Causas y contramedidas de la crisis crediticia en la industria contable
Palabras clave: mecanismo de supervisión de crisis de integridad profesional contable, abuso de confianza contable
Es un hecho indiscutible que la información contable tiene ciertas consecuencias económicas. Las consecuencias económicas de la distorsión de la información contable son muy graves, ya que conducen a errores en la toma de decisiones de inversión y a una asignación ineficiente de los recursos sociales, encareciendo cada vez más los costos de transacción y, en última instancia, conducen a la suspensión de las transacciones. Las empresas quebrarán porque no podrán recaudar fondos, los bancos colapsarán, el desempleo será alto, los suministros serán escasos, los precios se dispararán y toda la sociedad caerá en una grave crisis económica. La distorsión contable a gran escala también tendrá graves consecuencias sociales: la contabilidad pierde confianza en la sociedad. Cuando la gente ya no crea en la contabilidad, puede que sea el momento de que la contabilidad muera.
Actualmente existe en nuestro país un gravísimo problema de distorsión de la información contable, generando una grave desconfianza pública. No es raro que las empresas hagan cuentas falsas, o reporten ganancias como pérdidas para obtener subsidios, o evadan impuestos, o reporten pérdidas como ganancias para cotizar en bolsa. Como "policía económica", los contadores públicos no están estrictamente controlados y, por el contrario, se convierten en cómplices del fraude. Especialmente en el mercado de valores chino, los incidentes de "Yinguangxia" y "Sanjiu Medicine" que ocurrieron el año pasado, así como los incidentes anteriores de "Qiongminyuan", "Dongfang Boiler", "Hongguang Industrial", "Zhangjiajie" y "Lingming Shares" " ", "Da Qing Friendship", "Zheng", "McCourt" y muchos otros incidentes de fraude contable y colusión de auditoría en empresas que cotizan en bolsa han provocado, pero ¿esta responsabilidad pertenece a los contables? ¿Cuáles son las causas de la crisis crediticia en la industria contable? Merece nuestro cuidadoso análisis y reflexión.
1. Integridad profesional contable
En términos generales, honestidad significa honestidad y confiabilidad. Honestidad significa que tus palabras y acciones son consistentes con tus pensamientos internos y que no dices mentiras ni haces cosas que sabes que están mal. Cumplir la palabra significa cumplir la palabra, no romper la palabra y ser capaz de cumplir las cosas acordadas con los demás. La cuestión central de la integridad es cómo tratar los intereses de los demás cuando se persiguen intereses personales.
La integridad profesional contable debe incluir la integridad contable y la integridad de la auditoría. La integridad contable se refiere a reflejar y reportar de manera objetiva, verdadera y justa la información contable financiera de una unidad empresarial sin realizar cuentas falsas. La integridad contable es parte de la integridad corporativa, no la integridad del personal contable, sino la integridad del comportamiento contable. Proporcionar información contable es un contrato entre una empresa y los usuarios del informe, o un acuerdo del sistema legal. No existe ninguna relación contractual o jurídica entre el contador y los usuarios de los estados financieros. El responsable del comportamiento contable corporativo es el responsable de la unidad. Con base en este entendimiento, el sujeto de la integridad contable debe ser la persona a cargo de la unidad, no el contador. La integridad profesional de un contador se refiere a si es honesto en sus relaciones con otros dentro de la empresa. Los principales contenidos de la ética profesional contable son competencia, confidencialidad, honestidad, objetividad, etc., con el fin de desempeñar mejor su trabajo.
En el pasado, hemos intentado mejorar la gestión de las empresas aumentando el estatus legal de los contadores y permitiéndoles supervisar las empresas, pero los resultados han demostrado ser de poco éxito. Este requisito irrazonable conducirá inevitablemente a la inutilidad y pondrá al contador en problemas. La falta de integridad contable corporativa se atribuye a cuestiones éticas de los contadores, lo que refleja los conceptos contables de la pasada era de la economía planificada.
