¿Qué es la evasión fiscal y cómo identificarla?
Nueva expresión de la nueva ley penal sobre el delito de evasión fiscal
Comparación de los cambios en las antiguas y nuevas disposiciones legales (las disposiciones sobre el delito de evasión fiscal en la nueva y antigua Se adjuntan leyes penales), se puede observar que:
1. Abandonar el concepto de evasión fiscal. En el sentido habitual, "robar" significa tomar bienes ajenos como propios. En materia fiscal, el impuesto a pagar pertenece originalmente a la propiedad legal del contribuyente. La razón por la que se produce la evasión fiscal es porque el contribuyente no cumple. la obligación de pagar impuestos de conformidad con la ley. Por tanto, la evasión fiscal se diferencia del hurto en el concepto ordinario. La nueva ley penal adopta la expresión "evasión del pago de impuestos". El concepto de "evasión fiscal" ha cambiado. Se producen cambios.
En esencia, la tributación es la libre posesión de la propiedad de los contribuyentes por parte del Estado a través de la coerción; desde la perspectiva de la teoría del contrato tributario, los impuestos son proporcionados por los contribuyentes a cambio de una contraprestación por servicios públicos del gobierno. En este sentido, la evasión del pago de impuestos es una violación de una obligación de pago por parte del contribuyente. Cambiar la formulación del delito es más acorde con los principios jurídicos generales y el sentido común, más humano y refleja los avances de la legislación de nuestro país.
2. Se estableció el delito de evasión fiscal. Cambiar el delito de "evasión fiscal" a "evasión fiscal", sustituir "evasión fiscal" por "evasión del pago de impuestos" y definir el comportamiento de "evasión del pago de impuestos" como "los contribuyentes utilizan métodos de engaño y ocultamiento para realizar declaraciones de impuestos falsas". O no declarar." Esta descripción general es obviamente más amplia que las antiguas disposiciones y de carácter más "de bolsillo", lo que será más propicio para la identificación de actos delictivos. En particular, "si las autoridades tributarias emiten un aviso de recuperación de conformidad con la ley, quienes hayan devuelto el impuesto adeudado, hayan pagado tasas por pagos atrasados y hayan sido objeto de sanciones administrativas no serán penalmente responsables; sin embargo, quienes haber sido sancionado penalmente por evadir el pago de impuestos dentro de los 5 años o haber recibido una multa por parte de las autoridades fiscales, excepto las sanciones administrativas impuestas dos veces o más." El cambio en esta disposición muestra que los legisladores están más inclinados a considerar los delitos económicos desde la perspectiva de las consecuencias dañinas del comportamiento, y pueden ser indulgentes de acuerdo con la ley para comportamientos que restablezcan de manera proactiva las pérdidas nacionales. Refleja mejor la política criminal de combinar indulgencia con severidad y está más en línea con la actual promoción de la "armonía social".
3. Utilizar una declaración general sobre los medios de evasión fiscal. Es decir: "Los contribuyentes utilizan métodos de engaño y ocultamiento para realizar declaraciones falsas o no declarar impuestos" para adaptarse a diversas situaciones complejas que pueden surgir en la evasión del pago de impuestos en la práctica.
4. No hay ninguna disposición adicional sobre los estándares de montos específicos que constituyen "evadir el pago de impuestos en una cantidad relativamente grande o enorme". "El monto de la evasión fiscal está entre 10.000 y 100.000 yuanes, y más de 100.000 yuanes" se reemplaza por "gran cantidad y enorme cantidad", y el estándar de monto específico para condenas y sentencias se modifica para respetar las características del tipo de contribuyente. escala, circunstancias y otras características, que incorporan el principio de combinar indulgencia con severidad. Esto no sólo fortalece la protección legal de los derechos legítimos de los contribuyentes, sino que también pone de relieve la lucha contra los delitos relacionados con los impuestos. Es de gran importancia para rectificar y estandarizar el orden económico y definitivamente promoverá el proceso de administración tributaria de acuerdo con la ley. Profundizar la relación armoniosa entre recaudación y recaudación. Promover la mejora continua de la conciencia de los contribuyentes sobre el cumplimiento voluntario.
5. Se han añadido disposiciones especiales para eximir de responsabilidad penal a quienes cometen evasión fiscal por primera vez. Este es el cambio más significativo al delito de evasión fiscal. Los infractores por primera vez que hayan evadido el pago de impuestos en la cantidad y proporción prescritas y hayan constituido un delito, no serán penalmente responsables si cumplen las tres condiciones siguientes: en primer lugar, después de que las autoridades fiscales emitan un aviso de recuperación en de conformidad con la ley, deben devolver el impuesto adeudado; en segundo lugar, deben pagar recargos por mora; en tercer lugar, han sido objeto de sanciones administrativas por parte de las autoridades fiscales. "Haber sido objeto de sanciones administrativas" no sólo significa que el evasor de impuestos ha recibido una decisión sobre sanciones administrativas (principalmente multas administrativas) de las autoridades fiscales. Si el evasor de impuestos ha pagado activamente la multa es un criterio importante para juzgar si el impuesto. El evasor tiene alguna intención de arrepentirse.
