La Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas estipula que el período de depreciación más corto para los activos fijos de la empresa no será inferior al período de depreciación prescrito.
Subjetividad jurídica:
En la vida real, es posible que hayamos oído hablar del concepto de “depreciación”, y mucha gente se confunde. De hecho, el cálculo de la depreciación de los activos fijos en mi país se divide principalmente en depreciación fiscal y depreciación contable. En el proceso de depreciación de activos fijos, es crucial determinar la vida de depreciación de los activos fijos. 1. ¿Cuál es el período de depreciación fiscal de los activos fijos? El artículo 60 del "Reglamento sobre la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" estipula: A menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, el período mínimo para calcular la depreciación de los activos fijos es el siguiente: (1) 20 años para casas y edificios; (2) 10 años para aviones, trenes, barcos, máquinas, maquinaria y otros equipos de producción; , muebles, etc. relacionados con actividades productivas y comerciales, 5 años; (4) transporte distinto de aviones, trenes y barcos, 4 años; (5) equipos electrónicos, 3 años; Lo dispuesto en este artículo puede entenderse desde los siguientes aspectos. (1) El período mínimo de amortización de viviendas y edificios es de 20 años. Como activos fijos más importantes, las casas y los edificios tienen estructuras y propiedades relativamente especiales. Tienen una vida útil relativamente larga y un valor relativamente alto. La realización de su valor de uso es también un proceso relativamente largo. gastos, En comparación con los principios y otros requisitos, el período de depreciación también debería ser relativamente más largo. Por lo tanto, este artículo estipula que el período mínimo de depreciación de casas y edificios es de 20 años, lo que básicamente puede reflejar el uso real de las casas y edificios. Las casas y edificios mencionados en este artículo se refieren a las casas, edificios y sus instalaciones auxiliares utilizadas para la producción y operación y para la vida y el bienestar de los empleados. Entre ellos: casas, incluidas fábricas, edificios comerciales, edificios de oficinas, almacenes, cuartos de alojamiento, comedores y otras casas, etc., edificios, incluidas torres, piscinas, tanques, pozos, bastidores, cobertizos (excluidos cobertizos de trabajo temporales, cocheras, etc.); . Instalaciones simples), patios, caminos, puentes, andenes, muelles, dársenas, alcantarillas, gasolineras, y tuberías, chimeneas, muros, etc. que sean independientes de las viviendas y de las instalaciones auxiliares de las casas y edificios; mismos edificios, Las instalaciones de apoyo que son inseparables de un edificio y cuyo valor no se calcula por separado incluyen tuberías de ventilación, agua y petróleo en casas y edificios, líneas de comunicación y transmisión, ascensores y equipos sanitarios. (2) El período mínimo de amortización de aviones, trenes, barcos, máquinas, maquinaria y demás equipos de producción es de 10 años. Como medios de transporte, los aviones, trenes y barcos tienen un rendimiento más fuerte, un valor más alto, una vida útil más larga y, en consecuencia, una vida de depreciación más larga en comparación con otros medios de transporte, las máquinas y otros equipos de producción también tienen usos para características tales como; larga vida, el período de depreciación también debería ser relativamente largo. Por tanto, este artículo estipula que la vida mínima de depreciación de dichos activos fijos es de 10 años. Entre ellos: trenes, incluidas diversas locomotoras, vagones de pasajeros, camiones e instalaciones de apoyo a bordo que no se valoran individualmente; barcos, incluidos diversos buques de motor e instalaciones de apoyo a bordo que no se valoran individualmente; , incluyendo varios Todo tipo de máquinas, maquinaria, unidades, líneas de producción y sus equipos de soporte, diversos equipos de energía, transporte, conducción, etc. (3) El período mínimo de depreciación de electrodomésticos, herramientas, muebles, etc. relacionados con actividades productivas y comerciales es de 5 años. Dichos activos fijos son, además de maquinaria, maquinaria y otros equipos de producción, pero están relacionados con actividades productivas y comerciales, es decir, no son herramientas de producción directa, sino electrodomésticos, herramientas, muebles, etc., que desempeñan un papel de apoyo en la proceso de producción y negocio. Sus vidas útiles son relativamente cortas, con un período mínimo de depreciación de 5 años. (4) Para vehículos de transporte distintos de aviones, trenes y barcos, el período mínimo de depreciación es de 4 años. Además de otros medios de transporte distintos de aviones, trenes y barcos, el valor es relativamente bajo y la vida útil es corta, por lo que la vida de depreciación debe ser correspondientemente más corta. Por lo tanto, este artículo estipula que la vida de depreciación mínima de dichos medios es fija. activos es de 4 años. Estos activos fijos incluyen automóviles, tranvías, tractores, motocicletas (barcos), lanchas a motor, veleros y otros medios de transporte. (5) Para equipos electrónicos, el período mínimo de depreciación es de 3 años. Los detalles de implementación originales de la Ley del Impuesto sobre la Inversión Extranjera estipulaban que el período mínimo de depreciación de los equipos electrónicos era de cinco años, teniendo en cuenta varios factores prácticos, como los rápidos cambios en la ciencia y la tecnología, la rápida actualización tecnológica y la vida útil relativamente más corta de los mismos. Equipos electrónicos, este artículo establece el período mínimo de depreciación de los equipos electrónicos. Al cambiar de 5 años a 3 años, se adelantará el monto de la deducción por depreciación de la empresa.
