Casos y análisis de declaraciones aduaneras desde la perspectiva de los importadores (exportadores). urgente. Esperando en línea.
De acuerdo con los arreglos unificados para inspecciones especiales realizadas por la oficina superior, dos miembros del personal de la Oficina de Inspección de la La Oficina Estatal de Impuestos de nuestra ciudad llevó a cabo una investigación el 1 de marzo de 2005. El mismo día comenzó una inspección de la situación del pago de impuestos de 2004 de una empresa de ropa.
1. Información básica de la empresa
Una empresa de confección (en adelante, empresa A) es una empresa conjunta chino-extranjera cuyo negocio principal es la producción y venta de prendas de vestir. Sus principales productos son camisas, contribuyentes generales del IVA y más de 500 empleados, quienes están capacitados para operaciones de exportación. La devolución (exención) del IVA para bienes exportados se realizará en forma de exención, crédito o devolución. La empresa A es un importante exportador de comercio exterior local y una importante fuente de divisas. Ha sido calificada como una de las diez empresas que pagan impuestos más honestamente en la ciudad de Xianning. Durante inspecciones fiscales anteriores no se descubrieron infracciones fiscales importantes. El responsable de la empresa es también un funcionario del gobierno local, con buena reputación y relaciones sociales. Los datos de la declaración del impuesto sobre el valor añadido de la empresa A en 2004 son los siguientes: las ventas de bienes sujetos a impuestos son 15,78 millones de yuanes, las ventas de bienes de exportación son 16,74 millones de yuanes, el impuesto sobre la producción es 2,68 millones de yuanes, el impuesto soportado es 4,95 millones de yuanes y el impuesto sobre los insumos es 4,95 millones de yuanes. El impuesto transferido es de 700.000 yuanes, el impuesto que se ha pagado es de 320.000 yuanes y la devolución del impuesto a la exportación es de 148.
2. Información básica del caso y proceso de manejo del caso
Dudas descubiertas
Cuando el inspector estaba revisando los comprobantes, se sorprendió al ver un recibo de pago. era la empresa A. Se remitió una suma de 300.000 yuanes a otra fábrica de prendas de vestir de la provincia de Guangdong (en adelante denominada empresa B), y el propósito de la remesa se marcó como: devolución del impuesto a la exportación. El modo de producción y operación de la empresa A son las ventas internas y la exportación autónoma. ¿Por qué remitir la devolución del impuesto a las exportaciones? Le pregunté a la persona a cargo de finanzas y la explicación que recibí fue que todas las cuentas anteriores se manejaban como pedidos polacos (es decir, el cliente de exportación era una empresa polaca), y todos los productos polacos individuales (pantalones de pana de algodón) se encomendaban para procesamiento, y la unidad de procesamiento confiada era la empresa B. La razón por la que Polonia encomendó a la empresa B que procesara pantalones de pana de algodón fue porque la empresa A no podía procesar pantalones de pana de algodón debido a limitaciones de equipo. El inspector le pidió que proporcionara un contrato de procesamiento encomendado. El director financiero dijo que ambas partes eran antiguos clientes y nunca habían firmado un contrato. El procesamiento contable fue guiado por el responsable de la empresa y el resto no estaba claro. Encontré al responsable de la empresa y su declaración fue básicamente la misma que la de Zhou. Según el análisis del inspector, según el documento no. Guo Shui Han [2002] No. 1170, los productos encargados para su procesamiento y reciclaje deben tener el mismo nombre y rendimiento que los productos producidos por la empresa, y la parte encargada y la parte encargada deben firmar un acuerdo de procesamiento encargado. Obviamente, incluso si el producto se trata como un producto de producción propia para el reembolso de impuestos, la Compañía A todavía comete violaciones.
Consulta de casos
La devolución del impuesto a la exportación no es un asunto menor y los inspectores informan rápidamente de la situación a los líderes. Los líderes de la oficina municipal convocaron rápidamente a los departamentos de devolución de impuestos a las exportaciones y de gestión de impuestos para analizar el caso junto con los inspectores. La reunión acordó por unanimidad que, según la evidencia existente, aunque la Compañía A había violado las regulaciones, no era suficiente para defraudar las devoluciones de impuestos a las exportaciones. Es necesario presionarlo a través del departamento de devolución de impuestos a la exportación y proporcionar contratos y acuerdos relacionados con el negocio único polaco para aclarar aún más los hechos. De lo contrario, se presentará a los superiores para su aprobación y dejar de procesar los reembolsos de impuestos a la exportación para ellos. Durante la investigación del caso, es necesario ser estricto por fuera y por dentro, y hacer un buen trabajo de confidencialidad.
