¿Cómo calcular el impuesto sobre la renta empresarial?

Según la vigente “Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas de la República Popular China”. El tipo del impuesto sobre la renta de las sociedades es del 25%. Para las empresas pequeñas y de bajos beneficios calificadas, con la aprobación de las autoridades fiscales competentes, el tipo del impuesto sobre la renta de las sociedades se reduce al 20%. ?

Existen dos formas de recaudar el impuesto sobre la renta de las empresas, una es la recaudación por auditoría y la otra es la recaudación por verificación;?

1. Recaudado mediante auditoría.

(1) ¿Impuesto sobre la renta corporativo a pagar = ingreso imponible * calculado y pagado de acuerdo con la tasa impositiva aplicable?

Ingresos imponibles = ingresos - costos (gastos) - impuestos Ingresos no operativos - gastos no operativos (-) ¿Ajuste fiscal?

(2) Al pagar por adelantado de forma mensual (trimestral):?

¿Impuesto sobre la renta corporativo a pagar = beneficio total * tasa impositiva aplicable?

2. Si el impuesto se evalúa y recauda, ​​el impuesto sobre la renta corporativo a pagar = ingreso imponible * tasa de ingreso * tasa impositiva aplicable.

Datos ampliados:

El objeto del Impuesto sobre Sociedades son las rentas obtenidas por los contribuyentes. Incluyendo ventas de bienes, prestación de servicios, transferencias de propiedad, dividendos, intereses, alquileres, regalías, donaciones y otros ingresos.

Las empresas residentes pagarán el impuesto sobre la renta empresarial sobre sus ingresos provenientes de fuentes dentro y fuera de China.

La relación entre las regulaciones de deducción antes de impuestos y el tratamiento contable real de las empresas

(1) Principio de prioridad de la ley tributaria: al calcular la renta imponible, las finanzas empresariales, los métodos de tratamiento contable y las leyes tributarias y reglamentos Si las disposiciones son inconsistentes, el cálculo se hará de conformidad con lo dispuesto en las leyes y reglamentos tributarios. (Platinum: artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas)

Por ejemplo, el alcance de las tasas de bienestar de los empleados es incompatible con las disposiciones pertinentes del Ministerio de Finanzas y la carta fiscal, y la Administración Estatal de Impuestos al responder preguntas sobre tributación queda claro que el impuesto sobre la renta se manejará de acuerdo con los documentos de la carta fiscal; en términos de procesamiento contable, se llevará a cabo de acuerdo con los documentos del Ministerio de Hacienda; En caso de inconsistencia, se aplicarán las normas de la legislación tributaria.

En la práctica, también hay que prestar atención a la manifestación del principio de prioridad del derecho tributario en otros aspectos. Por ejemplo, el contrato establece que el impuesto sobre la renta personal derivado de la transferencia patrimonial correrá a cargo del particular, pero la otra parte correrá con esta parte del coste. En la práctica, si no se paga el impuesto sobre la renta personal, el departamento fiscal encontrará a alguien que asuma la responsabilidad.

(2) Principio de coordinación de la legislación tributaria: si los gastos realmente reconocidos por una empresa en el procesamiento de la contabilidad financiera de acuerdo con el sistema de contabilidad financiera no exceden el alcance y el estándar de las deducciones antes de impuestos estipuladas en la Empresa. La Ley del Impuesto sobre la Renta y las normas tributarias pertinentes, serán Los gastos reconocidos en el tratamiento contable real de la empresa se deducen antes del Impuesto sobre la Renta y se calcula su base imponible. Anuncio No. 15 (2012) de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China

(3) Principio de ley tributaria en blanco: elementos de deducción específicos que no están claramente estipulados en las leyes y regulaciones tributarias y el Las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado no violarán las deducciones antes de impuestos. Bajo la premisa de principios básicos, los cálculos se realizan de acuerdo con las normas nacionales de contabilidad financiera.

Por ejemplo, con respecto a los gastos de seguro laboral, actualmente solo se estipula el rango de deducción específico, pero no se estipulan estándares de deducción, por lo que las empresas pueden calcular de acuerdo con las regulaciones nacionales de contabilidad financiera.

Incluye principalmente los siguientes contenidos:

(1) Deducción de gastos por intereses. Los gastos por intereses incurridos por los contribuyentes sobre préstamos de instituciones financieras durante el período de producción y operación se deducirán de acuerdo con los hechos. Los gastos por intereses sobre préstamos de instituciones no financieras no serán superiores al monto calculado sobre la base de la tasa de interés de préstamos similares; entidades financieras durante el mismo período, y podrán ser deducidos.

(2) Deducciones del salario imponible. Las regulaciones estipulan que los sueldos y salarios razonables de las empresas deben deducirse de acuerdo con los hechos, lo que significa que el cálculo de impuestos y el sistema salarial para las empresas de capital nacional que se ha implementado durante muchos años ha sido cancelado, reduciendo efectivamente la carga sobre las empresas nacionales. empresas financiadas. Sin embargo, los sueldos y salarios que se permiten deducir con base en los hechos deben ser "razonables". Los sueldos y salarios que sean obviamente irrazonables no se deducirán. En el futuro, la Administración Estatal de Impuestos definirá "razonable" mediante la formulación de medidas de gestión de deducciones salariales que coincidan con las normas de implementación.

(3) En términos de cuotas de bienestar de los empleados, fondos sindicales y fondos de educación de los empleados, las regulaciones de implementación continúan manteniendo los estándares de deducción anteriores (las tasas de retiro son 14, 2 y 2,5 respectivamente), pero el El "total de salarios imponibles" se ajustará al "total de sueldos y salarios" y el monto de la deducción aumentará en consecuencia.

En términos de fondos para la educación de los empleados, con el fin de alentar a las empresas a fortalecer su inversión en la educación de los empleados, el Reglamento de Implementación estipula que, a menos que el departamento financiero y fiscal del Consejo de Estado disponga lo contrario, los fondos para la educación de los empleados incurridos por la empresa no exceder el 2.5% del total de sueldos y salarios, y se permitirá que se deduzcan el exceso y se permitirán deducciones en ejercicios fiscales futuros;

(4) Deducción de donaciones. Se permite deducir las donaciones de ayuda y bienestar público de los contribuyentes si están dentro del 12% del beneficio contable anual. No se descontará ningún importe superior a 12.

Materiales de referencia:

Enciclopedia Baidu-Impuesto sobre la renta de las empresas