La integridad de la auditoría requiere que los contadores públicos o auditores certificados adopten una postura objetiva, justa e imparcial durante las auditorías y emitan informes de auditoría verdaderos y confiables. El informe de auditoría es emitido por un contador público autorizado, quien es directamente responsable del informe de auditoría. Según las regulaciones actuales, los contadores públicos deben ejercer en nombre de una empresa. Por tanto, la firma también es directamente responsable del informe de auditoría. En este sentido, el principal órgano de integridad de la auditoría deben ser los contadores públicos autorizados y sus firmas. La honestidad es uno de los estándares éticos más importantes para los auditores. Para los auditores, la integridad es la base de su existencia. Sin integridad, los auditores lo pierden todo.
2. Razones de la crisis crediticia en la industria contable
(1) Los intereses de los distintos actores en los derechos de propiedad corporativos son diferentes y es posible que no todos acepten la información contable verdadera. , por lo que la información contable falsa tiene el suelo para sobrevivir.
En términos generales, existen varios sujetos en los derechos de propiedad de una empresa, tales como el gobierno, los acreedores, los propietarios, los operadores y otros individuos relacionados con la empresa. El gobierno está más preocupado por la recaudación de impuestos; los acreedores están más preocupados por si sus deudas pueden recuperarse a tiempo; los propietarios están preocupados por si los activos que han invertido pueden mantener y aumentar su valor; los operadores están preocupados por si mejorarán su valor; el rendimiento les traerá beneficios. Para obtener beneficios económicos adicionales, los inversores en el mercado de valores se preocupan por el valor de las acciones y el rendimiento de la empresa. Debido a que tienen diferentes objetivos de comportamiento, características económicas e intereses diferentes, deben exigir a las empresas que proporcionen información contable que les resulte beneficiosa.
En comparación con otras partes interesadas, la posición del operador es única, es decir, el operador administra directamente la empresa. Es directamente responsable de la gestión y operación de la empresa, por lo que tiene una ventaja de información única. Dado que la información contable no es sólo la base para que las partes interesadas distribuyan beneficios, sino también la base para que otras partes interesadas evalúen el desempeño operativo de los operadores, basándose en la consideración de los propios intereses de los operadores, los operadores deben violar las normas contables existentes y revelar contabilidad falsa. información con motivos que les beneficien y perjudiquen a otras partes interesadas de la empresa, llevarán a los operadores a manipular la generación de información contable o incluso a proporcionar información falsa.
Desde la perspectiva de los usuarios de la información, debido a sus diferentes intereses y objetivos, sus necesidades de información también son diferentes. Algunos usuarios de información necesitan información contable que refleje verdadera y objetivamente las actividades económicas, mientras que otros no. Teóricamente, los departamentos gubernamentales y los departamentos de gestión de activos estatales son los usuarios de información que más necesitan información contable verdadera, porque son responsables de regular las operaciones sociales y económicas, administrar la economía nacional, mantener la estabilidad social, salvaguardar los intereses públicos y garantizar la preservación. y valorización de las funciones de propiedad estatal. Pueden sentir directamente las graves consecuencias de la distorsión de la información contable y el enorme daño a la economía social, pero a veces también están impulsados por intereses personales, departamentales y regionales. Para ciertos propósitos especiales, como blanquear logros políticos u ocultar hechos, es posible que no necesiten información contable verdadera si dicha información contable verdadera no es conducente a sus propósitos. Por ejemplo, con el fin de reorganizarse con éxito y obtener las calificaciones para emitir acciones al público, algunas empresas estatales han puesto mucho esfuerzo en la evaluación de activos y los estados financieros para pasar la aprobación de la Comisión Reguladora de Valores de China. No sólo las empresas están dispuestas a hacer este tipo de trampas, sino que los gobiernos locales también suelen apoyarlas. Porque el establecimiento de una sociedad anónima no sólo puede recaudar una cantidad considerable de fondos para resolver las dificultades financieras de las empresas, sino también desarrollar la economía local y mejorar el desempeño de los gobiernos locales.
