Después de que se haya lanzado por completo el programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado, ¿qué asuntos son elegibles para la exención del impuesto al valor agregado?

1 De acuerdo con lo dispuesto en el Anexo 3 del "Aviso del Ministerio de Hacienda y la Administración Tributaria del Estado sobre el lanzamiento integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caishui [. 2016] N° 36), la política de transición para el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por IVA: “1. Están exentos de tributación y valor agregado los siguientes rubros

(1) Servicios de atención y educación prestados por guarderías y jardines de infancia.

Las guarderías y jardines de infancia se refieren a instituciones establecidas con la aprobación del departamento de educación a nivel del condado o superior. Instituciones que brindan educación preescolar para edades de 0 a 6 años, incluidas guarderías públicas y privadas. Los jardines de infancia, las escuelas preescolares, los jardines de infancia, las guarderías y los jardines de infancia que hayan obtenido una licencia de funcionamiento de jardines de infancia están exentos del impuesto sobre el valor añadido. El impuesto sobre los ingresos se refiere a las tasas de educación y de cuidado de los niños recaudadas dentro de las normas de tasas revisadas y aprobadas por el departamento de finanzas provincial y el Departamento de Hacienda. departamento de precios.

Las guarderías y jardines de infancia privados están exentos del impuesto al valor agregado. Los ingresos se refieren a las tarifas de educación y guarderías recaudadas dentro de los estándares de cobro informados y anunciados por los departamentos locales pertinentes. > Las tarifas que exceden los estándares de cobro prescritos se utilizan para impartir clases experimentales, clases especiales y clases de interés. Los ingresos que exceden el rango prescrito, como tarifas adicionales, tarifas de patrocinio relacionadas con la admisión al jardín de infantes y tarifas de enseñanza, no están exentas del valor agregado. impuesto.

(2) Atención a personas mayores proporcionada por instituciones de atención a personas mayores.

Las instituciones de atención a personas mayores se refieren a varios tipos de instituciones que brindan servicios de atención y vivienda centralizados. establecidas y registradas de conformidad con el "Reglamento sobre el establecimiento de instituciones de atención a personas mayores" del Ministerio de Asuntos Civiles (Orden Nº 48 del Ministerio de Asuntos Civiles). Las instituciones de atención a personas mayores se refieren a la atención diaria, la atención de rehabilitación y el consuelo espiritual; , cultura y entretenimiento proporcionados por las instituciones de atención a personas mayores antes mencionadas a los residentes de edad avanzada de conformidad con las disposiciones de las "Medidas administrativas para instituciones de atención a personas mayores" del Ministerio de Asuntos Civiles (Orden Nº 49 del Ministerio de Asuntos Civiles). otros servicios.

(3) Servicios de enfermería prestados por instituciones de bienestar para discapacitados

(4) Servicios de introducción al matrimonio

(5) Servicios funerarios

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Los servicios funerarios se refieren a la recolección y transporte de restos (incluido el levantamiento y desinfección del cuerpo), la cirugía plástica corporal, el embalsamamiento y almacenamiento del cuerpo ((incluida la refrigeración), la cremación, el almacenamiento de cenizas, las instalaciones para condolencias y el alquiler de equipos, la tumba. alquiler y gestión, etc.

(6) Servicios prestados por personas discapacitadas a la sociedad

(7) Servicios médicos prestados por instituciones médicas

Médicos. Las instituciones se refieren a los reglamentos de conformidad con el "Reglamento sobre la administración de instituciones médicas" del Consejo de Estado (Orden del Consejo de Estado No. 149) y las "Reglas de implementación del Reglamento sobre la administración de instituciones médicas" del Ministerio. de Salud (Orden del Ministerio de Salud 35), instituciones que han registrado y obtenido la "Licencia de Práctica de Institución Médica", así como diversas instituciones médicas de todos los niveles de las fuerzas policiales militares y armadas, entre ellas: diversos tipos de hospitales de todos los niveles, departamentos ambulatorios (instituciones) y centros de servicios de salud comunitarios (estaciones), centros de primeros auxilios (estaciones), centros de salud urbanos y rurales, residencias de ancianos (instituciones), sanatorios, centros de exámenes clínicos, salud y prevención de epidemias. estaciones (centros de control de enfermedades) organizadas por gobiernos en todos los niveles y departamentos pertinentes, y varias estaciones especializadas en prevención y tratamiento de enfermedades ( (instituciones), clínicas (estaciones) de salud maternoinfantil, instituciones de atención de salud maternoinfantil, instituciones de atención de salud infantil organizadas por gobiernos en todos los niveles, estaciones de sangre (centros de sangre) organizadas por gobiernos en todos los niveles y otras instituciones médicas.

