¿Cuáles son los principios de la deducción antes de impuestos para el impuesto sobre la renta de las empresas?

Subjetividad jurídica:

La base para el cálculo del Impuesto sobre Sociedades es la renta imponible, es decir: la renta total de cada ejercicio fiscal, menos la renta no imponible, la renta exenta, y varios El saldo después de deducciones y pérdidas permitidas de años anteriores. La ley tributaria estipula que los gastos reales y razonables incurridos por una empresa relacionados con la obtención de ingresos, es decir, costos, gastos, impuestos, pérdidas y otros gastos, pueden deducirse al calcular la renta imponible. Dado que el impuesto sobre la renta de las sociedades de mi país aplica deducciones legales, el hecho de que un gasto pueda deducirse antes de impuestos depende, en primer lugar, de si se trata de un gasto cuya deducción está permitida por la legislación tributaria y, luego, de si el comprobante de pago correspondiente al gasto puede utilizarse como documento válido bono de deducción. Entre los muchos factores que afectan la renta imponible, el que involucra más partidas y tiene mayores variables es el monto de las diversas deducciones, y el soporte físico es el comprobante de deducción. Al pagar por adelantado el impuesto sobre la renta, el papel de los comprobantes de deducción válidos no es tan importante. Sin embargo, cuando se liquida y liquida el impuesto sobre la renta, se deben obtener comprobantes válidos antes de poder realizar las deducciones. Los comprobantes que se pueden utilizar como comprobantes de deducción válidos se convertirán en impuestos. En este momento, el foco de la disputa entre las dos partes. Siempre que se menciona el comprobante de deducción antes de impuestos del Impuesto sobre Sociedades, lo primero que nos viene a la mente es la factura. Sin embargo, según la legislación fiscal actual, la factura sólo debe ser un tipo importante de comprobante de deducción antes de impuestos. Impuesto sobre la renta. No está absolutamente prohibido deducir sin factura, ni tampoco con factura debe permitirse la deducción. El principio de gestión de permitir deducciones antes de impuestos para los gastos y el principio de autenticidad de los comprobantes de deducción es el primer principio para la gestión de los comprobantes de deducción antes de impuestos. Como se refleja en el comprobante de deducción, todos los gastos incurridos por la empresa deben haber ocurrido efectivamente. Se requiere que el gasto se haya realizado verdaderamente y que las credenciales que acrediten el gasto sean verdaderas y válidas. El principio de autenticidad también contiene el principio de legalidad. El cálculo de las partidas de deducción, los importes deducibles y los ingresos imponibles debe cumplir con las disposiciones de las leyes y reglamentos fiscales. Los métodos de tratamiento financiero y contable de la empresa son incompatibles con las disposiciones de las leyes y reglamentos fiscales. , se calculará de acuerdo con las disposiciones de las leyes y reglamentos tributarios, los elementos de deducción específicos que no estén claramente estipulados por las leyes y reglamentos tributarios y las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado se calcularán de acuerdo con los reglamentos financieros y contables nacionales; bajo la premisa de que no violan los principios básicos de las deducciones antes de impuestos. Todos los tipos de comprobantes de deducción deben cumplir con las normas fiscales nacionales. Las fuentes y formas de todos los tipos de comprobantes, especialmente las facturas, deben cumplir con las normas fiscales. Principio de relevancia. Los gastos relevantes reflejados en el bono de deducción deben estar directamente relacionados con los ingresos obtenidos, es decir, los gastos reales incurridos por la empresa que pueden generar directamente la entrada de beneficios económicos o la entrada de beneficios económicos esperados. El principio de racionalidad. Los gastos reflejados en el comprobante de deducción deben ser gastos necesarios y normales que deben incluirse en las pérdidas y ganancias corrientes o en el costo de los activos relevantes, y sus métodos de cálculo y asignación deben estar en línea con las prácticas comerciales generales y las prácticas contables. El principio de certeza. El monto del gasto reflejado en el comprobante de deducción debe ser cierto y los gastos contingentes no pueden deducirse antes de impuestos. Es decir, la empresa puede decidir el momento de pago de cada gasto, pero debe ser un gasto real que pueda medirse de forma fiable y no un gasto estimado o posible. El principio del período de beneficio es el principio de dividir los gastos de ingresos y los gastos de capital. Los gastos de ingresos se deducirán directamente en