A los acreedores les preocupa si los derechos del acreedor se pueden recuperar a tiempo, y también deben solicitar información contable verdadera para poder emitir juicios correctos y tomar contramedidas lo antes posible. Actualmente, los mayores acreedores de las empresas son los bancos. ¿Todos los bancos realmente necesitan información contable verdadera? Me temo que no. Los intereses bancarios también están involucrados aquí. En la actualidad, la mayoría de los bancos de China son bancos de propiedad estatal y la mayoría de las empresas que reciben préstamos son empresas de propiedad estatal. Si los bancos aún exigen la autenticidad de la información contable corporativa antes de la emisión del préstamo, entonces la importancia de la autenticidad de la información contable después de la emisión del préstamo se reducirá considerablemente. Las razones principales incluyen: Primero, los bancos, los departamentos de crédito y los oficiales de crédito necesitan sus propias evaluaciones de desempeño, y la información contable real (cuando la situación financiera no es buena) puede no ser buena para ellos. En segundo lugar, incluso si conocen la verdadera situación de la empresa prestataria (por supuesto, la situación financiera no es buena), no hay nada que puedan hacer.
Para los accionistas, la información contable verdadera es la más necesaria, porque tienen la relación de derechos de propiedad más clara con la empresa y los intereses más relevantes. Sin embargo, en lo que respecta al mercado de valores de China, la inversión y la especulación representan una proporción mayor de este último. Hay muchos "accionistas" que aspiran a ganar diferencias de precios a corto plazo, pero hay muy pocos inversores a largo plazo que lo hagan. verdaderamente dispuestos a aparecer como "accionistas". Si la información contable es cierta o no, no es importante para la mayoría de los accionistas. Lo que les importa es si la información contable aumentará el precio de las acciones, porque ese es su interés. A veces, para lograr sus propios pero consistentes intereses, diferentes propietarios de derechos de propiedad pueden confabularse entre sí para proporcionar información contable falsa, aunque esto no sólo puede perjudicar los intereses de otros propietarios de derechos de propiedad, sino también los intereses a largo plazo de la empresa. empresa. Por ejemplo, la motivación de las empresas es maximizar sus propios intereses económicos. Los operadores pueden reunirse con algunos inversores institucionales con el fin de especular a corto plazo y obtener diferencias de precios, crear información contable falsa, provocar grandes fluctuaciones en los precios de las acciones, manipular así los precios de las acciones, obtener enormes ganancias y, en última instancia, dañar a la sociedad y a las pequeñas y medianas empresas. -Inversores minoristas de tamaño.
(2) En la relación principal-agente, para el agente, los intereses determinan su crédito.
La relación principal-agente más básica en una empresa es la relación entre el propietario y el operador.
El propietario del activo es el principal; el usuario del activo es el agente. Debido a la separación de los derechos de propiedad y administración, el agente administra de forma independiente los activos de la empresa como representante legal de la empresa, y el agente se convierte en un "iniciado" de la empresa cuando se separan los derechos de propiedad y administración, la provisión y el uso; La información externa también está separada, y la empresa En las empresas modernas donde los grupos externos no pueden investigar ni comprender el estado financiero y los resultados operativos de la empresa en ningún momento, los accionistas no tienen derecho a acceder a aquellas cosas que se han convertido en activos de la empresa y se han convertido en "externos". Por tanto, existe una asimetría de información entre la oferta y la demanda de información contable corporativa. Que un agente cumpla sus promesas y proporcione información contable objetiva y verdadera depende de si los beneficios que obtiene cuando cumple sus promesas son mayores que los beneficios que obtiene cuando no cumple sus promesas. En algunos casos, un agente puede beneficiarse incumpliendo una promesa. Sin embargo, este es un comportamiento a corto plazo para el agente. A largo plazo, los intereses del agente se verán perjudicados porque el principal pierde la confianza para siempre.
