Análisis de casos de ingresos por reestructuración de deuda
(1) Pagar cierta deuda con efectivo Ejemplo 1 La empresa A vendió un lote de materiales a la empresa B el 20 de junio de 1997. El precio es de 200.000 yuanes sin impuestos y la tasa del impuesto al valor agregado es 17. Según el contrato, la empresa B debería pagar el precio de compra antes del 1 de abril de 1997. La empresa B no pudo pagar sus deudas dentro del plazo estipulado en el contrato debido a dificultades financieras. Después de la negociación entre las dos partes, la reestructuración de la deuda se llevó a cabo el 65438 de junio el 1 de octubre. El acuerdo de reestructuración de la deuda estipula que la Parte A se compromete a reducir o reducir la deuda de la Empresa B en 50.000 yuanes. El saldo se paga inmediatamente en efectivo.
El tratamiento contable de la Empresa B es el siguiente:
Débito: Cuentas por pagar 234.000
Préstamo: Depósito bancario 184.000
Reserva de capital - Otras reservas de capital son 50.000.
Tratamiento fiscal: Cuando la Empresa B reconozca ingresos en la fecha de la reorganización, declarará el impuesto sobre la renta del año 1997. Aumentar la renta imponible en 50.000 yuanes.
(2) Utilice activos no monetarios para pagar deudas Ejemplo 2 La empresa A vendió un lote de bienes a la empresa B el 1 de octubre de 2000, por un valor de 400.000 yuanes (incluido el impuesto al valor agregado pagadero ). La empresa B no ha pagado el pago entre el 65 de junio de 2000 y el 31 de octubre de 2000. Debido a dificultades financieras de la empresa B, no puede pagar los bienes en el corto plazo. Después de negociar con la empresa A, la empresa A acordó que la empresa B debería pagar sus deudas con un lote de productos. El valor contable de este lote de productos es de 250.000 yuanes y el valor razonable es de 300.000 yuanes, que es igual al precio imponible. El tipo de IVA es 17. La empresa A retira provisiones para insolvencias por valor de 20.000 RMB de las cuentas por cobrar. Se supone que no se incurren en impuestos relevantes durante el proceso de reestructuración de la deuda. El tratamiento contable de la Empresa B es el siguiente:
Débito: Cuentas por pagar 400.000.
Préstamo: 250.000 yuanes para productos terminados
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 51.000 (300.000x17)
Reservas de capital - otros Capital reserva 99.000.
Tratamiento fiscal: la reserva de capital de 99.000 yuanes es mayor que los ingresos por transferencia de activos de 50.000 yuanes.
(300.000-250.000), al declarar el impuesto sobre la renta en 2000, los ingresos deberían aumentarse en 99.000 yuanes en su totalidad.
(3) Canje de deuda por capital para pagar deuda Ejemplo 3 Las cuentas por cobrar de la empresa A a la empresa B tienen un saldo contable de 52 000 yuanes. La empresa B no puede pagar sus cuentas por pagar debido a dificultades financieras. Las dos partes negociaron y acordaron que la empresa B pagaría sus deudas con acciones ordinarias. Suponiendo que el valor nominal de las acciones ordinarias fuera 1 yuan, la empresa B pagaría sus deudas con 20.000 acciones. La empresa A no tiene provisiones para deudas incobrables de cuentas por cobrar.
El tratamiento contable de la empresa A es:
Débito: inversión de capital a largo plazo 52.000 yuanes
Crédito: cuentas por cobrar 52.000.
El tratamiento contable de la Empresa B es el siguiente:
Débito: Cuentas por pagar 52.000
Préstamo: Patrimonio 20.000.
Reserva de capital-prima de emisión 32.000.
Tratamiento fiscal: el costo fiscal de la inversión de capital a largo plazo de la Compañía A es el mismo que el costo contable y no se tratará; la prima de capital formada durante la reorganización de la Compañía B no se incorporará; impuesto sobre la renta y no serán tratados de ninguna manera.
(4) La reestructuración de deuda que modifica las condiciones de la deuda y la reestructuración de deuda híbrida se manejarán de acuerdo con los métodos anteriores.