el período actual en el que se incurren; los gastos de capital se deducirán en cuotas o se incluirán en el costo de los activos relevantes y no se deducirán directamente en el período actual en el que se incurran. A menos que existan disposiciones especiales en la ley tributaria, los gastos reales no pueden deducirse repetidamente. El principio de base de acumulación es el principio general para la gestión de los comprobantes de deducción antes de impuestos. También es la base para el reconocimiento, la medición y la presentación de informes contables de las empresas estipulados en las normas contables, a menos que las normas fiscales y las autoridades fiscales y financieras del Consejo de Estado especifiquen lo contrario. Las deducciones antes de impuestos y el cálculo de la renta imponible deben seguir este principio. La base devengado, también conocida como base devengado y principio de base devengado, está marcada por la adquisición del derecho a recibir efectivo o la obligación de pagar efectivo, es decir, la ocurrencia de derechos y pasivos, y reconoce los ingresos del período actual. y gastos, así como reclamaciones y deudas. Los ingresos y gastos que pertenecen al período actual, independientemente de que el dinero se reciba o pague, se considerarán ingresos y gastos del período actual que no pertenecen al período actual, incluso si el dinero ha sido; recibidos y pagados en el período actual, no se considerarán ingresos y gastos del período actual. Al mismo tiempo, también debe complementarse con el principio de igualación. Todos los gastos incurridos por la empresa deben declararse y deducirse en el período actual en el que deben ser igualados o asignados, y no deben ser antes o después, para que las ganancias. y las pérdidas pueden reconocerse correctamente. De acuerdo con los tipos específicos de comprobantes de deducción válidos para la deducción antes de impuestos, según las leyes, reglamentos y normas vigentes en materia fiscal, financiera, contable y otras leyes, reglamentos y normas pertinentes, y según la fuente de obtención del comprobante, el comprobante de deducción antes de impuestos puede dividirse en comprobantes externos y comprobantes internos según se deba pagar. Para el impuesto al valor agregado o el impuesto comercial, los comprobantes externos se pueden dividir en comprobantes de artículos sujetos a impuestos y vales de artículos no sujetos a impuestos.

Para gastos en partidas tributables, las facturas deben obtenerse como comprobantes de deducción válidos. Las partidas sujetas a impuestos se refieren a artículos y artículos libres de impuestos por los cuales el vendedor o proveedor de mano de obra o servicios debe pagar impuesto al valor agregado o impuesto comercial cuando una empresa compra bienes o recibe mano de obra o servicios, incluidos los artículos que se consideran vendidos. Las unidades y los individuos deben emitir facturas cuando ocurren operaciones comerciales para confirmar los ingresos operativos, cuando las empresas compran bienes, reciben servicios y realizan otras actividades comerciales e incurren en gastos sujetos a impuestos, deben obtener facturas del beneficiario y realizar deducciones antes de impuestos de acuerdo con regulaciones. No se requieren (no se permiten) facturas para gastos en partidas no sujetas a impuestos. Las partidas no imponibles se refieren a gastos incurridos durante el proceso de producción y operación que no están dentro del alcance del IVA o del impuesto comercial, y la parte que genera ingresos no paga el IVA o el impuesto comercial de conformidad con la ley. Las normas actuales de gestión de facturas han aclarado que "no se permite emitir facturas antes de que se hayan producido las operaciones comerciales". Por lo tanto, cuando una empresa incurre en gastos no imponibles, no necesita ni puede obtener las facturas correspondientes. comprobante de deducción válido y realizar facturas antes de impuestos de acuerdo con la normativa de deducción. Si el departamento de impuestos u otros departamentos recaudan elementos no sujetos a impuestos, los comprobantes de recaudación también pueden deducirse antes de impuestos de conformidad con la ley. Los vales comunes válidos para deducciones antes de impuestos incluyen, entre otros, los siguientes: 1. Compra de bienes inmuebles, bienes, mano de obra y servicios industriales, aceptación de servicios laborales, transferencia de activos intangibles, partidas imponibles pagadas a empresas, unidades o empresas nacionales. Facturas emitidas por unidades de negocio o personas físicas. 2. Para alquileres y otros ingresos operativos imponibles pagados a agencias administrativas, instituciones públicas, militares y otras unidades no empresariales, facturas emitidas por las unidades (emitidas por las autoridades fiscales en su nombre). 