Interpretación del “Anuncio de la Administración Estatal de Tributación en Materias Relacionadas con la Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta de las Empresas”
Interpretación del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Asuntos Relativos a la Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta de las Empresas"
Con el fin de implementar la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas del Pueblo República de China" e impuestos relacionados Con el fin de agilizar aún más los materiales de presentación de impuestos y reducir la carga tributaria, la Administración Estatal de Impuestos emitió el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Asuntos Relacionados con la Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (en adelante denominado denominado "Anuncio"). La interpretación es la siguiente:
1. Antecedentes relevantes
Desde 2022, el Ministerio de Finanzas, junto con nuestra oficina y los departamentos pertinentes, han emitido políticas para apoyar el desarrollo de las pequeñas y medianas empresas. empresas de baja rentabilidad, alentar a las empresas a aumentar la inversión en investigación y desarrollo y promover. Existen muchas políticas preferenciales de impuesto sobre la renta de las empresas para la innovación y el desarrollo empresarial. Los principales son los siguientes:
(1) Apoyar el desarrollo de empresas pequeñas y de bajos beneficios
El "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre nuevas Se publicó la "Implementación de políticas preferenciales de impuestos sobre la renta para pequeñas y microempresas" (núm. 13, 2022), continuar con los estándares de determinación para las empresas pequeñas y de baja rentabilidad y recaudar el impuesto sobre la renta de las empresas a la mitad de la parte de la renta imponible anual. de 1 millón a 3 millones de yuanes.
(2) Alentar a las empresas a aumentar la inversión en I+D
En primer lugar, el Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología emitieron un aviso sobre un mayor aumento de la I+D. impuesto a los gastos de las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica "Anuncio del antiguo Relación de Súper Deducción" (N° 16, 2022), los gastos de I+D efectivamente incurridos por las pequeñas y medianas empresas científicas y tecnológicas en la realización de actividades de I+D. , si no forman activos intangibles y están incluidos en las ganancias y pérdidas corrientes, se deducirán con base en la normativa vigente, a partir del 1 de enero de 2022 se deducirá el 100% del importe real antes de impuestos; Se forma un activo intangible, a partir del 1 de enero de 2022, se deducirá el 200% del costo del activo intangible antes de impuestos. El segundo es emitir el "Anuncio del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre el aumento de las deducciones antes de impuestos para apoyar la innovación científica y tecnológica" (2022 No. 28). La tasa de superdeducción fiscal para gastos de I+D es del 75%. Para las empresas, entre el 1 de octubre de 2022 y el 31 de diciembre de 2022, la tasa de superdeducción antes de impuestos se incrementará al 100%.
(3) Promover la renovación de equipos y la mejora tecnológica de las pequeñas, medianas y microempresas y de las empresas de alta tecnología
En primer lugar, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron el Aviso sobre Equipos para Pequeñas, Medianas y Microempresas Anuncio sobre Políticas de Deducción Antes de Impuestos del Impuesto sobre la Renta de Equipos” (N° 12, 2022), nuevos equipos y electrodomésticos adquiridos por pequeñas, medianas y microempresas entre el 1 de enero de 2022 y diciembre 31 de diciembre de 2022, con un valor unitario de más de 5 millones de yuanes, según una determinada proporción del valor unitario, optan voluntariamente por deducirse antes del impuesto sobre la renta de las sociedades. En segundo lugar, el "Anuncio del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre el aumento del apoyo a las deducciones antes de impuestos para la innovación científica y tecnológica" (2022 No. 28) estipula que las empresas de alta tecnología tendrán nuevas deducciones fiscales durante el período comprendido entre el 1 de octubre de 2022 y el 31 de diciembre de 2022. Los equipos y electrodomésticos adquiridos pueden deducirse en su totalidad en una sola suma en el año en curso al calcular la renta imponible, y antes se permite una súper deducción del 100%. impuesto.
(4) Apoyar el desarrollo de la investigación básica en mi país
Emitido el "Anuncio del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos sobre Políticas Fiscales Preferenciales para Empresas que Inviertan en Investigación Básica Investigación" (2022 No. No. 32), para los gastos de investigación básica aportados por empresas a instituciones de investigación científica sin fines de lucro, universidades y fondos gubernamentales de ciencias naturales, al calcular la renta imponible, el monto real incurrido se puede deducir antes de impuestos, y puede se deducirá al 100 % más la deducción antes de impuestos. Las instituciones de investigación científica sin fines de lucro y las universidades que reciben ingresos de fondos de investigación básica de empresas, individuos y otras organizaciones están exentas del impuesto sobre la renta de las sociedades.