Buscando un gran avance
El 16 de marzo, los inspectores y el personal del Departamento de Devolución de Impuestos a la Exportación llegaron nuevamente a la Empresa A y encontraron al responsable de la empresa. Después de paciente persuasión y explicación, Ding finalmente firmó un acuerdo de exportación encomendado por la Administración Estatal de Divisas. El contrato estipula que la Compañía A exportará pantalones de pana de algodón en nombre de la Compañía B, y la Compañía B proporcionará facturas especiales del impuesto al valor agregado por las telas compradas como base para que la Compañía A maneje las devoluciones de impuestos a la exportación. La empresa B será responsable de comprar clientes y telas, la empresa A solo venderá mediante exportaciones. Según este modelo, en los tres años comprendidos entre 2002 y 2004, la empresa A exportó pantalones de pana de algodón para la empresa B, declaró exenciones fiscales y créditos por valor de 11,7 millones de yuanes a las autoridades fiscales competentes y procesó un reembolso de impuestos por valor de 3,08 millones de yuanes. A cobró a la empresa B una tarifa de gestión de 280.000 yuanes. Según las disposiciones de Caishui [1995] Nº 92, sólo los bienes de producción propia y los bienes confiados por empresas de comercio exterior para su exportación pueden disfrutar de exenciones fiscales, créditos y beneficios de reembolso. Como empresa manufacturera, la empresa A no tiene calificaciones de agente exportador.
La verdad del asunto
El caso es grave. Los líderes de la Oficina Municipal de Impuestos del Estado decidieron primero denunciar el caso al departamento de seguridad pública, obtener apoyo y realizar una investigación conjunta. El 6 de abril, los departamentos de impuestos y seguridad pública formaron un equipo de investigación conjunto y fueron a la provincia de Guangdong para transferir la Compañía B. Después de la investigación, la empresa B es un contribuyente en pequeña escala y no tiene derechos de importación ni de exportación. Su ámbito y métodos de negocio son: producción y venta de prendas de vestir y tejidos.
Sin una cuenta, la información fiscal y comercial relevante está muy incompleta. Con la cooperación de los departamentos locales de impuestos y seguridad pública, a través de indagaciones e investigaciones del representante legal de la Compañía B, se encontró que: alrededor de agosto de 2002, un empresario de Guangdong se acercó a la Compañía A y solicitó negociar con la Compañía A Cooperar para producir pana. pantalones de algodón para exportar a Polonia. Dado que la empresa A no pudo producir pantalones de pana de algodón debido a limitaciones de equipo, el empresario de Guangdong recomendó a la empresa B que cooperara con la empresa A. Con la ayuda del empresario de Guangdong, la empresa A firmó un acuerdo de agencia de exportación con la empresa B, y el empresario de Guangdong firmó el contrato en nombre de la Compañía B. El contrato estipula que la Compañía B es responsable de la adquisición de materias primas y la producción de bienes. Cuando la Compañía B compra materias primas, requiere que el proveedor emita directamente una factura especial del impuesto al valor agregado. Empresa A. La empresa A proporciona un número de cuenta al empresario de Guangdong, y el empresario de Guangdong notifica al cliente polaco que envíe el pago primero a la cuenta de la empresa A. Después de que la Compañía A reciba el pago y el reembolso del impuesto de exportación, remitirá el dinero a la Compañía B o al fabricante de fideos y accesorios indicado por la Compañía B de acuerdo con las instrucciones del empresario de Guangdong. La Compañía A cobrará una tarifa de manejo del 1% basada en. los ingresos por exportaciones. Cuando la empresa B declara sus mercancías, la empresa A es responsable de proporcionar a la empresa B un conjunto completo de formularios de declaración de aduanas, formularios de verificación, listas de embalaje, formularios de inspección de productos básicos, certificados de origen y otra información desde la factura especial del impuesto al valor agregado. emitido directamente a la Empresa A por el proveedor, el pago El comerciante polaco deposita el dinero en la cuenta de la Empresa A, y luego la Empresa A paga al proveedor. La unidad de pago, la Empresa B, se separa del proveedor y la unidad de pago. separado del pago al proveedor. Cuando la empresa A solicita devoluciones de impuestos a las exportaciones a las autoridades fiscales, declara sus productos de producción propia para exportaciones autooperadas, que se tratan como negocios de procesamiento confiados en contabilidad, y declara deducciones por las facturas especiales del impuesto al valor agregado proporcionadas por la empresa. B, defraudando así la cadena nacional de devolución de impuestos a las exportaciones. Después del incidente, toda la información de contacto de los empresarios de Guangdong que actuaban como intermediarios fue interrumpida y desaparecieron misteriosamente. Dado que los empresarios cantoneses están desaparecidos y aún no se han determinado algunos detalles del caso, el departamento de seguridad pública ha llevado a cabo labores de vigilancia sobre los empresarios cantoneses.