3. Comprar productos agrícolas libres de impuestos a los agricultores (pastores) dentro del territorio y utilizar las facturas de venta de productos agrícolas emitidas por los agricultores (pastores) o las facturas de compra de productos agrícolas emitidas por la propia empresa. 4. Los intereses de préstamos reales incurridos por empresas no financieras deben abordarse en diferentes situaciones: (1) Los gastos por intereses incurridos por préstamos de empresas financieras bancarias requerirán el documento de liquidación de intereses bancarios emitido por el banco. (2) Para los gastos por intereses incurridos al tomar dinero prestado de empresas financieras no bancarias o de empresas o individuos no financieros, se deben obtener documentos de pago y facturas, complementados con un contrato de préstamo (acuerdo cuando el primer interés se paga y se deduce antes); impuesto de acuerdo con los requisitos del contrato, se debe proporcionar "Explicación de tasas de interés de préstamos similares para el mismo período por parte de cualquier empresa financiera (en esta provincia)". (3) Para los honorarios de servicios financieros y honorarios de consultoría financiera pagados por préstamos de bancos o empresas financieras no bancarias, se deben obtener facturas que cumplan con las regulaciones. 5. Pagar fondos gubernamentales, tasas administrativas y facturas financieras emitidas por el departamento de cobranza. 6. Pagar diversos impuestos (tasas) que pueden deducirse antes de impuestos y presentar un certificado de pago de impuestos o un certificado de pago de impuestos en el formulario emitido por la autoridad fiscal. 7. Asignar fondos a los sindicatos de empleados y emitir recibos especiales por los ingresos del fondo sindical emitidos por la organización sindical. 8. La tasa de transferencia de tierras pagada y la nota fiscal emitida por el departamento de tierras. 9. Primas pagadas de la seguridad social, facturas financieras emitidas por los organismos de seguridad social (recibos especiales o facturas de primas de la seguridad social). 10. El fondo de previsión para la vivienda depositado, el formulario de pago de la remesa (adicional) del fondo de previsión para la vivienda y el recibo de la transferencia bancaria sellado por la agencia gestora del fondo de previsión. 11. Donaciones para empresas de bienestar público estatutarias a través de grupos sociales de bienestar público o gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos, notas de donación supervisadas por el departamento financiero, como recibos unificados de donaciones recibidas por unidades de bienestar público, etc. 12. Tarifas y cargos cobrados por el departamento de impuestos u otros departamentos y que se pueden deducir, recibos de cobro y cartas de pago emitidas por el departamento de cobro (como recibos de cobro de fondos sindicales), etc. 13. Gastos incurridos con base en sentencias judiciales, mediación, arbitraje, etc., sentencias judiciales, fallos, documentos de mediación, así como laudos arbitrales, documentos notariados sobre los derechos de los acreedores y documentos de pago que puedan ser ejecutados por el Tribunal Popular. 14. Las deducciones antes de impuestos por pérdidas de activos sufridas por las empresas se aplicarán de conformidad con las disposiciones de las "Medidas administrativas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta sobre pérdidas de activos de las empresas" (Anuncio N° 25 de la Administración Estatal de Impuestos en 2011). 15. Para gastos no sujetos a impuestos como indemnización por daños y perjuicios y honorarios de compensación, compensación por terminación del contrato de trabajo (despido), compensación por demolición y otros gastos no relacionados con el precio, obtenga un recibo sellado con el sello del beneficiario o firmado por el beneficiario. , recibo o lista de recibos firmada y otros documentos, junto con los contratos (como los contratos de compensación de demolición y reubicación) y otros documentos, así como copias de los certificados o certificados de identidad de las unidades o personas receptoras como prueba de respaldo. 16. Para pagos a entidades o individuos fuera de China, se deben proporcionar contratos, documentos de pago en moneda extranjera, documentos de recibo firmados por la entidad o individuo, etc. Si la autoridad fiscal tiene dudas durante la revisión, puede exigirle que proporcione un certificado de confirmación de una agencia notarial extranjera y que la autoridad fiscal lo revise y apruebe. 17. Si las leyes y reglamentos tributarios tienen disposiciones o requisitos especiales para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas, la deducción se realizará de conformidad con dichas disposiciones o requisitos.

