¿Qué es el impuesto al valor agregado?

En términos de principios de cálculo de impuestos, el impuesto al valor agregado es un impuesto sobre el volumen de negocios que se aplica al valor agregado de múltiples eslabones en la producción, la circulación y los servicios laborales de los bienes o el valor agregado de los bienes.

De acuerdo con la ley actual del impuesto al valor agregado de mi país, la definición de impuesto al valor agregado se puede resumir de la siguiente manera: El impuesto al valor agregado se aplica a unidades e individuos que venden bienes, importan bienes y proporcionan servicios de procesamiento, reparación y reparación dentro del territorio de nuestro país, en la adquisición de bienes. Un impuesto sobre el volumen de negocios que calcula los impuestos con base en el volumen de ventas, la cantidad de bienes importados y el volumen de ventas de servicios sujetos a impuestos, e implementa un sistema de deducción de impuestos. .

El IVA es un impuesto extra sobre el precio, es decir, lo soportan los consumidores. Se grava sólo si hay valor añadido y no se grava si no hay valor añadido. el valor agregado o el valor agregado de los bienes no se grava durante el proceso de producción y circulación. Es difícil calcularlo con precisión. Por lo tanto, nuestro país también adopta el método de deducción de impuestos comúnmente utilizado a nivel internacional, es decir, con base en el volumen de ventas de bienes o servicios, el impuesto repercutido se calcula de acuerdo con la tasa impositiva prescrita y luego se paga el valor agregado por la obtención de los bienes. o servicios se deduce, es decir, el impuesto soportado, la diferencia es el impuesto pagadero sobre la parte del valor agregado. Este método de cálculo refleja la práctica original de calcular el impuesto sobre la base de factores de valor agregado.

La fórmula es: IVA a pagar = impuesto repercutido - impuesto soportado

El texto anterior será muy abstracto y difícil de entender para usted. Utilizaré un lenguaje popular a continuación para responder a sus preguntas. pregunta, puede que sea más fácil de entender.

Se dijo anteriormente que el impuesto al valor agregado es un "impuesto sobre precios adicionales" implementado. ¿Qué es un impuesto sobre precios adicionales? Es decir, los impuestos sobre los precios adicionales recaen sobre los consumidores. Por ejemplo:

Su empresa compra 100 productos de la empresa A por 1000 yuanes, pero el pago real que su empresa tiene que pagar a la otra parte no es 1000 yuanes, sino 10 0010 000*17 % ( Suponiendo que la tasa del impuesto al valor agregado sea del 17%) = 11.700 yuanes.

¿Por qué hay que pagar 1.700 yuanes adicionales cuando el valor de los bienes adquiridos es de sólo 10.000 yuanes? Porque en este momento, su empresa como consumidor tendrá que soportar un IVA adicional de 1.700 yuanes, que es un cobro extra del IVA. Este impuesto al valor agregado de 1.700 yuanes es el "impuesto soportado" para su empresa. El impuesto al valor agregado de 1.700 yuanes que la Compañía A cobró de más no pertenece a la Compañía A. La Compañía A debe entregar el impuesto al valor agregado de 1.700 yuanes al estado. Por lo tanto, la empresa A sólo recauda y remite el impuesto y no soporta el impuesto.

Otro ejemplo:

Su empresa procesa 100 piezas de bienes comprados en 80 piezas del producto A, las vende a la empresa B0 y obtiene ventas de 15.000 yuanes. Su empresa debe pagar. Empresa B El pago cobrado por el producto A no es solo 15.000 yuanes, sino 15.0015.000*17%=17.550 yuanes, porque la empresa B, como consumidor, también debería pagar otros 2.550 yuanes en impuesto al valor agregado a su empresa en este momento. Este es el "impuesto repercutido" de su empresa. Los 2.550 yuanes del impuesto al valor agregado recaudados por su empresa no pertenecen a su empresa. Su empresa también tiene que entregarlos al estado. Por lo tanto, los 2.550 yuanes del impuesto al valor agregado no son responsabilidad de su empresa únicamente. lo recoge y lo remite. Eso es todo.

Si su empresa es un contribuyente general, el impuesto soportado se puede deducir del impuesto repercutido.