Además, los agentes prestan más atención al factor tiempo. Si el principal puede aportarle beneficios a largo plazo, el agente cumplirá su promesa; de lo contrario, la romperá.
En la auditoría corporativa, también existe una relación principal-agente entre el cliente, la unidad auditada y la institución de auditoría: la unidad auditada (administración corporativa) opera y administra los activos corporativos para el cliente (propietario de los activos). , Las entidades fiscalizadoras certifican el desempeño de la gestión corporativa de sus clientes. Según esta relación, la auditoría social debería ser un medio eficaz para que los propietarios limiten a los operadores. Sin embargo, el sistema empresarial moderno todavía se encuentra en una etapa de mejora en nuestro país y las estructuras de gobernanza de algunas empresas (especialmente las estatales) aún no son perfectas. El cliente de auditoría y el gerente de la empresa están integrados, y la relación principal-agente entre los tres se simplifica a la relación entre los dos, es decir, el gerente de la empresa confía a la institución de auditoría la auditoría por sí mismo, lo que hace que la auditoría social pierda su premisa. y viola su intención original. En tal entorno, las firmas de contabilidad a menudo se encuentran en un dilema porque los gerentes corporativos tienen el poder de contratar, volver a nombrar y pagar honorarios de auditoría. Por un lado, el mercado de capitales moderno, como vínculo importante en el sistema de gobierno corporativo, requiere que un tercero independiente evalúe objetivamente el estado financiero de la empresa, proporcionando así opiniones de auditoría verdaderas y creíbles a la empresa y al público; Por otro lado, los contadores. El negocio de auditoría de la empresa es limitado y enfrenta presión para sobrevivir y desarrollarse. Los estándares de honorarios de auditoría son bajos y son susceptibles a la influencia corporativa.
(3) Análisis desde las características de la auditoría: Los auditores también tienen impotencia.
La auditoría requiere que los auditores tengan mayores habilidades profesionales que los contadores para detectar información falsa en la contabilidad. Debido a la diversidad de negocios corporativos, los auditores a menudo actúan según el principio de prudencia y sólo pueden descubrir cosas importantes, no necesariamente cara a cara. Además, finalmente se encontraron los comprobantes originales en la auditoría. Si los comprobantes originales son todos falsos, la CPA no tiene nada que hacer. En un entorno donde lo "falso" y lo "trampa" son omnipresentes en la sociedad y el mercado, el fraude contable también es escandaloso. Por ejemplo, Yinguangxia falsificó contratos de compra y venta, falsificó declaraciones de exportación, documentos libres de impuestos, facturas financieras, etc. Otro ejemplo es "McCourt" falsificando contratos de arrendamiento financiero de equipos importados, falsificando contratos de compra y venta de materiales y productos, falsificando facturas de importación y exportación, falsificando sellos aduaneros, etc. Se trata de abusos de confianza contables y no se puede culpar a la CPA. Incluso los auditores con buena reputación y excelentes habilidades profesionales tienen dificultades para detectar estos fraudes.
(4) El control gubernamental excesivo y el comportamiento cambiante del gobierno han llevado a una falta de confianza en los intereses a largo plazo del pueblo.
Cuanto más control tenga un gobierno, más volátiles serán sus políticas. Cuanto más inestables sean las expectativas de la gente sobre el futuro, más probabilidades habrá de que lleguen a acuerdos pensando sólo en ganancias a corto plazo. Por ejemplo, cuando se abren los mercados de juegos, entretenimiento y audio y vídeo, se controlan: se llevan a cabo inspecciones y evaluaciones repetidas e innecesarias de las empresas; la implementación de políticas puede variar de persona a persona; o aumentado a voluntad en los últimos años, cambios frecuentes en las regulaciones y políticas y cambios en las políticas de reducción de la participación accionaria estatal; Todas estas son manifestaciones de interferencia gubernamental arbitraria. Es el propio gobierno el que ha creado demasiada incertidumbre, provocando que la gente no tenga confianza en el futuro.