6. Enumeradas las circunstancias que no eximen de responsabilidad penal si se cumplen los criterios de cuantía y proporción del delito de evasión fiscal. Es decir, "excepto aquellos que hayan sido sancionados penalmente por evadir el pago de impuestos o hayan sido sancionados dos veces por las autoridades fiscales en un plazo de 5 años. Esto refleja la idea legislativa de tratar con severidad a quienes han cometido repetidamente conductas de evasión fiscal y se niegan". para cambiar. Si una persona que ha recibido más de dos sanciones administrativas por parte de las autoridades tributarias por evadir pagos de impuestos y evade impuestos nuevamente, debe cumplir con los estándares de cantidad y proporción especificados en el párrafo 1 antes de que pueda ser considerada penalmente responsable.
7. Cambiar las disposiciones enumeradas sobre actos delictivos relevantes a disposiciones generales. La nueva ley penal no subdividirá a las personas físicas y jurídicas con obligaciones tributarias, sino que las incluirá a todas en la lista de sujetos delictivos. En cierta medida, ha ampliado los sujetos penales de "evasión fiscal". Por lo tanto, no se puede considerar simplemente que se ha relajado la definición de "evasión fiscal".
Al mismo tiempo, los actos criminales pertinentes han pasado de ser disposiciones enumeradas a disposiciones generales, que son más amplias y de naturaleza más "de bolsillo" que las disposiciones actuales, evitando aún más los puntos ciegos legales y reduciendo la posibilidad de que las empresas aprovechen las lagunas jurídicas.
8. Aclarar la cuestión de la retroactividad tras la revisión del delito de evasión fiscal. Según el artículo 12 de los Principios Generales del Derecho Penal, los principios de irretroactividad y lenidad se aplicarán a hechos ocurridos con anterioridad. Es decir, los delitos de evasión fiscal cometidos antes de la promulgación de la nueva ley penal aún deben investigarse, pero hay dos puntos a los que se debe prestar atención al decidir si se persigue la responsabilidad penal: primero, depende de si el autor cumple las tres condiciones estipuladas en la nueva ley penal que no serán investigados por responsabilidad penal. Quienes cumplan las condiciones no podrán ser considerados penalmente responsables; de lo contrario, deberán rendir cuentas; en segundo lugar, depende del monto del impuesto; evadido alcanza la cantidad estándar y la proporción prescrita de "cantidad mayor". En particular, los casos relacionados con impuestos que no hayan sido transferidos y que serán investigados y tratados en el futuro no necesitan ser transferidos a los órganos de seguridad pública siempre que cumplan con los requisitos pertinentes de la nueva ley penal que establece la ley; las autoridades tributarias deben transferir a los órganos de seguridad pública de acuerdo con las regulaciones deben completarse después de todos los períodos de alivio administrativo Luego ejecutar la transferencia. Además, en las cláusulas tributarias, "excepto aquellos que hayan sido sancionados penalmente por evadir el pago de impuestos o hayan recibido dos o más sanciones administrativas por parte de las autoridades fiscales dentro de los 5 años", el "dentro de los 5 años" se refiere a contar hacia adelante. desde el 28 de febrero de 2009.
El delito de evasión fiscal es un delito comúnmente conocido. Cabe decir que la legislación penal vigente en nuestro país no prevé este delito. El artículo 201 de la Ley Penal de mi país tipifica el delito de evasión fiscal y el artículo 203 tipifica el delito de evasión de la recuperación de impuestos atrasados. La "Ley Penal" establece en el artículo 201: "Los contribuyentes falsifican, alteran, ocultan o destruyen libros de cuentas y comprobantes contables sin autorización, sobrelistan gastos o no registran o sublistan ingresos en los libros de contabilidad, y son notificados por el autoridades tributarias a declarar Negarse a declarar o hacer declaraciones de impuestos falsas, no pagar o pagar de menos el impuesto a pagar, el monto de la evasión fiscal que represente más del 10% pero menos del 30% del impuesto a pagar, y el monto de la evasión fiscal sea superior al 10.000 yuanes pero menos de 100.000 yuanes, o a quien las autoridades fiscales le impongan una segunda sanción administrativa por evasión fiscal y luego evada impuestos, será condenado a una pena de prisión de duración determinada no superior a tres años o a detención penal, y también será multado con no menos de una vez pero no más de cinco veces el monto del impuesto evadido; el monto de la evasión fiscal representará el 3% del impuesto a pagar. Si el monto del impuesto evadido excede los 100.000 yuanes, será condenado a pena fija; pena de prisión no menor de tres años ni mayor de siete años, y además será multada no menos de una vez pero no más de cinco veces el monto del impuesto evadido.
El agente retenedor adoptará la forma correspondiente. disposiciones enumeradas en el párrafo anterior, si el monto es superior al 10% del impuesto a pagar y el monto es superior a 10.000 yuanes, la persona será sancionada de conformidad con las disposiciones del párrafo anterior. Para quienes hayan cometido reiteradamente los hechos de los dos párrafos anteriores y no hayan sido procesados, el cálculo se hará sobre la suma acumulada."
El artículo 203 de la "Ley Penal" establece que si El contribuyente incumple el impuesto adeudado, será transferido o transferido. Cualquier persona que oculte su propiedad mediante la ocultación de bienes, haciendo imposible que las autoridades fiscales recuperen los impuestos no pagados, y si el monto excede los 10.000 yuanes pero es inferior a 100.000. yuanes, será sentenciado a una pena de prisión de no más de tres años o a detención penal, y también o únicamente a una multa no inferior al 100% de los impuestos atrasados, pero no más de 50.000 yuanes si el monto atrasado. excede los 100.000 yuanes, será sentenciado a una pena de prisión de no menos de tres años pero no más de siete años, y también se le impondrá una multa no menor de una vez pero no más de cinco veces el monto del impuesto adeudado.