ¿Qué es una transacción con partes relacionadas? No hay una declaración clara sobre si las transacciones con partes relacionadas son ilegales.
Pero es mejor no hacer esto.
Esto es un limbo legal.
Si no encuentra uno, hágalo.
Encuentre una manera de responsabilizarlo legalmente.
Te deseo paz y prosperidad en tu vida.
Pregunta 7: ¿Qué entiende por “desvinculación de operaciones con partes vinculadas”? (3) La disolución de transacciones con partes vinculadas elude las limitaciones de las "Disposiciones provisionales" y logra el objetivo de manipulación de beneficios.
1. Si una parte relacionada reduce su ratio de participación accionaria a menos del 20% mediante la transferencia de capital o la suspensión de la transferencia de acciones relevantes, la relación con la parte relacionada se terminará nominalmente y las transacciones con partes relacionadas correspondientes se terminarán. finalizado. Por ejemplo, Tianjin Magnet Co., Ltd. originalmente poseía el 94% de las acciones de Tianjin Universal Pictures, pero a mediados de 2001, Tianjin Magnet redujo el porcentaje de participación de Universal Pictures al 47%. Antes de mediados de 2001, Tianjin Cika firmó un contrato de compra y venta con Tianjin Universal Pictures, vendiendo productos por valor de 265.438+05 millones de yuanes a esta última, con un beneficio bruto de 65.438+0,365438+. Representa el 54,6% de las ganancias comerciales principales consolidadas de Tianjin Magnetic Card Co., Ltd. en 2001. Todas las ventas anteriores se completaron antes de la mitad del período. A finales de 2001, Tianjin Magnetic Card Company transfirió nuevamente su capital y ya no poseía el capital de Tianjin Universal Pictures. El resultado de las dos transferencias de capital anteriores es que las partes relacionadas se convierten en partes no relacionadas y las grandes ventas no serán compensadas por los estados consolidados ni estarán sujetas a las "Disposiciones Provisionales".
La parte del beneficio bruto de ventas que supere el 20% no se incluirá en la "diferencia de precio de transacción relacionada con la reserva de capital", aumentando así los ingresos corrientes.
2. Adoptar el método de transacción entre partes relacionadas y partes no relacionadas, vender activos a partes no relacionadas a precios elevados, convertir una transacción relacionada en dos transacciones no relacionadas y las partes relacionadas utilizar otras. medios para compensar las pérdidas de partes no relacionadas. O elija el momento adecuado para canjear activos de partes no relacionadas al mismo precio elevado. Estas dos transacciones se han convertido en transacciones no relacionadas y las empresas que cotizan en bolsa pueden eludir las limitaciones de las "Disposiciones provisionales" y reconocer la diferencia de precio de la transacción generada por la venta de activos a precios elevados e incluirlas en las pérdidas y ganancias actuales. Por ejemplo, ST Yi'an Technology Co., Ltd. anunció a principios de octubre de 2002 que vendería el 4.219 por ciento de su filial insolvente a otra empresa no relacionada a un alto precio de 52 millones de yuanes. Como transacción no relacionada, ST Ian Technology Co., Ltd. obtuvo fácilmente un total de aproximadamente 52 millones de yuanes en ingresos no operativos. Se puede decir que se "toma de manera adecuada".
3. Utilice posibles partes relacionadas para "transfundir" la empresa, realizar transacciones de precios injustos antes de ingresar oficialmente a la empresa que cotiza en bolsa y después de que se complete la transacción, antes de ingresar oficialmente a la empresa que cotiza en bolsa y convertirse en una parte relacionada. indirectamente a través de múltiples acciones Controlar empresas públicas. Dado que no existen partes legalmente relacionadas en el momento de la transacción, las transacciones relacionadas pueden supervisarse legítimamente y mejorarse el rendimiento.
Pregunta 8: ¿Cómo lidiar con transacciones relacionadas desleales durante el período del informe? La mejor manera de resolver problemas complejos es la simplicidad. Actuar de acuerdo con el "Reglamento de informes de contabilidad financiera empresarial" emitido por el Consejo de Estado para lograr la estandarización, sin preocupaciones y con menos enredos.
Pregunta 9: Si los precios de las transacciones con partes relacionadas son injustos, ¿cómo se castigarán a las empresas NEEQ? ¿La sanción depende de si se han realizado los trámites y revelaciones necesarias en operaciones con partes vinculadas? Si realiza los procedimientos necesarios o recibe una carta de consulta de la empresa de transferencia de acciones, responde adecuadamente o solicita la autorización de transacciones relacionadas;
Si no realiza los procedimientos necesarios, violará los sistemas pertinentes. o ser objeto de charlas de amonestación, emisión de cartas de advertencia, etc.
Se requiere un análisis concreto de situaciones específicas.
Pregunta 10: Los precios de las transacciones con partes relacionadas son injustos. ¿Cómo manejarlo en contabilidad? El Ministerio de Hacienda emitió las "Disposiciones Provisionales sobre el Tratamiento Contable de las Ventas de Activos entre Partes Relacionadas", que establecen claramente: "Si no hay evidencia concluyente de que el precio de la transacción entre una empresa que cotiza en bolsa y partes relacionadas es justo, se manejará De acuerdo con estas regulaciones, si el precio de la transacción es obviamente injusto, esta parte no debe reconocerse como ganancia del período actual, sino que debe tratarse como reserva de capital. Se debe establecer una cuenta separada de "diferencia de transacción relacionada" en el ". cuenta de "reserva de capital" para la contabilidad, y esta parte de la diferencia no debe permitirse.