Los servicios médicos a los que se hace referencia en este artículo se refieren a los precios orientativos de los servicios médicos (incluidos los precios guiados por el gobierno y los precios determinados mediante negociación entre las partes de la oferta y la demanda de acuerdo con las regulaciones, etc.) que brindan a los pacientes médicos diversos servicios enumerados en las "Especificaciones de artículos de precios del servicio médico nacional", y las instituciones médicas brindan a la sociedad servicios de salud, prevención de epidemias y cuarentena sanitaria.

(8) Servicios educativos proporcionados por escuelas dedicadas a la educación académica.

1. La educación académica se refiere a la educación en la que las personas educadas aprueban el examen de educación nacional u otros métodos de admisión prescritos por el estado, ingresan a escuelas u otras instituciones educativas aprobadas por los departamentos estatales pertinentes y obtienen certificados académicos reconocidos por el estado.

En concreto se incluyen:

(1) Educación primaria: escuela primaria ordinaria, escuela primaria de adultos.

(2) Educación secundaria básica: escuela secundaria ordinaria, escuela secundaria profesional y escuela secundaria para adultos.

(3) Educación secundaria superior: escuelas secundarias regulares, escuelas secundarias para adultos y escuelas secundarias vocacionales (incluidas escuelas secundarias técnicas generales, escuelas secundarias técnicas para adultos, escuelas secundarias vocacionales y escuelas técnicas).

(4) Educación superior: licenciatura general y universidad junior, licenciatura y universidad para adultos, licenciatura y universidad junior en línea, posgrado (doctorado, maestría), examen de autoaprendizaje de educación superior, examen de diploma académico de educación superior .

2. Los centros educativos que imparten enseñanza académica se refieren a:

(1) Los centros educativos ordinarios.

(2) Varias escuelas establecidas con la aprobación del gobierno popular en o por encima del nivel de prefectura (municipal) o del departamento administrativo de educación del gobierno en el mismo nivel, y cuyas calificaciones académicas de los estudiantes son reconocidas por el estado.

(3) Escuelas técnicas y escuelas técnicas superiores establecidas con la aprobación de los departamentos administrativos de recursos humanos y seguridad social a nivel provincial y superior.

(4) Colegio técnico establecido con la aprobación del gobierno popular provincial.

Las escuelas mencionadas anteriormente incluyen escuelas privadas que cumplen con las regulaciones y se dedican a la educación académica, pero no incluyen instituciones de formación vocacional y otras instituciones educativas en las que el estado no reconoce calificaciones académicas.

3. Los ingresos por la prestación de servicios educativos que están exentos del impuesto al valor agregado se refieren a los ingresos por la prestación de servicios de educación académica a los estudiantes actuales incluidos en el plan de matrícula prescrito, incluyendo específicamente: aprobado por la departamentos pertinentes y de acuerdo con las normas prescritas Ingresos por tasas de matrícula, tasas de alojamiento, tasas de libros de texto, tasas de tareas, tasas de inscripción a exámenes e ingresos por tasas de alimentación procedentes de la prestación de servicios de catering en la cafetería de la escuela. Los ingresos distintos de estos, incluidas las tasas de patrocinio, las tasas de selección de escuelas, etc., recaudados por las escuelas con diversos nombres, no están incluidos en el ámbito de la exención del IVA.

Los comedores escolares se refieren a los comedores escolares gestionados de acuerdo con el "Reglamento sobre la gestión higiénica de los comedores escolares y las comidas colectivas de estudiantes" (Orden núm. 14 del Ministerio de Educación).

(9) Servicios proporcionados por programas de estudio y trabajo para estudiantes.

(10) Agricultura mecánica agrícola, drenaje y riego, control de plagas, protección vegetal, seguros agrícolas y ganaderos y servicios de formación técnica relacionados, cría y prevención de enfermedades de aves, ganado y animales acuáticos.

La agricultura mecánica agrícola se refiere al negocio de utilizar maquinaria agrícola para la agricultura (incluido el cultivo, la siembra, la cosecha, la trilla, la protección de plantas, etc.) en la agricultura, la silvicultura y la cría de animales, el drenaje y el riego; el riego de tierras de cultivo o el negocio del control de plagas de drenaje se refiere al negocio de pronosticar y prevenir plagas y enfermedades en la agricultura, la silvicultura, la ganadería y la pesca. Los seguros agrícolas y ganaderos se refieren a proporcionar seguros para los animales y plantas cultivados y criados; en negocios de plantación, cría y cría de animales, la capacitación técnica relacionada se refiere a negocios de capacitación técnica relacionados con la agricultura mecanizada, drenaje e irrigación, control de plagas, negocios de protección de plantas y para permitir a los agricultores obtener exención de impuestos sobre seguros agrícolas y ganaderos; negocio de cría de aves, ganadería, animales acuáticos y prevención de enfermedades. El alcance incluye el negocio de suministro de medicamentos e insumos médicos relacionados con este servicio.

