¿Cuál es la motivación para la evolución de las normas contables?
(1) Para reducir o incluso eliminar la asimetría de información
La economía de mercado ha provocado la separación de los derechos de propiedad y gestión de las empresas modernas. provocó la separación de los proveedores y usuarios de informes financieros. La separación de usuarios y usuarios fuera de la empresa hace que ellos y la dirección de la empresa ocupen la asimetría de la información económica de la empresa. Sin esfuerzos para reducir o incluso eliminar este fenómeno, el mercado de capitales no podrá establecerse. Incluso si se establece, será difícil mejorarlo porque carece de la confianza de los inversores. Las razones por las que las normas contables pueden eliminar o reducir la asimetría de la información son las siguientes:
Primero, pueden ahorrar costos de transacción. Como acuerdo institucional, las normas contables deben seguir el principio de costos mínimos de transacción. Debido a su amplio ámbito de aplicación, bajos costos marginales de implementación y economías de escala. Al mismo tiempo, las normas contables establecidas por el gobierno son obligatorias e inevitablemente reducirán los costos de transacción durante su implementación. Por lo tanto, las normas contables pueden ahorrar costos de transacción y mejorar el bienestar social.
El segundo es coordinar los intereses de las partes interesadas. Dado que la información contable en sí misma no es completamente transparente, inevitablemente conducirá a conflictos y confrontaciones entre las partes interesadas en la información contable. La solución es involucrar plenamente a todas las partes interesadas. Cuando el juego finalmente alcance el estado de "equilibrio de Nash", las normas contables se convertirán en reglas y regulaciones generalmente aceptadas y sus intereses podrán coordinarse de manera efectiva.
El tercero es el efecto bidireccional de los incentivos y las restricciones. Debido a la existencia de la relación principal-agente, la información entre principal y agente es asimétrica. Las normas contables estipulan claramente el alcance de diversos comportamientos y los beneficios correspondientes, y también explican las consecuencias de las violaciones y el precio que se debe pagar, reduciendo así el grado de asimetría de información entre principales y agentes.
El cuarto es garantizar la objetividad y autenticidad de la información contable. A medida que aumenta el grado de separación entre los dos poderes, la relación principal-agente se vuelve más diversificada y compleja, y la exigencia del principal de autenticidad y objetividad de la información contable se vuelve cada vez más fuerte. Las normas contables pueden garantizar la objetividad y autenticidad de la información contable, reducir la aparición de selección adversa y riesgo moral, protegiendo así eficazmente los intereses de los usuarios de la información contable, asegurando la finalización de las transacciones de inversión y mejorando la eficiencia de las transacciones.
(2) El papel de las prácticas contables en la promoción de la mejora de las normas contables
Enron, el mayor comerciante de energía del mundo, se declaró en quiebra en 2002. Había casi 3.000 entidades con fines especiales escondidas detrás del incidente de Enron. Todos los diseños de SPE cumplen condiciones específicas y no es necesario fusionarlos. Blanquearon estados financieros y cometieron fraude financiero mediante transacciones estructuradas y otras formas, dañando gravemente los intereses de muchos inversores. Enron siguió normas contables y engañó a los inversores mediante el cumplimiento formal, lo que dio lugar a una distorsión sustancial de la información contable. Después de Enron, también surgieron uno tras otro casos de fraude financiero como los de WorldCom y Xerox.
En Estados Unidos, donde el mercado de capitales está relativamente desarrollado y las normas contables son tan estrictas, la calidad de la información contable sigue siendo la misma. La calidad de la información contable en China es aún más preocupante. En 2003, el Ministerio de Finanzas organizó oficinas de inspección financiera locales para realizar un estudio sobre la calidad de la información contable en 152 empresas involucradas en las finanzas, los seguros, la construcción y otras industrias. A través de la inspección, se descubrió que 139 empresas tenían activos falsos, 144 empresas tenían derechos e intereses de propietarios falsos y 16 empresas habían establecido en secreto libros de contabilidad y tesorería. Esta inspección demostró que la distorsión de la información contable es relativamente común.
Estos casos de fraude corporativo y falsos informes de opinión de auditoría emitidos por firmas contables han dejado al descubierto que las normas contables originales no son perfectas y tienen problemas de desfase temporal, subjetividad e insuficiente aplicabilidad. Mejorar la credibilidad de la información contable es el propósito más importante de formular y mejorar continuamente las normas contables. Si la serie de escándalos financieros ocurridos en Estados Unidos en los últimos años dio lugar a la Ley Sarbanes-Oxley en 2002, entonces la situación actual de distorsión de la información contable en China y las novedades en el campo económico de los últimos años, como las fusiones corporativas , arrendamiento financiero y cambios de precios, liquidación internacional, etc., son los catalizadores del nacimiento de nuevos estándares. A medida que siguen surgiendo cosas nuevas, se necesitan urgentemente nuevas normas contables que sirvan de guía.
