¿Cuál es la diferencia entre contabilidad e impuestos durante la vida de depreciación de los activos fijos?
① Activos fijos distintos de casas y edificios que no han sido puestos en uso: No se puede depreciar a efectos fiscales, pero a efectos contables. Se puede depreciar. Por ejemplo, dejar de utilizar maquinaria y equipos para la producción y las operaciones.
② Activos fijos no relacionados con actividades comerciales: no se puede proporcionar depreciación a efectos fiscales, pero sí se debe proporcionar a efectos contables. Por ejemplo, activos fijos dedicados al bienestar colectivo y al consumo personal.
③Otros activos fijos cuya depreciación no se puede deducir: la depreciación no se puede proporcionar a efectos fiscales, pero debe proporcionarse a efectos contables. Por ejemplo, si se compra un activo fijo sin factura legal, no se puede calcular la depreciación.
En contabilidad, incluidos los impuestos, la depreciación de los activos fijos que no se pueden deducir antes de impuestos generalmente se registra como un costo o gasto, lo que afecta directamente el resultado actual, por lo que es necesario ajustar la base imponible. .
Datos ampliados:
1. Determinación del valor original de los activos fijos
Una empresa naviera en Dalian es una filial de propiedad total de una empresa naviera en Zhanjiang. Las dos empresas son empresas relacionadas. Las autoridades fiscales tienen derecho a comprobar si el precio acordado cumple con el principio de comercio autónomo. Dado que también se verifica que el precio de tasación utilizado es falso, el valor original del activo fijo debe determinarse razonablemente con base en el precio registrado en el comprobante auténtico al momento de su adquisición más los gastos de capitalización correspondientes.
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 3, párrafo 3 de las "Reglas de implementación del Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto sobre la renta de las empresas", el precio de compra original del buque en casos relacionados con impuestos , más el costo de compra de comunicaciones por satélite y otros equipos, tripulación. Los salarios, los gastos de viaje del personal de recepción, las tarifas de uso del puerto, el combustible y el agua dulce y las primas de seguro del barco deberían ser de 29.065.438,5 millones de RMB, que es el valor original de los activos fijos de el buque en el caso relacionado con impuestos.
2. Determinación de la vida útil de los activos fijos.
De acuerdo con el espíritu político de las leyes y reglamentos actuales del impuesto sobre la renta de las sociedades, cuando una empresa obtiene la vida de depreciación de los activos fijos usados, las autoridades fiscales competentes deben considerar primero el desgaste de los activos fijos usados. , condiciones de uso y si han sido mejoradas, etc. Se determina estimando razonablemente el grado de novedad y luego multiplicándolo por la vida legal de depreciación del inmovilizado.
Si resulta difícil estimar con precisión la novedad de los activos fijos, las autoridades fiscales competentes tienen derecho a utilizar otros métodos razonables.
Materiales de referencia:
? Enciclopedia Baidu: ¿Activos fijos?