(11) Los primeros ingresos por entradas obtenidos por salas conmemorativas, museos, centros culturales, agencias de gestión de unidades de protección de reliquias culturales, galerías de arte, salas de exposiciones, academias de caligrafía y pintura y bibliotecas que prestan servicios culturales y deportivos en sus propios lugares.

(12) Ingresos por entradas de actividades culturales y religiosas celebradas en templos, palacios, mezquitas e iglesias.

(13) Fondos gubernamentales y tasas administrativas recaudados por otras unidades distintas de las unidades administrativas que cumplen las condiciones especificadas en el artículo 10 de las "Medidas piloto de implementación".

(14) Cesión de derechos de autor por parte de particulares.

(15) Compraventas individuales de viviendas de autoconstrucción y vivienda propia.

(16) Antes del 31 de diciembre de 2018, las unidades de gestión de viviendas públicas de alquiler alquilaban viviendas públicas de alquiler.

Vivienda pública de alquiler se refiere a los planes de desarrollo y planes anuales de vivienda pública de alquiler aprobados por los gobiernos populares de las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central, ciudades bajo planificación estatal separada y la Región de Producción y Construction Corps, y de conformidad con las "Las viviendas públicas de alquiler se gestionan mediante los "Dictamenes rectores sobre la aceleración del desarrollo de las viviendas públicas de alquiler" (Jianbao [2010] N° 87) y las medidas de gestión específicas formuladas por los gobiernos populares municipales y de condado. .

(17) Ingresos por transporte derivados de compañías navieras y aerolíneas de Taiwán en el continente a partir de vuelos marítimos directos a través del Estrecho y vuelos aéreos directos.

Las compañías navieras de Taiwán se refieren a las compañías navieras que han obtenido la "Licencia de transporte acuático a través del Estrecho de Taiwán" emitida por el Ministerio de Transporte y la dirección registrada de la empresa indicada en la licencia es Taiwán.

Taiwan Airlines se refiere a aquellas compañías que han obtenido la "licencia de operación" emitida por la Administración de Aviación Civil de China o están aprobadas para operar pasajeros, carga y correo a través del Estrecho de acuerdo con las disposiciones del " "Acuerdo de transporte aéreo a través del Estrecho" y el "Acuerdo complementario de transporte aéreo a través del Estrecho" Aerolíneas con negocios de transporte irregular (chárter) y cuya dirección registrada de la empresa se encuentra en Taiwán.

(18) Servicios directos o indirectos de agenciación de transporte internacional de carga prestados por los contribuyentes.

1. Cuando los contribuyentes presten servicios directos o indirectos de transporte de carga internacional, todos los ingresos por servicios de transporte de carga internacional cobrados al encomendante, así como los honorarios de transporte internacional pagados a los transportistas internacionales, deberán pasar a través de instituciones financieras. pasar por la caja.

2. Los servicios de agencia de transporte de carga prestados por los contribuyentes para el transporte de mercancías entre el continente y Hong Kong, Macao y Taiwán se implementarán de conformidad con las regulaciones pertinentes sobre servicios de agencia de transporte de carga internacional.

3. Si el comisionante solicita factura, el contribuyente deberá expedir una factura del impuesto general sobre el valor agregado al comisionante por el monto total de los ingresos provenientes de los servicios de agencia de transporte internacional de carga.

(19) Los siguientes ingresos por intereses.

1. Antes del 31 de diciembre de 2016, pequeños préstamos a agricultores concedidos por entidades financieras.

Los préstamos pequeños se refieren a un préstamo único cuyo saldo total del préstamo del hogar del agricultor es inferior a 100.000 yuanes (incluido el monto principal).

Los llamados agricultores se refieren a los hogares que viven en las áreas administrativas de las ciudades (excluyendo la ciudad de Chengguan) durante un largo tiempo (más de un año), y también incluyen a los hogares que viven en las áreas administrativas. aldeas bajo la jurisdicción de la ciudad de Chengguan durante mucho tiempo y hogares cuya residencia permanente registrada no es local pero han vivido localmente durante más de un año, empleados de granjas de propiedad estatal y hogares industriales y comerciales individuales en zonas rurales. Los hogares colectivos de instituciones económicas, grupos, escuelas, empresas e instituciones de propiedad estatal ubicadas dentro de las áreas administrativas de las ciudades (excluida la ciudad de Chengguan) y dentro de las aldeas administrativas bajo la jurisdicción de la ciudad de Chengguan tienen un registro de hogar local, pero la familia se ha ido; salen a ganarse la vida durante un año. Los hogares mencionados anteriormente no son agricultores, independientemente de si mantienen tierras agrícolas contratadas. Los agricultores toman el hogar como unidad estadística y pueden participar tanto en la producción y operación agrícola como en la producción y operación no agrícola. La determinación de los préstamos a los agricultores debe basarse en si el prestatario es un agricultor cuando se concede el préstamo.