(5) Apoyar a Guangzhou Nansha en la profundización de la cooperación integral entre Guangdong, Hong Kong y Macao
Emitió el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre Ingresos Corporativos Preferenciales Tax Policies for Guangzhou Nansha" (Caishui [2022] No. 40), a las empresas calificadas ubicadas en la zona piloto de Nansha se les aplicará una tasa impositiva corporativa reducida del 15%.
(6) Apoyar el proyecto piloto de fondos fiduciarios de inversión inmobiliaria en el sector de infraestructura
Emitido el "Anuncio del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos sobre el Impuesto Piloto Política de Fondos Fiduciarios de Inversión en Bienes Raíces (REIT) en el Sector de Infraestructura" (N° 3 de 2022), distingue entre la etapa de preestablecimiento de los REIT de infraestructura y la etapa de establecimiento de los REIT de infraestructura, y aclara la política piloto del impuesto sobre la renta de las empresas.
II. Principales revisiones de la declaración anual del Impuesto sobre Sociedades
(1) “Detalle de Depreciación, Amortización y Ajuste Fiscal de Activos” (A105080)
Según al "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria Estatal sobre las Políticas Pertinentes para la Deducción Antes de Impuestos del Impuesto sobre la Renta sobre Equipos y Equipos para Pequeñas, Medianas y Microempresas" (2022 No. 12), el "Anuncio de la Ministerio de Ciencia y Tecnología del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre el aumento de las deducciones antes de impuestos para apoyar la innovación científica y tecnológica" (Nº 28, 2022), añadiendo "deducción única para equipos adquiridos por empresas de alta tecnología empresas con un precio unitario inferior a 5 millones de yuanes en el cuarto trimestre de 2022 (octubre-diciembre)" y "empresas de alta tecnología en el cuarto trimestre de 2022 (octubre-diciembre)" diciembre) "Deducción única por equipos y equipos adquiridos con un precio unitario de más de 5 millones de yuanes" y "Las pequeñas, medianas y microempresas compran equipos y equipos con un precio unitario de más de 5 millones de yuanes" y se proporcionan otros asuntos para las pequeñas, medianas y microempresas y empresas de alta tecnología para completar políticas preferenciales relevantes para equipos y deducciones por equipos.
(2) “Detalle de Ajustes Fiscales en Materia de Reorganización Societaria y Impuesto Diferido” (A105100)
Según el “Reglamento sobre Fondos Fiduciarios de Inversión Inmobiliaria (REIT) en la Infraestructura Sector del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Tributación "Anuncio sobre Políticas Tributarias Piloto" (2022 No. 3), agregando una sección de "Fondos Fiduciarios de Inversión Inmobiliaria en el Sector de Infraestructura" a los "Detalles de los Ajustes Tributarios sobre Corporaciones Reorganización y Asuntos de Impuestos Diferidos” (A105100) para que los contribuyentes completen informes de infraestructura. Información sobre las políticas tributarias piloto para los fideicomisos de inversión inmobiliaria en el campo. Al mismo tiempo, se ajusta la relación entre el "Programa detallado de ajustes fiscales para reorganización empresarial y cuestiones de impuestos diferidos" (A105100) y el formulario superior "Programa detallado de elementos de ajuste fiscal" (A105000).
(3) "Programa detallado de exenciones fiscales, ingresos restados y preferencias de súper deducciones" (A107010)
En primer lugar, de acuerdo con las "Políticas fiscales preferenciales para la investigación básica sobre inversiones empresariales de "Anuncio" del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos (N° 32, 2022), agregando la línea 16.1 "Los ingresos obtenidos del fondo de investigación básica están exentos del impuesto sobre la renta de las empresas" y la línea 30.1 "Deducción adicional por inversión empresarial en gastos de investigación básica "Para que los contribuyentes completen la inversión de la empresa en investigación básica. Políticas fiscales preferenciales.