(5) En el mercado de la auditoría, la excesiva intervención gubernamental ha resultado en que los contadores públicos carezcan de presión externa y motivación para proporcionar servicios de auditoría de alta calidad.
En primer lugar, el gobierno utiliza el poder administrativo para segmentar artificialmente el mercado de auditoría. Desde la anterior delegación empresarial a la auditoría de la empresa contable hasta la desvinculación y reestructuración de la empresa contable, la situación actual no ha cambiado fundamentalmente. La intervención gubernamental en el mercado conduce directamente a una competencia desleal, lo que dificulta garantizar servicios de auditoría de alta calidad. En segundo lugar, la intervención del gobierno refleja un cuidado especial por los objetos auditados.
Por ejemplo, en el proceso de agrupación y cotización de empresas, en el proceso de cotización de empresas estatales y en la reestructuración de activos para evitar ST, PT y exclusión de la lista, los departamentos gubernamentales pertinentes a menudo reciben órdenes y participación directa. Por poner otro ejemplo, algunas empresas estatales son insolventes y deberían ir a la quiebra según el sistema empresarial moderno. Sin embargo, por motivos de estabilidad social, los departamentos gubernamentales les conceden préstamos y aprueban la cancelación de cuentas, lo que plantea verdaderos problemas de auditoría. Esto ha dado lugar a un fenómeno negativo: sólo se pueden proporcionar opiniones de auditoría que cumplan con los requisitos del cliente y sean reconocidas por los departamentos gubernamentales.
(6) Bajos riesgos legales y bajos costos de infracción.
En nuestro país, proporcionar información contable veraz es un requisito normativo del sistema actual. Sin embargo, cuando los beneficios que obtienen los actores de la sociedad a partir de actividades ilegales son mayores que los obtenidos por el cumplimiento de la ley, lo harán. no opta por acatar la ley. Por lo tanto, no podemos esperar que la gente respete la ley conscientemente. En este momento, las leyes y los estándares de autodisciplina de la industria deben usarse para proporcionar castigos suficientes y efectivos y aplicarse estrictamente, de modo que quienes infrinjan la ley y sean deshonestos pierdan más de lo que ganen. El costo de la violación en mi país es bajo, lo que se refleja en dos aspectos. En primer lugar, la probabilidad de quedar expuesto es muy pequeña; en segundo lugar, incluso si se expone, el castigo no es lo suficientemente fuerte y el costo de oportunidad de infringir la ley es muy pequeño.
A juzgar por los fraudes de información contable detectados en los últimos años, muchas unidades y personas están involucradas en el fraude. Algunas personas hacen cumplir la ley, pero no la hacen cumplir seriamente. En cambio, se confabularon con la empresa para defraudar, ocultando aún más la información falsa y dificultando la investigación. Se puede decir que la información contable falsa representa una gran proporción, pero la probabilidad de quedar expuesto es muy pequeña.
Además, incluso si se descubre a la empresa, el castigo no es lo suficientemente fuerte, lo que hace que el costo de oportunidad de la violación de la ley por parte de la empresa sea bastante bajo. Según el sistema jurídico actual, la responsabilidad legal de las autoridades de gestión empresarial por proporcionar información contable falsa es casi nula. Las sanciones impuestas por la Comisión Reguladora de Valores de China a las empresas que cotizan en bolsa incluyen principalmente multas y requisitos para reemplazar al personal directivo clave de la empresa y prohibirles ingresar al mercado de capitales, pero esto no las somete a sanciones sustanciales. Para los intermediarios, las principales sanciones son multas, suspensión del ejercicio, inhabilitación o sanciones penales. Sin embargo, dado que actualmente no existe un sistema estricto de compensación civil, esto ha alentado a los intermediarios a continuar incurriendo en conductas riesgosas de fraude en gran medida.