2. Préstamos nacionales para estudiantes.

3. Deuda pública y deuda de las administraciones locales.

4. Préstamos del Banco Popular de China a entidades financieras.

5. El Centro de Gestión del Fondo de Previsión para la Vivienda utiliza el Fondo de Previsión para la Vivienda para emitir préstamos personales para vivienda en los bancos encargados designados.

6. El departamento de gestión de divisas confía a las instituciones financieras la emisión de préstamos en divisas en el proceso de operación de las reservas nacionales de divisas.

7. En el negocio unificado de endeudamiento y reembolso, el grupo empresarial o la empresa principal del grupo empresarial y la empresa financiera afiliada al grupo pagarán tasas de interés no superiores a la tasa de interés del préstamo pagada a la institución financiera o la tasa de cupón del bono pagada por intereses cobrados de grupos de empresas o unidades subordinadas dentro del grupo.

Si el interés cobrado por el prestamista unificado a la unidad que utiliza el fondo es mayor que la tasa de interés del préstamo pagada a la institución financiera o la tasa de cupón del bono pagada, se pagará el impuesto al valor agregado completo.

El negocio unificado de endeudamiento y pago se refiere a:

(1) Después de que un grupo empresarial o una empresa central de un grupo empresarial toma dinero prestado de una institución financiera o emite bonos externamente para obtener fondos, los fondos se asignan a unidades subordinadas (incluidas unidades contables independientes y unidades contables no independientes, lo mismo a continuación), y el negocio de cobrar el principal y los intereses de las unidades subordinadas se utiliza para devolver a las instituciones financieras o compradores de bonos.

(2) Después de que un grupo empresarial pide prestado dinero a una institución financiera o emite bonos externamente para obtener fondos, la empresa financiera afiliada al grupo firma un contrato unificado de préstamo y reembolso con el grupo empresarial o su subordinada. unidades y asigna los fondos, y El negocio de cobrar el capital y los intereses de un grupo empresarial o sus unidades subordinadas, luego transferirlos al grupo empresarial, y el grupo empresarial los devolverá uniformemente a la institución financiera o al comprador de bonos.

(20) La institución financiera cancelada utiliza bienes, bienes inmuebles, activos intangibles, valores, letras y otras propiedades para pagar deudas. Las instituciones financieras canceladas se refieren a instituciones financieras que han sido revocadas por el Banco Popular de China y la Comisión Reguladora Bancaria de China de conformidad con la ley y sus sucursales en varios lugares, incluidos bancos comerciales, compañías de inversión fiduciaria, compañías financieras, compañías de arrendamiento financiero, cooperativas de crédito urbanas y otras instituciones financieras que hayan sido derogadas de conformidad con la ley. A menos que se disponga lo contrario, las empresas afiliadas o afiliadas a una institución financiera cancelada no disfrutarán de la política de exención del impuesto al valor agregado de la institución financiera cancelada.

(21) Ingresos por primas de productos de seguros personales de más de un año emitidos por compañías aseguradoras.

Los seguros personales con un plazo de más de un año se refieren a seguros de vida, seguros de anualidades de pensión con un período de seguro de un año o más y devolución de capital e intereses, y seguros de salud con un período de seguro de un año o más. año o más.

El seguro de vida se refiere a los seguros personales que tienen como sujeto de seguro la vida humana.

El seguro de anualidades de pensiones se refiere a un seguro personal con el propósito de proteger las pensiones, con la supervivencia del asegurado como condición para el pago de los beneficios del seguro y el pago de los beneficios del seguro de supervivencia en cuotas en intervalos de tiempo acordados. El seguro de anualidad de pensión deberá cumplir al mismo tiempo las siguientes condiciones:

1. El contrato de seguro estipula que la edad a la que se pagará el dinero del seguro de supervivencia del asegurado no será inferior a la edad de jubilación estipulada por el estado.

2. El intervalo de tiempo entre dos pagos consecutivos no podrá exceder de un año.

El seguro de salud se refiere a un seguro personal que paga beneficios de seguro en función de las pérdidas causadas por motivos de salud.