El segundo es de acuerdo con el "Anuncio del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre el aumento de las deducciones antes de impuestos para apoyar la innovación científica y tecnológica" (2022 No. 28 ), el "índice de súper deducción ___%" se ajusta a "Índice de súper deducción y método de cálculo: ____", y se agrega una tabla de códigos correspondiente para el índice de súper deducción y el método de cálculo de las actividades de diseño creativo para que los contribuyentes elijan completar el índice de súper deducción aplicable y el método de cálculo de acuerdo con las políticas pertinentes; agregar la línea 28.1 "Deducción adicional de gastos relacionados en el cuarto trimestre" y la línea 28.2 "Deducción adicional de gastos relacionados en los primeros tres trimestres" para que los contribuyentes informen los gastos adicionales. relacionados con actividades de diseño creativo en el cuarto trimestre y los primeros tres trimestres de 2022. Monto de la deducción.
En tercer lugar, según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre el aumento de las deducciones antes de impuestos para apoyar la innovación científica y tecnológica" (Nº 28, 2022 ), se agrega la línea 30.2 de "Equipos empresariales de alta tecnología y sobrecarga de equipos" para que las empresas de alta tecnología informen el monto de la deducción adicional para equipos y equipos recién adquiridos en el cuarto trimestre de 2022 (octubre-diciembre). .
(4) "Detalles de las Deducciones Preferenciales para Gastos de I+D" (A107012)
Según el "Anuncio del Ministerio de Hacienda, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología para aumentar el apoyo a las deducciones antes de impuestos para la innovación científica y tecnológica" 》 (Nº 28, 2022), ajuste el "Índice de súper deducción" en la línea 50 a "Índice de súper deducción y método de cálculo" y, en consecuencia, agregue una tabla de códigos para el índice de superdeducción y el método de cálculo de los gastos de I+D que deben seguir los contribuyentes, seleccione las políticas pertinentes y complete el índice de superdeducción y el método de cálculo aplicables, agregue la fila L1 "Gastos totales de I+D permitidos para la superdeducción este año", fila L1.1; “Monto de gastos de I+D permitidos para superdeducción en el cuarto trimestre”, Línea L1.2, “Monto de gastos de I+D permitidos para superdeducción en los primeros tres trimestres”, es para que los contribuyentes informen el monto de los gastos de I+D en el cuarto trimestre y los primeros tres trimestres de 2022.
(5) "Programa Detallado de Reducciones y Reducciones del Impuesto sobre la Renta" (A107040)
Según el "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre las Sociedades Preferentes Políticas de impuesto sobre la renta para la zona de cooperación profunda de Hengqin Guangdong-Macao" (Finanzas e impuestos [2022] No. 19), el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas preferenciales para el impuesto sobre la renta de las empresas en Guangzhou Nansha" (Finanzas e Impuestos [2022] No. 40) y otras regulaciones, agregue líneas detalladas debajo de la línea 24 para detallar más las políticas preferenciales regionales. Los contribuyentes pueden completar por separado las políticas preferenciales relevantes para la Zona de Cooperación Profunda Hengqin Guangdong-Macao, Pingtan Integral. Zona experimental, Zona de cooperación de la industria de servicios modernos Qianhai Shenzhen-Hong Kong y Zona piloto de puesta en marcha de Nansha.
3. Manejo de documentos adjuntos para asuntos de reubicación de empresas relacionados con políticas.
Con el fin de agilizar los materiales de procesamiento de impuestos y reducir la carga fiscal de las empresas, las empresas que tienen reubicación relacionada con políticas. asuntos, en el año en que se complete la reubicación, Al presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta de las sociedades a las autoridades fiscales competentes, la "Declaración de pérdidas y ganancias de liquidación de reubicación de la política empresarial" ya no se completará ni presentará.
IV.Tiempo de Implementación
El “Anuncio” se aplica a la liquidación y liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades en el año 2022 y siguientes. Si se introducen nuevas políticas en el futuro, las declaraciones anuales del impuesto sobre la renta corporativa deben completarse de acuerdo con las disposiciones pertinentes de las nuevas políticas. Si las normas pertinentes para las declaraciones del impuesto sobre la renta de sociedades de años anteriores son incompatibles con este Anuncio, no se realizarán ajustes retroactivos. Si un contribuyente ajusta cuestiones tributarias en años anteriores, los ajustes se realizarán de conformidad con las normas pertinentes de la declaración del Impuesto sobre Sociedades del año correspondiente.