(7) La ética profesional de los contadores públicos certificados ha disminuido y sus estándares profesionales son bajos.
Los contadores públicos deben respetar los principios de independencia, objetividad e imparcialidad al realizar servicios de auditoría. La ética profesional más importante es la independencia. Este es el requisito más fundamental y el requisito previo para la objetividad y la imparcialidad en la práctica. En nuestro país, cada vez son más las firmas contables que abandonan la ética profesional para ganar clientes y perseguir intereses comerciales, lo que en última instancia conduce directamente a una crisis de integridad. Mientras tanto, los bajos niveles de actividad empresarial son otra razón de la crisis crediticia. Como profesión, los contadores públicos tienen un alto estatus social y reciben amplia atención, no sólo por su imparcialidad e independencia, sino también por su profundo conocimiento profesional y su agudo juicio profesional. En las empresas modernas, se utilizan métodos complejos, como instrumentos financieros y fondos fiduciarios, para financiar fuera del balance sin agregar pasivos al balance. Descubrirlo es la mayor prueba de la profesionalidad de los contadores públicos certificados. Las ganancias y pérdidas de una empresa están estrechamente relacionadas con los cambios futuros del mercado, lo que trae más dificultades y enormes riesgos potenciales al trabajo de evaluación de la CPA. Las transacciones entre partes relacionadas son complejas y no es fácil descubrir los problemas de transmisión de intereses y ocultación de deuda. En el rápido desarrollo del mercado, los contadores públicos deben prestar atención al uso de la educación de seguimiento para mejorar sus propios estándares en todos los aspectos.
3. Sugerencias y contramedidas para mantener la integridad de la profesión contable
A primera vista, la crisis crediticia en la industria contable es un problema de la contabilidad misma, pero en realidad lo es. una cuestión de amplio alcance. A primera vista, la responsabilidad por el abuso de confianza contable pertenece al sistema contable y a la industria contable, pero en realidad, la responsabilidad principal recae en los operadores comerciales y los contadores públicos certificados. Con base en el análisis anterior de las causas de la deshonestidad contable, presentamos las siguientes sugerencias y contramedidas en consecuencia.
(1) Fortalecer la educación en integridad para líderes empresariales y directores financieros.
La información contable falsa, desde su generación hasta su anuncio público, involucra a múltiples entidades del mercado y parece ser una cadena. Las empresas son la fuente de información falsa y deberían ser el foco de la gobernanza. En términos de gobernanza, deberíamos empezar por el responsable de la empresa y el responsable de las finanzas. Es necesario brindarles educación jurídica regular y educación en ética profesional, y fortalecer la publicidad y popularización de leyes y reglamentos como la "Ley de Contabilidad", la "Ley de Sociedades", el "Sistema de Contabilidad Empresarial", la "Ley de Valores", etc. ., para que puedan establecer firmemente su responsabilidad en la contabilidad unitaria, la conciencia responsable del riesgo, establecer la idea de una gestión financiera conforme a la ley, establecer el concepto de operación legal y basada en la integridad y, fundamentalmente, controlar la información contable falsa.
(2) Enderezar la relación de intereses entre el principal y el agente y reducir el abuso de confianza contable causado por conflictos de intereses.