Si los gastos de I+D están sujetos a una superdeducción, es necesario proporcionar planes de proyectos de investigación y desarrollo independientes, encomendados o cooperativos y presupuestos de gastos de I+D, un cuadro resumido de los gastos de I+D para el año, el establecimiento de agencias especializadas de I+D o equipos de proyecto, y una lista de profesionales, como descripciones de la eficacia de los proyectos de investigación y desarrollo e informes sobre los resultados de la investigación. 18. Entre las empresas afiliadas que han firmado un acuerdo de participación, una parte puede incluir parte o la totalidad de los gastos de publicidad y promoción comercial incurridos por la otra parte, que no exceda el límite de deducción antes de impuestos de las ventas (operativas) de la otra parte. ingresos del año en curso, en esta parte Las deducciones empresariales no pueden incluirse en el límite de deducción antes de impuestos para gastos de publicidad y promoción comercial de la empresa, pero se debe proporcionar y cobrar un acuerdo de prorrateo de acuerdo con el acuerdo. 19. Tablas de contabilidad de costos de materiales creadas por la empresa (órdenes de almacenamiento, órdenes de recolección, tablas de resumen de consumo, etc.), tablas de depreciación o amortización de activos que cumplen con las regulaciones de tratamiento financiero y contable y pueden reflejar intuitivamente la base de cálculo y el proceso de ocurrencia de la asignación de costos. , tabla de recaudación y asignación de gastos de fabricación, hoja de cálculo de costos de producto, plan salarial para el pago de salarios de los empleados, subsidio de viaje, subsidio de transporte, documentos de subsidio de comunicación y otros comprobantes internos. 20. Otros certificados legales y válidos que dispongan las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado. Disposiciones especiales para el manejo de las deducciones antes de impuestos y comprobantes de deducción válidos. Las facturas, recibos y demás comprobantes obtenidos por los contribuyentes deberán ser auténticos y cumplir con las normas pertinentes; las facturas que no cumplan con las reglamentaciones deberán estar falsificadas, alteradas o tener. Contenidos falsos, facturas, etc. no se utilizarán como comprobantes de deducción válidos. Para artículos de pago especiales, también se debe incluir información relevante como anexo o información de referencia. Algunos gastos no pueden deducirse incluso si cumplen la proporción prescrita y han obtenido certificados válidos. 1. Deducciones salariales, planes de distribución salarial, declaraciones de liquidación salarial, contratos laborales firmados entre la empresa y los empleados, estado de retención del impuesto sobre la renta personal y listas de seguros sociales selladas por los organismos de seguridad social. Si una empresa implementa incentivos de capital, la diferencia y el monto entre el precio de cierre de las acciones en la fecha de ejercicio real del objeto de incentivo y el precio de pago de ejercicio real del objeto de incentivo se calculará como el gasto salarial del año y se deducidos de la resolución del consejo de administración y del plan de incentivos patrimoniales y documentos de entrega de acciones (contratos de transferencia), etc. como certificados de deducción. 2. Los gastos de las tasas de reunión estarán respaldados por documentos que puedan probar la autenticidad de la reunión, como documentos de la reunión, convocatorias, actas de la reunión, hojas de asistencia de los participantes y detalles de las tasas de la reunión. 3. Si un grupo empresarial o sus empresas miembros toman prestado dinero uniformemente de una institución financiera y lo asignan a otras empresas miembros dentro del grupo, deberán obtener del prestatario documentación que acredite el préstamo de la institución financiera con el interés razonable compartido por la misma. La empresa de bienes raíces que utilice el dinero prestado podrá pagar la deducción antes. 4. Aunque una empresa tabacalera obtenga un certificado de deducción válido por gastos de publicidad y promoción empresarial del tabaco, no se deducirán en el cálculo de la base imponible. 5. Los honorarios de gestión y los gastos de comisión relacionados con la producción y operación deben cumplir con la base de cálculo y la proporción prescritas. El fideicomisario debe ser una empresa de servicios intermediarios o una persona con calificaciones legales para negocios y debe firmar un acuerdo o contrato de agencia. Sin embargo, incluso si se cumplen las condiciones anteriores y la factura se obtiene como un comprobante de deducción válido, también debe tenerse en cuenta que, excepto en el caso de confiar a un agente personal, los gastos de gestión y comisiones pagados en efectivo y otros métodos distintos de las transferencias todavía no se cobran. deducible antes de impuestos. Los honorarios y comisiones de gestión pagados por las empresas a las instituciones emisoras de valores pertinentes para la emisión de valores de renta variable no se deducirán antes de impuestos. 6. Los gastos causados ​​por ingresos no imponibles utilizados para gastos no se deducirán al calcular los ingresos imponibles; la depreciación y amortización calculada para los activos formados por gastos no se deducirán al calcular los ingresos imponibles. El método actual de recaudación del impuesto sobre la renta de las empresas es el pago anticipado trimestral (mensual) y la liquidación final de fin de año. Los costos y gastos relevantes realmente incurridos por la empresa en el año en curso, pero por diversas razones no pueden obtener comprobantes válidos de los costos y gastos a tiempo; sin embargo, al pagar por adelantado el impuesto sobre la renta trimestral, la contabilidad puede basarse temporalmente en el monto en libros; , cuando se realice la liquidación final, se deberán presentar además comprobantes válidos de las costas y gastos. Objetividad jurídica:

Artículo 9 del "Reglamento para la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" El cálculo de la renta imponible de una empresa se basa en el principio de devengo. Pertenece a los ingresos y gastos de la misma. período actual, independientemente de si el pago se recibe o paga como ingresos y gastos del período actual, los ingresos y gastos que no pertenecen al período actual, incluso si el dinero se ha recibido y pagado en el período actual; considerarse como ingresos y gastos del período actual. Salvo que este Reglamento y las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado dispongan lo contrario.