¿Cómo pueden las empresas evitar razonablemente impuestos cuando invierten en el extranjero?
Estrategia 1: Ley Regional de Elusión Fiscal
La selección regional de empresas para la inversión en el extranjero debe analizar exhaustivamente muchos factores, como el entorno de inversión, entre los cuales las consideraciones fiscales son un aspecto importante.
En primer lugar hay que considerar si el país receptor tiene políticas fiscales preferenciales para la inversión extranjera. Muchos países, especialmente los países en desarrollo, ofrecen políticas preferenciales con impuestos bajos o libres de impuestos para la inversión extranjera, y el impuesto sobre la renta suele ser el principal beneficio fiscal. Por ejemplo, países como Corea del Sur, Chile, Malasia, Singapur, Tailandia e India cuentan con regulaciones al respecto.
En segundo lugar, debemos considerar si el país anfitrión tiene restricciones a las remesas de ganancias por parte de empresas con inversión extranjera. Por un lado, algunos países en desarrollo atraen inversión extranjera con bajos impuestos sobre la renta o incluso exenciones fiscales, mientras que al mismo tiempo restringen las remesas de ganancias de las empresas con inversión extranjera, con la esperanza de promover la reinversión de los inversores extranjeros. Las remesas de beneficios incluyen dividendos, intereses, derechos de licencia y beneficios repatriados de empresas extranjeras. En cuanto a la remesa de ganancias, los países de todo el mundo tienen estándares diferentes, pero los países en desarrollo son generalmente más estrictos que los países desarrollados. Generalmente hay dos tipos de restricciones: una consiste en utilizar políticas administrativas, como controles de divisas, para restringirlo; la otra es utilizar políticas fiscales, como tasas de retención de impuestos para restringirlo;
Las tasas de retención de impuestos varían ampliamente entre los países del mundo y las empresas no pueden ignorarlas al elegir los lugares de inversión. Además, dado que los tratados fiscales bilaterales pueden reducir significativamente las retenciones fiscales impuestas por los países contratantes, también es necesario prestar atención a si el país anfitrión y el país de origen han firmado tratados fiscales pertinentes.
Las empresas también pueden llevar a cabo planes de evasión fiscal cambiando el lugar de registro o cambiando la ubicación de las instituciones de control y gestión reales de la empresa. Si el país anfitrión utiliza el lugar de registro como estándar, y este país es un país con impuestos altos, entonces la empresa puede adoptar el método de registro en un país con impuestos bajos de manera similar, si el estándar es la ubicación del lugar real; instituciones de control y gestión, entonces la empresa de inversión extranjera puede adoptar el método de transferir el control real y la transferencia de agencias reguladoras a países con impuestos bajos.
Las empresas también pueden evitar impuestos estableciendo un establecimiento permanente. Un establecimiento permanente generalmente se refiere al lugar de trabajo donde una empresa del país de origen realiza actividades comerciales en el extranjero y es reconocida como una empresa no residente por muchos países y no está sujeta a impuestos. Entre las actividades reales de un establecimiento permanente, los tratados fiscales bilaterales firmados entre muchos países prevén un gran número de actividades exentas de impuestos. Por ejemplo: almacenamiento de mercancías, adquisición de mercancías, gestión de inventarios, publicidad, suministro de información u otras actividades comerciales auxiliares. Las empresas con inversiones en el extranjero pueden evadir impuestos legalmente estableciendo un establecimiento permanente que pueda realizar actividades libres de impuestos en un país que haya firmado un tratado fiscal bilateral con ese país.
Estrategia 2: Forma organizativa Ley de evasión fiscal
Después de seleccionar la ubicación de la inversión en el extranjero, se debe determinar la forma organizativa corporativa adecuada. Porque elegir la forma organizativa corporativa adecuada también puede lograr el objetivo de reducir el pago de impuestos. Hay dos formas organizativas principales para las empresas de inversión en el extranjero: una consiste en establecer filiales y la otra consiste en establecer sucursales. Una filial es una persona jurídica independiente registrada de conformidad con las leyes y reglamentos pertinentes del país donde está ubicada, y la sucursal está legalmente subordinada a la oficina central.
Desde una perspectiva fiscal:
Primero, debemos considerar si la empresa de inversión en el extranjero ha sido rentable en los últimos años. En términos generales, la mayoría de las inversiones a largo plazo perderán dinero en los últimos años. Dado que la mayoría de las pérdidas de la sucursal pueden compensar directamente las ganancias de la oficina central, reduciendo así la carga fiscal general de la empresa, naturalmente es mejor invertir externamente en forma de sucursal. De hecho, muchas empresas multinacionales operan como sucursales hasta que las sucursales comienzan a generar ganancias, luego encuentran formas de convertirlas en subsidiarias.
En segundo lugar, debemos considerar si existe la posibilidad de doble imposición entre el país de origen y el país anfitrión si invertimos en el extranjero en forma de filial. En términos generales, el impuesto sobre la renta pagado por la sucursal al gobierno del país donde está ubicada puede utilizarse para compensar el impuesto de la casa matriz.