(C) Las normas contables pueden resolver las externalidades en la mayor medida posible.
Como entidades microeconómicas en el funcionamiento de la economía de mercado, el comportamiento de las empresas es crucial para el éxito o el fracaso de la construcción del sistema de mercado. La mejora de Pareto significa que a través de alguna mejora, se puede mejorar el bienestar de los demás sin perjudicar el bienestar de los demás. Para una economía de mercado, el estado de Pareto es el estado óptimo de un mercado eficiente, es decir, que elimina en la mayor medida las fallas del mercado. Por lo tanto, establecer un mercado seguro y eficaz es el objetivo final de la construcción de un sistema económico de mercado socialista. Las empresas consideran la maximización de sus propios beneficios como su objetivo comercial, por lo que en el proceso empresarial a menudo ignoran los costos y beneficios sociales de las acciones corporativas y utilizan su propio análisis costo-beneficio como base para las decisiones de comportamiento. Cuando el costo privado de una empresa es inconsistente con su costo social, se producirán externalidades. Es decir, cuando el costo privado de una empresa es mayor que el costo social, el comportamiento empresarial honesto y confiable generará externalidades positivas. La empresa beneficiará a otras personas o unidades e incluso beneficiará a la sociedad.
Cuando los precios de los productos de la empresa se fijan en función de sus costos privados en lugar de sus costos sociales, el precio de mercado de los productos de la empresa es más alto que el mercado eficiente (es decir, cuando no hay fallas de mercado, por el contrario, cuando el costo privado de los mismos); la empresa fraudulenta es menor que el costo social, el comportamiento de la empresa es Se producirán externalidades negativas, es decir, el comportamiento de las empresas aumentará los costos sociales. Cuando el precio del producto de una empresa se fija según su costo privado y no según su costo social, el precio de mercado del producto de la empresa es menor que su precio en un mercado eficiente. Cuando el precio de los productos de una empresa no puede basarse en los costos sociales, su valoración se desvía de las estimaciones sociales y los recursos sociales no fluirán de acuerdo con las valoraciones sociales, sino de acuerdo con los precios de mercado. En ese momento, se producirá una falla del mercado.
Como acuerdo institucional, las normas contables son obligatorias y tienen un efecto vinculante sobre cualquier tema microeconómico de la vida económica. A través de su mecanismo de "castigo", puede aumentar el costo privado de las empresas con externalidades negativas hasta un nivel cercano o igual al costo social, acercando así el precio de los productos al costo social y eliminando en la mayor medida los problemas de falla del mercado.
(4) La formulación de normas contables surge del juego de varios grupos de interés relevantes.
Cuando la formulación de normas contables se vuelve urgente y debe llevarse a cabo, tanto las organizaciones gubernamentales como las organizaciones no gubernamentales profesionales están considerando los costos y beneficios de formular sus propias normas contables. A quién elige en última instancia la sociedad para formular normas contables es el resultado del juego entre los grupos de interés relevantes (incluido el gobierno). Durante el juego, el coste del juego también es un factor que todos los grupos deben considerar. Específicamente en la selección del organismo principal para establecer normas contables en mi país, décadas de economía planificada centralizada, fuertes funciones gubernamentales y una profesión contable relativamente débil han formado el modelo de organismo principal gubernamental para establecer normas contables en mi país. Debido a la influencia de la ideología y la dependencia de la trayectoria, es razonable que mi país adopte el modelo de entidad gubernamental para formular normas contables en la actualidad y durante mucho tiempo en el futuro. Sin embargo, con la mejora continua de la economía de mercado y la mejora del entorno contable (como la mejora de la estructura de gobierno corporativo, el establecimiento del sistema de directores independientes, el sistema de auditoría externa y el entorno legal, etc.). ), exige inevitablemente un nuevo modelo de fijación de normas contables. Para que las normas de contabilidad establecidas sean justas, equitativas y abiertas, el organismo que establece las normas de contabilidad debe incluir representantes de todas las partes interesadas en la medida de lo posible y garantizar la independencia de la agencia. Por lo tanto, la tendencia de desarrollo del modelo principal de establecimiento de normas contables debería ser: con el gobierno como organismo principal o iniciador, designar personas familiarizadas con las normas contables de la contabilidad, la industria y el comercio y otros campos para formar un comité de establecimiento de normas contables, y formular normas contables con una actitud "neutral" después de la revisión gubernamental, será confirmada por disposiciones legales. Esto no sólo puede resolver el problema de la "falta de motivación" causada por los "bienes públicos", sino también los problemas de profesionalismo, autoridad y fuerza vinculante de las normas contables.