En primer lugar, se debe establecer lo antes posible un mercado de talentos de gestión profesional y se debe introducir un mecanismo de competencia en el equipo de operadores comerciales. Al mismo tiempo, se debe establecer un mecanismo de incentivo dentro de la empresa (como permitir al operador poseer parcialmente acciones o darle la opción de comprar acciones, etc.) para que la función objetivo del operador sea consistente con la función objetivo del propietario, y de ese modo mejorando la "relación de incentivos" entre ambas partes". En segundo lugar, es necesario reforzar la supervisión externa y la supervisión interna y reforzar las limitaciones de comportamiento de los operadores. De acuerdo con los requisitos de los sistemas empresariales modernos, debemos mejorar la estructura de gobierno interno de las empresas y aclarar las responsabilidades, derechos e intereses de la junta directiva, la junta de supervisores y los operadores. Según las diferentes funciones y roles, la contabilidad se puede dividir en contabilidad de gestión interna y contabilidad de informes externos. El primero sigue formando parte de la red interna principal-agente de la empresa y se confía a los operadores para que actúen como asesores y apoyo en la toma de decisiones, mientras que el segundo se confía directamente al consejo de administración para desempeñar el papel de reflexión y supervisión. Al mismo tiempo, es necesario estipular claramente las responsabilidades y derechos del departamento contable informador externo, es decir, tiene derecho a informar y supervisar con veracidad, pero no se le permite interferir con el poder de decisión del operador, o incluso tomar decisiones en nombre del operador. Para algunos comportamientos obviamente irrazonables, ilegales y dañinos de los operadores, estos deben negarse a manejar negocios e informar a la junta directiva de manera oportuna. Al mismo tiempo, para frenar problemas como la "colusión", el "riesgo moral" y el "control interno" entre contadores y administradores, es necesario fortalecer trabajos básicos como los mecanismos internos de control y equilibrio y los marcos institucionales, y fortalecer funciones de supervisión contable. Al mismo tiempo, se debe establecer un mecanismo eficaz de supervisión e incentivos para que su función objetivo sea coherente con la función objetivo del propietario, permitiendo en última instancia que los propietarios, contadores y operadores logren una "compatibilidad de incentivos" en intereses económicos.
(3) En el mercado contable, definir claramente el poder del gobierno y estandarizar el comportamiento del gobierno.
Debe aclararse el poder del gobierno en las actividades económicas. Por ejemplo, tratar de reducir el poder de aprobación del gobierno tanto como sea posible; prohibirle participar directamente en las transacciones del mercado. Para mantener estable la política, no deberíamos cambiarla con demasiada frecuencia. Sólo cuando el gobierno pone la confianza en primer lugar pueden las políticas gubernamentales ser verdaderamente significativas, la regulación puede ser adecuada, los derechos de propiedad pueden protegerse y la sociedad en su conjunto puede desarrollar el hábito de ser honesta.
(4) Mejorar la legislación, hacer cumplir estrictamente la ley y aumentar los castigos para las personas deshonestas.
El derecho y la confianza tienen división del trabajo y complementariedad. El derecho puede promover el establecimiento de la confianza. Para mejorar la calidad de la información contable, los departamentos de gestión pertinentes del gobierno chino han formulado y promulgado docenas de leyes y reglamentos pertinentes, como la Ley de Contabilidad, el Reglamento sobre Informes de Contabilidad Financiera Corporativa, las Normas Básicas de Contabilidad y el Ley de Valores. En términos de mejorar el sistema de regulaciones contables, en primer lugar, los detalles de implementación de la Ley de Contabilidad deben formularse lo antes posible para definir claramente los límites de la distorsión de la información contable y las cuestiones primarias y secundarias de responsabilidad; en segundo lugar, debe establecerse la responsabilidad civil; aumentar el coste del fraude, que no sólo puede compensar a quienes han sufrido pérdidas. Los inversores también pueden ejercer una presión económica real sobre los falsificadores, frenando así sus falsificaciones ilegales.
Fortalecer la inspección de la implementación de las leyes y reglamentos pertinentes también es un problema que debemos resolver; de lo contrario, la mejora de las leyes y reglamentos será en vano. En la actualidad, nuestro castigo para los falsificadores intencionales es demasiado débil. Solo daña la piel pero no los músculos ni los huesos, lo que hace que algunas unidades e individuos todavía se atrevan a correr riesgos. Por lo tanto, es necesario aumentar el castigo para quienes infringen la ley y cometen fraude deliberadamente para advertir a quienes nos sucedan que no vuelvan a cometer los mismos errores.