En tercer lugar, deberíamos considerar la posibilidad de retener impuestos sobre los dividendos y las ganancias repatriadas después de impuestos. En la mayoría de los países, se impone una retención en origen sobre las remesas de dividendos y ganancias después de impuestos de las subsidiarias, pero generalmente no se aplica ninguna retención en origen sobre las remesas de dividendos y ganancias después de impuestos de las subsidiarias.
Por supuesto, hay varias ventajas al tomar la forma de una organización subsidiaria:
(1) La subsidiaria tiene estatus de residente legal y puede disfrutar de todos los beneficios proporcionados por los tratados fiscales. firmado por el país donde se encuentra y otros países de descuento. Por ejemplo, las retenciones fiscales pueden reducirse o eliminarse. Sin embargo, la sucursal no puede disfrutarlo porque no tiene la condición de residente en el país donde está ubicada.
(2) Las filiales generalmente pueden disfrutar de beneficios de impuestos diferidos. Muchos países desarrollados estipulan que antes de que las ganancias de las empresas de inversión extranjeras sean repatriadas en forma de dividendos, la empresa matriz no tiene que pagar impuestos sobre la renta sobre estos ingresos. Por ejemplo, la Ley del Impuesto sobre la Renta Corporativa de EE. UU. tiene esta disposición. Por el contrario, los ingresos de la sucursal se incluirán en la base imponible de la empresa independientemente de si se remiten o no.
Por lo tanto, tanto las formas de filiales como de sucursales tienen sus propias ventajas y desventajas, y las empresas de inversión extranjeras deben elegir la mejor en función de las circunstancias específicas.
Estrategia 3: Leyes de evasión fiscal en paraísos fiscales
Los países y regiones que eximen de impuestos los ingresos y los activos o los gravan a una tasa más baja o implementan un gran número de políticas fiscales preferenciales llamados paraísos fiscales internacionales (También conocidos como paraísos fiscales internacionales). Los paraísos fiscales internacionales suelen tener cuatro características distintivas: en primer lugar, imponen impuestos sobre la renta más bajos o exenciones a los inversores extranjeros, e imponen retenciones más bajas sobre los dividendos pagados por las filiales de empresas multinacionales a la empresa matriz; en segundo lugar, tienen un buen entorno financiero, como por ejemplo; redes de comunicación eficientes y profesionales bien capacitados; en tercer lugar, estabilidad política; en cuarto lugar, estabilidad monetaria, que puede intercambiarse libremente con monedas extranjeras. Estas características proporcionan la base y las condiciones para que las empresas de inversión extranjeras lleven a cabo planes de evasión fiscal en paraísos fiscales.
Existen aproximadamente tres tipos de paraísos fiscales internacionales para elegir:
Uno es un "paraíso fiscal internacional puro", es decir, un país que no impone impuestos sobre la renta de las personas físicas ni impuesto sobre la renta de sociedades y impuesto general sobre la propiedad o región. Por ejemplo: Bahamas, Islas Caimán, Bermudas, Nauru, Nueva Caledonia, Vanuatu, Islas Turcas y Caicos, Andorra y otros países o regiones. Los inversores extranjeros sólo necesitan registrarse localmente y pagar una determinada tasa de registro sin pagar otros impuestos.
El segundo tipo es un "paraíso fiscal internacional semipuro", es decir, un país o región que renuncia por completo a su jurisdicción fiscal residente y solo implementa una jurisdicción fiscal regional. En estos países o regiones, los impuestos solo se imponen sobre los ingresos o propiedades que se originan o existen localmente, pero no sobre los ingresos y propiedades que se originan o existen en el extranjero. Por ejemplo: Hong Kong, Malasia, Panamá, Argentina, Costa Rica, Liberia y otros países o regiones.
El tercer tipo son los "paraísos fiscales internacionales especiales", es decir, países o regiones que formulan leyes fiscales y recaudan impuestos de acuerdo con las prácticas internacionales, pero ofrecen tasas impositivas preferenciales especiales a los inversores extranjeros. Por ejemplo: Canadá, Grecia, Irlanda, Luxemburgo, Países Bajos, Reino Unido, Filipinas, Barbados y otros países o regiones.
Existen varias técnicas básicas para utilizar los paraísos fiscales internacionales para la planificación de la evasión fiscal:
(1) Establecer empresas extranjeras en "paraísos fiscales internacionales semipuros" o "paraísos fiscales internacionales especiales". "Dedicarse a actividades productivas y comerciales normales, disfrutando así de reducciones y exenciones fiscales en materia de ingresos, patrimonio, etc.
(2)Falsas instituciones de elusión fiscal. Una empresa puede establecer una filial en un paraíso fiscal y luego vender los bienes vendidos por la empresa del país de origen a otra empresa, creando la ilusión de que los bienes se venden a través de la filial del paraíso fiscal, transfiriendo así los ingresos de la empresa del país de origen. a los libros de la filial del paraíso fiscal. Las filiales establecidas en paraísos fiscales no se dedican en realidad a actividades productivas y comerciales, sino que son instituciones ficticias que se especializan en actividades de elusión fiscal, por lo que también se denominan sociedades cotizadas, sociedades papeleras, sociedades documentales o sociedades de base.