En tercer lugar, manejo de los resultados de las penalizaciones
Según: & gtArtículo 93, Caishui [1995] No. 92 y Guo Shui Han [2002] No. 1170,
La Oficina de Impuestos Estatales de la ciudad de Chibi dio el siguiente tratamiento a la Compañía A: 1. La Compañía A defraudó 3,08 millones de yuanes en reembolsos de impuestos a la exportación al defraudar 3,08 millones de yuanes en reembolsos de impuestos a la exportación al declarar exenciones fiscales y créditos de 1,16 millones de yuanes en un solo negocios en Polonia, y se le impuso una multa del doble del impuesto de exportación defraudado. 2. Confiscar la tarifa de tramitación de 280.000 yuanes recaudada por la empresa A de conformidad con la ley. 3. Informar a la autoridad fiscal superior para su aprobación; dejar de procesar los reembolsos de impuestos a la exportación dentro de un año. 4. Transferir el caso a la agencia de seguridad pública e investigar la responsabilidad penal del cliente de acuerdo con la ley;
IV. Implicaciones de la auditoría
1. Los casos de devolución de impuestos a la exportación involucran a empresas manufactureras, lo que aumenta la dificultad de ocultación e inspección. Debido a que la empresa involucrada es una empresa manufacturera, generalmente tiene una cierta capacidad y escala de producción, y hay algunos negocios reales como cobertura, lo que tiene un cierto grado de ocultación: en primer lugar, es fácil ignorar y descuidar la prevención; es difícil distinguir las empresas verdaderas de las falsas durante la inspección. En tercer lugar, afecta el empleo, plantea riesgos potenciales para la estabilidad social y ejerce una gran presión sobre el gobierno.
2. Aprovecharse de derechos de exportación y conspirar para defraudar impuestos, "cuatro observancias y tres deficiencias" son una característica importante de este caso. En el proceso de comercio de importación y exportación, la Compañía A se dedicó al negocio de pago de facturas "cuatro y tres no" y no sabía nada sobre el origen de los bienes, la calidad y el precio de los bienes, la situación fiscal, el estado crediticio del cliente, etc. . , y no supervisa vínculos comerciales de exportación específicos como el comercio, el transporte, la declaración de aduanas, etc. y proporcionar formularios de declaración de aduanas en blanco, formularios de verificación, facturas de exportación y otras comodidades. y utilizó una "autooperación falsa, agente real" para defraudar los reembolsos de impuestos a las exportaciones, causando grandes pérdidas al país. 3. Determinar puntos clave, prestar atención a los detalles y lograr avances. Durante el proceso de inspección, es necesario centrarse en verificar la contabilidad de costos de producción, las cuentas corrientes y el estado de las adquisiciones, así como la inspección in situ y la comprensión del proceso de producción y la tecnología de la empresa. Preste atención a los detalles y nunca deje de lado a una persona sospechosa, un documento sospechoso o una declaración sospechosa. 4. Inspeccionar el procesamiento encomendado a la empresa, verificar si el negocio de procesamiento encomendado a la empresa cumple con las cuatro condiciones al mismo tiempo, concentrarse en inspeccionar el contrato de procesamiento encomendado, los comprobantes relevantes para el pago de las tarifas de procesamiento y las facturas especiales del impuesto al valor agregado obtenidas, y eliminar la excusa de que la producción de la empresa es mayor que su capacidad de producción desde el exterior. 5. Verifique la factura del impuesto soportado. Es necesario realizar un análisis estadístico de las facturas de impuestos soportados y luego comparar la composición del producto con la situación de compra para ver si el flujo de facturas, el flujo de bienes y el flujo de capital son consistentes. En particular, es necesario verificar el flujo de bienes. En este caso, las facturas y los flujos de fondos de la empresa A son consistentes y los bienes fluyen hacia la empresa B.
Consultar los bienes de exportación. 6. Fortalecer la gestión y controlar estrictamente los puntos de control. Los administradores tributarios a cargo de las autoridades tributarias a menudo deben profundizar en las empresas para comprender las condiciones reales de producción y operación y fortalecer la supervisión y gestión diarias.
Especialmente para las empresas cuyo crecimiento de ventas excede el pico normal, es necesario examinar las capacidades de producción de equipos (incluidas fábricas, maquinaria y equipos, trabajadores de producción, etc.), procesos de producción y operación, etc. , el objetivo es profundizar en el almacén real para verificar el nombre y la cantidad de sus mercancías de exportación, y verificar los detalles que figuran en el formulario de declaración de aduana de mercancías de exportación. Si se encuentran dudas, las sugerencias de trabajo deben hacerse de manera oportuna.