Las políticas de exención de impuestos anteriores están sujetas a la gestión de presentación. Los métodos específicos de gestión de presentación están de acuerdo con el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones de Gestión Después de la Cancelación de la Aprobación de la Exención del Impuesto Comercial". para productos de seguros personales reembolsables con un período superior a un año" (Anuncio de la Administración Tributaria del Estado N° 65 de 2015).

(22) Ingresos por la transmisión de los siguientes productos financieros.

1. Los inversores extranjeros calificados (QFII) confían a empresas nacionales la realización de negocios de negociación de valores en mi país.

2. Los inversores del mercado de Hong Kong (incluidas entidades e individuos) compran y venden acciones A que cotizan en la Bolsa de Valores de Shanghai a través de Shanghai-Hong Kong Stock Connect.

3. Los inversores del mercado de Hong Kong (incluidas entidades e individuos) pueden comprar y vender acciones de fondos del continente mediante el reconocimiento mutuo de los fondos.

4. Los administradores de fondos de inversión en valores (fondos de inversión en valores de tipo cerrado, fondos de inversión en valores de tipo abierto) utilizan fondos para comprar y vender acciones y bonos.

5. Las personas físicas se dedican al negocio de transferencia de productos financieros.

(23) Ingresos por intereses de operaciones financieras interbancarias.

1. Transacciones de fondos entre instituciones financieras y el Banco Popular de China. Incluidos los préstamos del Banco Popular de China a instituciones financieras generales y el redescuento del Banco Popular de China a bancos comerciales.

2. Negocio interbancario. Transacciones contables de fondos que ocurren entre diferentes bancos y oficinas dentro del mismo sistema bancario.

3. Transacciones de capital entre entidades financieras. Se refiere al comportamiento de financiación sin garantía a corto plazo (menos de un año, incluido un año) llevado a cabo a través de la red nacional unificada de préstamos interbancarios entre instituciones financieras que ingresan al mercado nacional de préstamos interbancarios con la aprobación del Banco Popular de China.

4. Negocios de redescuento realizados entre entidades financieras.

Instituciones financieras se refiere a:

(1) Bancos: incluido el Banco Popular de China, los bancos comerciales y los bancos de políticas.

(2) Cooperativa de crédito.

(3) Sociedades de valores.

(4) Sociedades de arrendamiento financiero, sociedades administradoras de fondos de valores, sociedades financieras, sociedades de inversión fiduciarias y fondos de inversión en valores.

(5) Compañías de seguros.

(6) Otras instituciones establecidas con la aprobación del Banco Popular de China, la Comisión Reguladora Bancaria de China, la Comisión Reguladora de Valores de China y la Comisión Reguladora de Seguros de China para participar en negocios financieros y de seguros.

(24) Los ingresos (excluidos los ingresos por calificación crediticia, consultoría, formación, etc.) derivados de la actividad de garantía o regarantía de crédito de pequeñas y medianas empresas por una entidad de garantía que cumpla los Las siguientes condiciones están exentas del impuesto al valor agregado por tres años:

1. Haber obtenido la licencia de operación de una institución de garantía financiera emitida por el departamento regulatorio, registrada como una empresa (institución pública) persona jurídica en de conformidad con la ley y tiene un capital desembolsado de más de 20 millones de yuanes.

2. El tipo medio anual de garantía no excederá del 50% del tipo de interés de referencia de los préstamos del banco para el mismo período. Tasa de garantía anual promedio = Ingresos por tarifas de garantía para el período actual/(Saldo de garantía al comienzo del período Aumento del monto de garantía para el período actual) × 100.

3. Operando continuamente en cumplimiento durante más de 2 años, con fondos utilizados principalmente para negocios de garantía, teniendo un sólido sistema de gestión interna y la capacidad de proporcionar garantías para pequeñas y medianas empresas, desempeño operativo sobresaliente y una sólida comprensión de los proyectos asegurados Evaluación previa al evento, seguimiento durante el evento y mecanismos de recuperación y disposición ex post.

4. El monto acumulado de préstamos garantizados otorgados a pequeñas y medianas empresas representa más del 80% de su negocio total de garantía acumulada de dos años, y el monto acumulado de préstamos garantizados por un monto único de menos de 8 millones de yuanes representa más del 50% de su negocio de garantía acumulada total.

5. El saldo de la garantía proporcionada a una sola empresa asegurada no excederá el 10% del capital desembolsado total de la institución de garantía, y el monto promedio del pasivo de garantía única no excederá los 30 RMB. millón.

6. El saldo del pasivo de garantía no será inferior a 3 veces su patrimonio neto, y la tasa de compensación no excederá de 2.

