Tratamiento práctico de la transferencia del fondo de previsión al capital registrado.

Para ampliar aún más la producción y las operaciones, las empresas a menudo optan por convertir los fondos de previsión acumulados en capital registrado para fortalecer la fortaleza de la empresa y mejorar su crédito. La pregunta más frecuente de los abogados de Jiaxuan durante el proceso de servicio es si existen restricciones legales a la conversión de fondos de reserva públicos en capital social y si los accionistas deben pagar impuestos sobre el capital aumentado en proporción a sus aportaciones de capital después de la conversión en capital social. A continuación analizaremos brevemente estas dos cuestiones en forma de dos casos.

1. Los beneficios no distribuidos y el excedente del fondo de reserva se convierten en capital social.

Caso 1: La empresa A es una sociedad de responsabilidad limitada con un capital registrado de 6,5438 millones de yuanes, de los cuales el accionista persona física Dong Jia y el accionista persona jurídica B aportaron cada uno 5 millones de yuanes, lo que representa el 50% del aporte de capital. El beneficio después de impuestos de la empresa en 2065.438+07 fue de más de 65.438 millones de yuanes. La empresa no tuvo pérdidas en años anteriores.

Análisis jurídico:

1. Según el artículo 166 de la “Ley de Sociedades Anónimas”, cuando la Sociedad A distribuya las ganancias del ejercicio después de impuestos, deberá incluir el 10% de la misma. ganancias, es decir, 1 millón de yuanes el fondo de previsión legal de la empresa. Por supuesto, el artículo 166 también estipula el "monto acumulado del fondo de reserva legal de la empresa"

2 Después de que la empresa A retira el 65,438+00% del fondo de reserva legal, también puede retirar el 65,438+066% del mismo. el fondo de reserva legal según el artículo 65.438+066 de la Ley de Sociedades De acuerdo con lo dispuesto en el párrafo 3 del artículo 1, el fondo de previsión discrecional se retirará de las ganancias después de impuestos. Supongamos que la junta de accionistas de la empresa A decide retirar el 65.438+00% (90.000 yuanes) de las ganancias restantes después de impuestos y colocarlas en el fondo de previsión discrecional de la empresa.

3. Cuando la empresa A retira el fondo de previsión legal y el fondo de previsión discrecional, la ganancia después de impuestos en 2017 sigue siendo de 810.000 yuanes. En este momento, la empresa A tiene las siguientes tres opciones:

(1) La junta de accionistas de la empresa A decide distribuir la ganancia después de impuestos de 810.000 yuanes directamente a los accionistas.

De acuerdo con el artículo 34 de la "Ley de Sociedades", si no existe un acuerdo especial entre los accionistas A y B sobre dividendos, ambas partes A y B pueden compartir cada una la ganancia después de impuestos de 405.000 yuanes de acuerdo con la proporción del aporte de capital. Entonces, ¿cómo deberían pagar impuestos el accionista persona física A y el accionista persona jurídica B sobre sus respectivas ganancias de 405.000 yuanes?

①Accionista persona física A: De acuerdo con lo dispuesto en los artículos 2 y 3 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China", los intereses, dividendos y bonificaciones están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas a una tasa impositiva del 20%. Por lo tanto, el accionista persona física A debería pagar un impuesto sobre la renta personal de 8,65438 millones de yuanes sobre las ganancias y dividendos que recibió.

② Accionista persona jurídica B: Según el artículo 26 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, los siguientes ingresos de una empresa son ingresos libres de impuestos: (2) Dividendos, dividendos y otros ingresos de inversiones de capital entre residentes calificados empresas. El artículo 83 del "Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" explica además que los dividendos, bonificaciones y otros ingresos de inversiones de capital entre empresas residentes calificadas, como se menciona en el artículo 26 (2) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, se refieren a empresas residentes. rentas obtenidas de inversiones directas en otras empresas residentes. Los ingresos por inversiones de capital, como dividendos y bonificaciones, mencionados en los puntos (2) y (3) del artículo 26 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, no incluyen las inversiones obtenidas mediante la tenencia de acciones emitidas públicamente y listadas para la circulación por empresas residentes durante menos de 12 meses. . ingreso. Por lo tanto, para el accionista corporativo residente B, el dividendo de ganancias de 405.000 yuanes recibido de la empresa A no está sujeto al impuesto sobre la renta corporativo.

(2) La junta de accionistas de la empresa A decidió no distribuir las ganancias restantes.

La empresa A debe incluir el beneficio después de impuestos de 865.438 yuanes + 0.000 yuanes como beneficio no distribuido del año.

(3) La junta de accionistas de la empresa A decidió utilizar el beneficio después de impuestos de 865.438+0.000 yuanes para aumentar el capital social.

Después de la transferencia, el capital registrado de la Compañía A aumentó a 65,438+0,086,5438+0,000 yuanes, y la contribución de capital de los accionistas A y B aumentó en consecuencia a 65,438+0,086,5438 +0×50% = 5.405.000 yuanes, un aumento de 405.000 yuanes con respecto al monto de inversión original de 5 millones de yuanes.

El proceso operativo real de conversión de fondos de previsión en capital registrado.

(1) Proceso específico

1. Formular un plan para convertir los fondos de previsión en capital social.

2. una resolución (tres puntos Se aprueban dos o más derechos de voto);

3. Modificar los estatutos de la empresa

4. informe de verificación de capital (opcional)

5. Acudir a la Oficina Industrial y Comercial para solicitar el registro de cambio.

(2) Materiales necesarios para el registro de cambios industriales y comerciales.

1. Solicitud de registro de cambio de empresa firmada por el representante legal de la empresa;

2. Poder sellado por la asamblea de accionistas.

3. la resolución que acuerda utilizar el fondo de reserva público para aumentar el capital registrado establece principalmente el método de aumento de capital, el monto del capital social aumentado y la última estructura de capital después del aumento de capital

4.

5. Modificación de los estatutos de la empresa (que muestra principalmente una tabla comparativa de cambios en los estatutos de la empresa) o los últimos estatutos de la empresa;

6. de la junta (general) de accionistas;

7. Documento emitido por una firma de contabilidad. Nuevo certificado de verificación de capital (Task Force)

8.

La práctica de convertir fondos de previsión en capital registrado también debe manejarse de manera diferente según las distintas situaciones. Puede consultar lo anterior y seguir los requisitos de las autoridades fiscales locales. Y debe tener un conocimiento integral del sistema contable para manejarlo bien. Con esto concluye este artículo. Si desea conocer más información contable, preste atención a las actualizaciones del sitio web oficial.