(3) Patrimonio fiduciario de elusión fiscal falsa. Es decir, una sociedad holding fiduciaria personal se establece en un paraíso fiscal, y luego se supone que su propiedad es propiedad fiduciaria de la empresa en el paraíso fiscal, porque el paraíso fiscal tiene reducciones y exenciones fiscales.
Estrategia 4: Ley de evasión de impuestos sobre precios de transferencia
El precio interno utilizado por una empresa del país de origen cuando comercializa bienes, servicios o tecnología con subsidiarias en el extranjero o subsidiarias en el extranjero se denomina precio de transferencia. El precio de transferencia se fija en función de la realización de la estrategia global de la empresa y la búsqueda de maximizar los beneficios globales.
El precio de transferencia incluye principalmente dos aspectos: primero, el precio de transferencia de productos tangibles, como el precio de equipos, repuestos y materias primas proporcionados por la empresa; segundo, el precio de transferencia de productos intangibles; , como el precio de transferencia de las filiales en el extranjero al país de origen. Regalías de tecnología, intereses de préstamos, regalías de marcas, comisiones, honorarios de gestión, honorarios de servicios de consultoría, etc., pagados por la empresa u otras filiales.
El precio de transferencia puede reducir los impuestos sobre la renta. Dado que las subsidiarias en el extranjero a menudo están ubicadas en diferentes países y regiones con diferentes tasas de impuesto sobre la renta, las empresas pueden utilizar esta diferencia para transferir ganancias de países con impuestos altos a países con impuestos bajos, reduciendo así los pagos de impuestos y aranceles de la empresa.
Hay dos estrategias específicas para utilizar los precios de transferencia para la planificación de la evasión fiscal:
Una estrategia es cuando la empresa del país de origen realiza comercio con subsidiarias en el extranjero o subsidiarias en el extranjero con subsidiarias en el extranjero. Al mismo tiempo, las mercancías se entregan a un precio más bajo y se reduce la base para el pago de derechos de aduana. Por ejemplo, si un producto básico tiene un precio normal de $65.438.000 y se paga un impuesto de importación de $80 en el país A, si la empresa multinacional realiza transacciones internas con un descuento de $500, el impuesto de importación se puede reducir de $800 a $400, pagando así menos impuesto de importación del 50%.
Otra estrategia es aprovechar las diferentes disposiciones de las uniones aduaneras regionales o acuerdos relacionados sobre tipos arancelarios de importación para diferentes bienes para reducir los pagos de aranceles. Para proteger el mercado interno y promover la circulación de bienes dentro de la región, algunos grupos comerciales regionales han formulado políticas arancelarias preferenciales para los productos internos. Por ejemplo, la UE estipula que si los bienes se producen fuera del área comercial, o si el contenido de precios de los bienes producidos dentro del área comercial es inferior a 50, se deben pagar aranceles cuando los bienes se transportan de un estado miembro a otro. . Sin embargo, si más del 50% del valor de las mercancías se agrega dentro del área comercial, no se requieren derechos de aduana para el transporte y las ventas entre miembros del área comercial. Las empresas de inversión extranjeras pueden tomar las medidas correspondientes de evasión fiscal de conformidad con esta disposición. Centrarse en disfrutar de las políticas fiscales y de gestión cambiaria pertinentes de las zonas aduaneras y las zonas procesadoras de exportaciones. Las principales políticas fiscales son las siguientes: las mercancías extranjeras se depositan en la zona portuaria cuando las mercancías salen de la zona portuaria para su venta en el mercado interno, se declaran de conformidad con las normas pertinentes sobre importación de mercancías y se gravan según la situación real de las mercancías; los productos nacionales que entran en la zona portuaria se consideran exportaciones y se realizan reembolsos de impuestos entre empresas de la zona portuaria. El impuesto sobre el valor añadido y el impuesto al consumo no se aplican a las transacciones de mercancías. Sobre la base del área aduanera, el área portuaria aduanera ha logrado un gran avance en la política de devolución de impuestos a las exportaciones. Sobre la base del "reembolso de impuestos a la entrada" en los parques logísticos aduaneros y las zonas francas de procesamiento de exportaciones, la zona portuaria aduanera se ha ampliado aún más al "reembolso de impuestos a la entrada", con un alcance más amplio de devolución de impuestos y más empresas beneficiadas. Ha habido un gran avance en las políticas de reducción y exención de impuestos. Sobre la base de los reembolsos de impuestos para las empresas en zonas aduaneras, parques logísticos aduaneros y zonas francas industriales, también se ha ampliado a la construcción de puertos, los materiales de construcción, el equipo de producción, los suministros de oficina, etc., utilizados en la producción, pueden disfrutar de reducción y exención de impuestos. políticas.