La política de exención del IVA para las instituciones de garantía adopta una modalidad de gestión de presentación. Las instituciones de garantía calificadas deben acudir a las autoridades fiscales locales del condado (ciudad) y a los departamentos de gestión de pequeñas y medianas empresas del mismo nivel para completar los procedimientos de presentación prescritos. A partir de la fecha de completar los procedimientos de presentación, disfrutarán de la exención del IVA. póliza por tres años. Una vez transcurrido el período de exención de impuestos de tres años, las instituciones de garantía calificadas pueden continuar disfrutando de la póliza después de completar los procedimientos de registro de acuerdo con los procedimientos prescritos.

Las medidas específicas de gestión de presentación se implementarán de acuerdo con lo establecido en el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos en Cuestiones de Gestión Tras la Cancelación de la Aprobación de la Exención del Impuesto Empresarial para Instituciones de Garantía de Crédito de Pequeñas y "Medianas empresas" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 69 de 2015), entre los cuales los departamentos de gestión de declaraciones de las autoridades tributarias se unificarán en la Oficina de Impuestos del Estado a nivel de condado (ciudad).

(25) Las unidades nacionales de gestión de reservas de productos básicos y sus empresas directamente afiliadas asumen la tarea de crear reservas de productos básicos y obtienen ingresos por subvenciones de intereses y por diferencias de precios de las finanzas centrales o locales.

Las unidades de gestión de reservas nacionales de productos básicos y sus empresas directamente afiliadas se refieren a las entidades encargadas por los departamentos gubernamentales pertinentes (o unidades de gestión designadas por el gobierno) a nivel central, provincial, municipal y de condado para llevar a cabo las tareas de cereales (incluida la soja), aceite comestible Las empresas de reserva de productos básicos son responsables de las tareas de reserva de seis productos básicos, incluidos el algodón, el azúcar, la carne y la sal (limitados a las reservas centrales), y compran, almacenan y venden los seis productos básicos de reserva mencionados anteriormente de conformidad con políticas pertinentes y obtener fondos de reserva financiera o subsidios. Los ingresos por subvenciones de intereses se refieren a los ingresos por subvenciones de intereses obtenidos de las instituciones financieras para realizar las tareas de reserva de productos antes mencionadas por las unidades nacionales de gestión de reservas de productos básicos y sus empresas directamente afiliadas, y obtenidos de las finanzas centrales o locales para reembolsar los intereses de los préstamos. Los ingresos por subvenciones por diferencia de precios incluyen los ingresos por subvenciones por diferencias de precios de venta y los ingresos por subvenciones por diferencias de precios de rotación. Los ingresos por subvenciones por diferencia de precios de venta se refieren a los ingresos totales por subvenciones por diferencias de precios recibidos de las finanzas centrales o locales porque los ingresos por ventas son inferiores al costo de inventario cuando los productos de reserva antes mencionados se venden de acuerdo con las instrucciones del gobierno central o local. Los ingresos por subsidios por diferencia de precios de rotación se refieren a los ingresos por subsidios por diferencias de precios en la calidad de los productos básicos obtenidos de las finanzas centrales o locales organizando la rotación de los productos básicos de reserva de políticas de manera regular, según sea necesario.

(26) Los contribuyentes proporcionan transferencia de tecnología, desarrollo de tecnología y servicios técnicos y de consultoría técnica relacionados.

1. La transferencia de tecnología y el desarrollo de tecnología se refieren a actividades comerciales dentro del alcance de "transferencia de tecnología" y "servicios de investigación y desarrollo" en las "Notas sobre servicios de venta, activos intangibles y bienes raíces". La consultoría técnica se refiere a actividades comerciales tales como proporcionar estudios de viabilidad, pronósticos técnicos, investigaciones técnicas especiales, análisis e informes de evaluación para proyectos técnicos específicos.

La consultoría técnica y los servicios técnicos relacionados con la transferencia y el desarrollo de tecnología se refieren al cedente (o al fiduciario) de conformidad con las disposiciones del contrato de transferencia o desarrollo de tecnología para ayudar al cesionario (o al fiduciario) a dominar La tecnología transferida (o encomendada para su desarrollo) y el negocio de consultoría técnica y servicios técnicos prestados, y el precio de esta parte de la consultoría técnica y los servicios técnicos y el precio de la transferencia de tecnología o el desarrollo de tecnología deben emitirse en la misma factura. .

2. Procedimientos de presentación. Cuando los contribuyentes piloto solicitan la exención del IVA, deben presentar un contrato escrito para la transferencia y el desarrollo de tecnología al departamento provincial de ciencia y tecnología donde se encuentra el contribuyente para su identificación, y presentar el contrato escrito pertinente y los documentos que acrediten las opiniones de revisión de los científicos y departamento de tecnología a la autoridad fiscal competente para futuras consultas.