El impuesto al valor agregado de entrada pagado por su empresa por la compra de bienes es de 1.700 yuanes, y el impuesto al valor agregado de salida recaudado por la venta del producto A es de 2.550 yuanes. Dado que su empresa es un contribuyente general, el impuesto al valor agregado de entrada se puede deducir del impuesto al valor agregado de salida. Por lo tanto, el impuesto al valor agregado que su empresa paga al estado no son los 2550 yuanes recaudados de la empresa B, sino: 2550-1700 = 850 yuanes, por lo que estos 850 yuanes también fueron pagados por la empresa B a su empresa cuando compró el producto A de su empresa, y fueron entregados al estado a través de su empresa. La empresa B compra el producto A de su empresa y luego lo vende a la empresa C, que luego lo vende a la empresa D... Todos estos procesos requieren IVA hasta que se vende al consumidor final. El impuesto al valor agregado se traslada al final. consumidor, por lo que el impuesto sobre el valor añadido es también un impuesto sobre el volumen de negocios.

Si es contador, también puede verlo en los asientos contables:

Cuando su empresa compra 100 bienes de la empresa A, los asientos son:

Débito: Materias primas 10.000

Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado) 1.700

Crédito: Cuentas por pagar - Empresa A 11.700

Los 1.700 yuanes recaudados no se consideran gastos de la empresa en la entrada, sino "impuestos a pagar". Debido a que su empresa es un contribuyente general, se puede deducir el impuesto soportado.

Cuando su empresa vende 80 piezas del producto A a la empresa B, el asiento es:

Débito: Cuentas por cobrar - Empresa B 17550

Crédito: Principal Operativo ingresos 17.000

Crédito: Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 2.550

El impuesto al valor agregado de 2.550 yuanes recaudado de la Compañía B no está incluido en la entrada El dinero se considera ingreso comercial de la empresa, pero figura como "impuesto a pagar", porque no pertenece a su empresa, sino que debe pagarse al estado a efectos de impuestos.

Impuesto repercutido - impuesto soportado = 2550 - 1700 = 850 yuanes es el impuesto que se debe pagar al estado.

Los ejemplos anteriores pueden brindarle una comprensión más intuitiva del significado de "impuesto sobre precios adicionales". Aquí hay otro ejemplo que le permitirá comprender la "parte de valor agregado" del IVA, es decir. , la "cantidad de valor agregado". "También hay una comprensión más intuitiva.

Ejemplo:

Vender 100 piezas del producto A, el precio unitario es 80 yuanes sin IVA, el monto de ventas sin IVA es 100*80=8000 yuanes

Supongamos que la tasa del impuesto al valor agregado es del 17%, entonces el impuesto de salida del producto A es: 8000*17%=1360 yuanes

Al comprar el producto A, paga 60 yuanes (impuestos incluidos) por cada artículo, el monto total es 100*60=6000 yuanes (impuestos incluidos), que debe convertirse a impuestos sin incluir: 6000/(1+17%)=5128,21 yuanes, y el monto del impuesto es: 5128,21*17%= 871,79 yuanes.

Arriba El nuevo valor de 100 piezas de producto A es 8000-5128,21 (6000 no se pueden reducir porque 6000 están incluidos los impuestos y deben convertirse a impuestos no incluidos) = 2871,79 yuanes. es del 17%, por lo que el importe del IVA a pagar es: 2871,79*17% = 488,20 yuanes. Sin embargo, este algoritmo no se utiliza en la ley fiscal. Este es un ejemplo para brindarle una comprensión más intuitiva de la parte del valor agregado. El algoritmo correcto en la ley tributaria es el siguiente:

IVA a pagar = impuesto repercutido - impuesto soportado

=1360-871,79

=488,21 yuanes

Nota: Los resultados calculados mediante los dos métodos son diferentes. 0,01 yuanes (488,21-488,20) es la diferencia cuando el monto de 6000 yuanes con impuestos incluidos se convierte en un monto sin impuestos en el momento de la compra. situación normal, en la práctica, se puede calcular de acuerdo con el monto del impuesto en el sello fiscal antifalsificación)

Fórmula de cálculo relevante:

Impuesto repercutido = ventas sin impuestos * impuesto. tasa

Impuesto soportado = cantidad de compra sin impuestos de bienes comprados * tasa impositiva

La fórmula de cálculo para convertir ventas con impuestos incluidos en ventas sin impuestos:

Ventas sin impuestos = ventas con impuestos incluidos/(1+17%)