(5) Establecer y mejorar los mecanismos de supervisión pertinentes.
En primer lugar, el sistema para que las empresas que cotizan en bolsa designen contadores públicos certificados ha sido cancelado y reemplazado por la Comisión Reguladora de Valores de China o la bolsa. Las auditorías de las empresas estatales que no cotizan en bolsa son asignadas por el departamento de gestión de activos estatales. Esto puede liberar a los intermediarios de la presión del empleo y el pago por parte de los auditados, lograr verdaderamente la independencia de la que disfrutan los intermediarios en el proceso de auditoría y evitar una competencia despiadada entre firmas de contabilidad por el negocio de auditoría sin buscar la calidad de la auditoría.
En segundo lugar, establecer un mecanismo de supervisión y un mecanismo de restricción de la industria. En primer lugar, los propios intermediarios son responsables de los inversores y mejoran continuamente su ética y sus estándares profesionales; en segundo lugar, como autoridades competentes de los intermediarios (como los departamentos de gestión de valores, asociaciones industriales, etc.), deberían asumir realmente la responsabilidad de restringir el comportamiento; de intermediarios y hacer un buen trabajo En el trabajo de aplicación de la ley, garantizar que haya leyes que cumplir, la aplicación de la ley debe ser estricta y las violaciones deben ser castigadas, establecer un sistema de recompensas por integridad y castigos de vacaciones, supervisar todo el mercado de auditoría, elogiar públicamente y recompensar a las empresas contables objetivas y justas, y exponer y criticar sin piedad la falta de integridad de quienes mejoran fundamentalmente la calidad de la industria.
(6) Purificar el entorno social y cultivar el sentido de confianza de los ciudadanos.
La integridad es una de las condiciones básicas del sistema de mercado. La integridad contable es un requisito de la economía de mercado. En la actualidad, una crisis de confianza se ha extendido a todos los ámbitos de la sociedad. Para resolver el problema de la deshonestidad contable, no sólo debemos educar a los profesionales de la contabilidad, sino también llevar a cabo una educación integral para la concientización sobre la integridad de los ciudadanos, de modo que todos los ciudadanos puedan darse cuenta de que solo siendo honestos podemos obtener ganancias; de lo contrario, las pérdidas serán enormes e incluso irreparable. Cuando la confianza se convierta en el capital vital de las personas y en los activos intangibles de una empresa, esta sociedad no tolerará ninguna deshonestidad y aquellos que rompan la confianza no tendrán espacio para sobrevivir, y el problema de integridad en la industria contable se resolverá en consecuencia.
En resumen, la crisis crediticia en la industria contable no es un fenómeno aislado, ni es sólo un problema de la industria contable y del sistema contable. Además de tomar ciertas medidas en materia de contabilidad, es más importante resolver los problemas fundamentales desde los aspectos anteriores.
Principales materiales de referencia:
1. Arreglos institucionales y calidad de la información contable e investigación contable de Liu Feng 2001, 7.
2. Grupo de Investigación de la Sociedad Provincial de Contabilidad de Anhui "Encuesta sobre la calidad de la información contable" e "Investigación contable" 99, 4
3. de empresas "El estado y el papel de la contabilidad según su naturaleza", "Investigación contable", número 2, 1998
4 "Derechos de propiedad, gobierno y reputación" de Zhang, Librería Sanlian de Beijing 2001
5. Shi, Causas y gestión integral de la información contable falsa en empresas que cotizan en bolsa, Finanzas y Contabilidad, mayo de 2002
6 Problemas en el desarrollo a gran escala de la firma de contabilidad Zhang Rong Shanghai Accounting 2001, 8.
Autor: Li Wuli Fuente: OMC y Asociación de Investigación Académica de Contabilidad y Finanzas de China.