(27) Contratar servicios de gestión de energía que cumplan al mismo tiempo las siguientes condiciones:

1. La implementación de tecnologías relacionadas con proyectos de gestión de energía por contrato por parte de empresas de servicios de ahorro de energía deberá cumplir con los requisitos de la Administración Estatal de Supervisión de Calidad, Inspección y Cuarentena y los requisitos técnicos estipulados en los "Principios Técnicos Generales para la Gestión de Energía de Contratos" (GB/T24915-2010) emitidos por el Comité Nacional de Administración de Normalización.

2. La empresa de servicios de ahorro de energía firma un contrato de participación en los beneficios de ahorro de energía con la empresa que utiliza la energía. El formato y el contenido del contrato cumplen con la "Ley de Contratos de la República Popular de". China" y los "Principios técnicos generales de gestión de energía por contrato" (GB/T24915-2010) y otras regulaciones.

(28) Antes del 31 de diciembre de 2017, los ingresos por entradas de las unidades de popularización científica, así como los ingresos por entradas de las actividades de popularización científica llevadas a cabo por los departamentos gubernamentales y del partido a nivel de condado y superior y por las asociaciones de ciencia y tecnología. .

Las unidades de divulgación científica se refieren a museos de ciencia y tecnología, museos de historia natural, planetarios (estaciones, estaciones), observatorios meteorológicos (estaciones), estaciones sísmicas (estaciones) abiertas al público, así como universidades y centros científicos. Instituciones de investigación abiertas al público de base científica.

Las actividades de divulgación científica se refieren al uso de diversos medios para presentar el conocimiento de las ciencias naturales y las ciencias sociales al público en general de una manera sencilla que sea fácil de comprender, aceptar y participar, promover la aplicación. de la ciencia y la tecnología, y promover métodos científicos, actividades para difundir ideas científicas y promover el espíritu científico.

(29) Todos los ingresos de las escuelas superiores, secundarias y primarias (excluidas las unidades afiliadas) organizadas por el gobierno para impartir educación académica y impartir clases avanzadas y cursos de capacitación pertenecen a la escuela.

Todos los ingresos son propiedad de la escuela, lo que significa que todos los ingresos obtenidos de la realización de cursos posteriores y cursos de formación van a la cuenta unificada de la escuela, se incluyen en el presupuesto y se entregan íntegramente a la cuenta financiera para su gestión. Al mismo tiempo, la escuela tramitará las facturas pertinentes. Gestión y emisión unificadas.

Si los ingresos procedentes de la realización de más cursos y cursos de formación van a las cuentas abiertas por los departamentos subordinados de la escuela, no estarán exentos del impuesto sobre el valor añadido.

(30) Empresas creadas por escuelas de formación profesional gestionadas por el gobierno que ofrecen principalmente lugares de prácticas para estudiantes, son autofinanciadas por la escuela, son operadas y gestionadas por la escuela y cuyos ingresos de explotación pertenecen al escuela, se dedican a actividades comerciales de " "servicios modernos" (excluidos los servicios de arrendamiento financiero, servicios de publicidad y otros servicios modernos) y "servicios de vida" (excluidos los servicios culturales y deportivos, otros servicios de vida y saunas y bares de oxígeno) en las Notas sobre Ventas de Servicios, Activos Intangibles o Rentas Inmobiliarias obtenidas.

(31) Ingresos obtenidos por empresas de servicios domésticos por la prestación de servicios domésticos por parte de trabajadores domésticos asalariados.

Las empresas de servicios de limpieza se refieren a empresas que incluyen servicios de limpieza en el ámbito comercial especificado en la licencia comercial empresarial. Los asistentes domésticos por cuenta ajena se refieren a los asistentes domésticos que cumplen con las siguientes tres condiciones al mismo tiempo:

1. Firmar un contrato laboral o acuerdo de servicios por medio año o más con una empresa de servicios domésticos de acuerdo con la ley, y realmente trabajar en la empresa.

2. La empresa de servicios domésticos ha pagado el seguro social mensual completo, como el seguro de pensión básico, el seguro médico básico, el seguro contra accidentes laborales y el seguro de desempleo, según lo estipulado por el gobierno popular donde está ubicada la empresa. de acuerdo con las políticas nacionales.

Para los empleados domésticos que ya disfrutan de seguros sociales como el nuevo seguro de pensiones rural y la nueva asistencia médica cooperativa rural, o que son empleados despedidos cuyas antiguas unidades continúan pagando el seguro social, si proponen por escrito que ya no pagarán el seguro social correspondiente prescrito por el gobierno popular del lugar donde está ubicada la empresa de acuerdo con las políticas nacionales, y emitir un certificado de pago del seguro correspondiente emitido por el municipio o unidad original donde está ubicada, se puede considerar que. la empresa de servicio doméstico ha pagado íntegramente mensualmente el seguro social correspondiente.