Los equipos electrónicos a que se refiere este artículo se refieren a equipos que están compuestos por circuitos integrados, transistores, tubos de electrones y otros componentes electrónicos y utilizan tecnología electrónica (incluido software) para funcionar, incluidos ordenadores electrónicos, robots, sistemas de control numérico o controlados por programas. controlado por computadoras electrónicas, etc. 2. Si la vida de depreciación contable de los activos fijos de una empresa es incompatible con la vida mínima de depreciación estipulada en la ley tributaria, ¿qué se debe hacer? Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Varias Cuestiones Relativas a la Renta Imponible del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos Nº 29 de 2014): "Tratamiento del impuesto sobre la renta de las sociedades de la depreciación de los activos fijos (1) Si el el período de depreciación contable de los activos fijos de la empresa es corto En el período mínimo de depreciación estipulado por la ley tributaria, si la depreciación acumulada con base en el período de depreciación contable es mayor que la depreciación acumulada con base en el período mínimo de depreciación estipulado en la ley tributaria, el sujeto pasivo los ingresos del período actual deben aumentarse; el período de depreciación contable de los activos fijos de la empresa ha expirado y la depreciación contable se ha cargado en su totalidad, pero el período mínimo de depreciación estipulado por la ley tributaria aún no ha vencido y la depreciación fiscal no ha sido completada. deducido en su totalidad, la parte que no haya sido deducida en su totalidad podrá continuar deduciéndose de acuerdo con las regulaciones en el período de depreciación fiscal restante (2) Activos fijos de la empresa si el período de depreciación contable es mayor que el período de depreciación mínima estipulado en. la ley tributaria, la depreciación se calculará y deducirá de acuerdo con el período de depreciación contable, salvo disposición en contrario de la ley tributaria. El período mínimo de depreciación para las casas es de veinte años y para las aeronaves es de diez años, excepto para aviones y trenes. , y buques Cuatro años para vehículos de transporte, cinco años para muebles, etc. Objeto legal:
Artículo 59 del “Reglamento de Desarrollo de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas”
La depreciación es fija. de los activos calculados según el método de línea recta se deducirá del mes siguiente a aquel en que los activos fijos se pongan en uso; la depreciación se calculará a partir del mes siguiente a aquel en que los activos fijos dejen de utilizarse; El valor residual neto estimado de los activos fijos se determinará razonablemente en función de su naturaleza y uso. Una vez determinado el valor residual neto estimado de los activos fijos, no podrá modificarse excepto por el Ministerio de Finanzas del Consejo de Estado, a menos que se determine lo contrario. especificado por las autoridades fiscales, el período mínimo para el cálculo de la depreciación de los activos fijos es el siguiente:
(1) Casas y edificios, 20 años
(2) Aeronaves y trenes; buques, máquinas, maquinaria y demás equipos de producción, por 10 años;
(3) Aparatos, herramientas, muebles, etc. relacionados con la producción y actividades comerciales, por 5 años;
(4) Vehículos de transporte distintos de aviones, trenes y barcos, 4 años.
(5) Equipos electrónicos, 3 años.