3. La empresa de servicio doméstico deberá pagarle a través de una institución financiera un salario que no sea inferior al salario mínimo estándar aprobado por el gobierno popular provincial aplicable a la ubicación de la empresa.

(32) Ingresos por la emisión de loterías asistenciales y loterías deportivas.

(33) Ingresos por alquiler de propiedades militares sobrantes.

(34) Para cooperar con la reforma del sistema nacional de vivienda, las empresas, las instituciones administrativas y las instituciones reciben ingresos por la venta de viviendas al precio de costo y al precio estándar de la reforma de la vivienda.

(35) Transferir derechos de uso de la tierra a los productores agrícolas para la producción agrícola.

(36) Las personas físicas que participan en la división de la propiedad familiar pueden transferir bienes inmuebles y derechos de uso del suelo de forma gratuita.

División de bienes familiares, incluidas las siguientes situaciones: división de bienes por divorcio; donación gratuita al cónyuge, padres, hijos, abuelos, abuelos maternos, nietos, nietos, hermanos y hermanas para que tengan la custodia o manutención directa; El cuidador o sustentador obligatorio; cuando fallece el dueño de los derechos reales de la casa, el heredero legal, heredero testamentario o legatario obtiene los derechos reales de la casa conforme a la ley.

(37) El propietario de la tierra transfiere los derechos de uso de la tierra y el usuario de la tierra devuelve los derechos de uso de la tierra al propietario de la tierra.

(38) Los gobiernos populares locales a nivel de condado o superior o los departamentos administrativos de recursos naturales otorgan, transfieren o retiran derechos de uso de recursos naturales (excluidos los derechos de uso de la tierra).

(39) Empleo de militares dependientes.

1. Para las empresas de nueva creación que proporcionen empleo a miembros de la familia militar, los servicios imponibles prestados por ellas estarán exentos del impuesto al valor agregado durante tres años a partir de la fecha de recepción del certificado de registro fiscal.

Para las empresas que disfrutan de políticas fiscales preferenciales, los miembros de la familia militar deben representar más de 60 (inclusive) del número total de empleados de la empresa, y deben tener certificados emitidos por agencias políticas y logísticas por encima del nivel militar.

2. Los familiares del personal militar que se dediquen al trabajo por cuenta propia están exentos del impuesto al valor agregado durante tres años a partir de la fecha de registro fiscal.

Los familiares que acompañen a los militares deben tener una prueba de identidad emitida por una agencia política por encima del nivel de división.

Según la normativa anterior, cada militar dependiente puede disfrutar de la póliza de exención de impuestos una vez.

(40) Empleo de cuadros militares desmovilizados.

1. Los servicios gravados prestados por cuadros militares retirados que se dediquen por cuenta propia están exentos del Impuesto sobre el Valor Añadido durante tres años a partir de la fecha de recepción del certificado de registro fiscal.

2. Que las empresas de nueva creación proporcionen empleo a cuadros militares desmovilizados que elijan sus propios trabajos, si el número de cuadros militares desmovilizados que eligen sus propios trabajos representa más de 60 (inclusive) del número total de los empleados de la empresa, el certificado de registro fiscal se emitirá a partir de la fecha de recepción del certificado de registro fiscal. A partir de 2020, los servicios sujetos a impuestos prestados por ella estarán exentos del IVA durante 3 años.

Los cuadros militares desmovilizados que elijan su propia carrera para disfrutar de las políticas preferenciales antes mencionadas deben tener un certificado de desmovilización emitido por tropas de nivel de división o superior.

......

6. A excepción de los proyectos con plazos específicos y la quinta política, todas las políticas preferenciales de IVA mencionadas anteriormente se implementan durante el período piloto de sustitución del impuesto empresarial. con IVA. Si el contribuyente piloto ya ha disfrutado de un trato preferencial en el impuesto empresarial de acuerdo con las políticas y regulaciones pertinentes antes de ser incluido en el programa piloto de impuesto comercial a IVA, disfrutará de un tratamiento preferencial en el impuesto al valor agregado relevante de acuerdo con estas regulaciones durante el resto del año. Período de política fiscal preferencial. "

2. De acuerdo con lo dispuesto en el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caishui [2016] N° 36): “El contenido especificado en el anexo de este aviso, salvo que se especifique lo contrario, el tiempo de implementación se hará efectivo a partir del 1 de mayo de 2016. ”